本文摘要：會計師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的自律者和注冊會計師隊伍的管理者，這篇 會計論文 對獨立審計業(yè)務(wù)監(jiān)管力度的強弱，直接關(guān)系到獨立審計質(zhì)量的高低。因此，應(yīng)該由注冊會計師協(xié)會出面組織定期或不定期的互相檢查，對不遵守的審計準(zhǔn)則的注冊會計師和會計師事務(wù)所要
會計師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的自律者和注冊會計師隊伍的管理者，這篇會計論文對獨立審計業(yè)務(wù)監(jiān)管力度的強弱，直接關(guān)系到獨立審計質(zhì)量的高低。因此，應(yīng)該由注冊會計師協(xié)會出面組織定期或不定期的互相檢查，對不遵守的審計準(zhǔn)則的注冊會計師和會計師事務(wù)所要進行相應(yīng)的處罰�！�現(xiàn)代審計與會計》是由黑龍江省審計科學(xué)研究所主辦，《現(xiàn)代審計與會計》宣傳黨和國家的審計(會計)方針、政策;研究和探討前沿審計(財會)知識;交流工作經(jīng)驗。是熱愛審計、財會事業(yè)者永遠(yuǎn)的良師益友。
注冊會計師審計是審計監(jiān)督體系重要的組成部分，它在市場經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，注冊會計師生存的經(jīng)濟社會環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，社會公眾對注冊會計師的期望越來越高，審計風(fēng)險日益突出。如何加強審計風(fēng)險管理，有效控制和防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，已成為審計職業(yè)界關(guān)注的焦點。
一、我國審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析
1、審計人員經(jīng)驗和能力不足
自審計產(chǎn)生以來，審計能力的提升始終處于一種被動狀態(tài)，一直為滿足社會的需求而努力，但也一直無法達到完全滿足社會需求的程度。審計人員應(yīng)該擁有一定的審計經(jīng)驗。但是，審計經(jīng)驗是有限的，面對迅速變化的客觀環(huán)境不能很快的作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并且由于實踐的內(nèi)容豐富多彩，審計經(jīng)驗不能夠完全掌握，審計經(jīng)驗時常出現(xiàn)錯誤。我國審計人員往往是財會出身，缺乏足夠的經(jīng)營管理經(jīng)驗。對于企業(yè)運行及業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏必要的了解和認(rèn)知，因此會增加審計的難度和成本。
2、審計的過程缺乏獨立性
審計過程的獨立性是審計報告有效性的必要前提，但是現(xiàn)有體制機制制約了審計過程的獨立性。會計師事務(wù)所作為贏利機構(gòu)，其更本任務(wù)就是要追求自身利益的最大化。但是在現(xiàn)有委托代理關(guān)系下，通常由公司的管理層決定審計報酬的多少和注冊會計師的解聘與聘用。因此，注冊會計師在進行審計時常常處于失去客戶與遵守審計準(zhǔn)則的窘境之中。
3、注冊會計師所采用的審計方法本身存在缺陷
因為現(xiàn)代審計普遍采用抽樣技術(shù)，因此審計業(yè)務(wù)的結(jié)果可能有一定的誤差。注冊會計師所采用的審計模式和審計風(fēng)險的大小密切相關(guān)。風(fēng)險評估是現(xiàn)代審計模式的基礎(chǔ)，通過分析風(fēng)險評估來預(yù)測審計意見所存在的風(fēng)險，從而作為發(fā)表最終審計意見的依據(jù)。因此審計風(fēng)險的大小決定于審計模式的選擇。此外，注冊會計師通常會忽略一些對審計意見影響不大但費力耗時的程序，這種有選擇的審計程序的判斷會造成一些對審計意見正確性有影響的程序被舍棄，從而使審計意見存在錯誤的可能性。
4、會計師事務(wù)所內(nèi)部缺乏有效的約束機制
缺乏必要的內(nèi)部約束體制機制妨礙了審計風(fēng)險控制能力的提升。在傳統(tǒng)的借用制度基礎(chǔ)上形成的舊方法、舊觀念、舊模式依然有一定的影響力。會計師事務(wù)所與政府部門表面上脫鉤，實質(zhì)上藕斷絲連，因此導(dǎo)致了地區(qū)性的業(yè)務(wù)壟斷。不利于會計師事務(wù)所的長期健康發(fā)展。會計師事務(wù)所內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)控制度，崗位責(zé)任不明，審計工作底稿的三級復(fù)核制度流于形式。
二、防范審計風(fēng)險產(chǎn)生的策略
1、提升審計人員的能力
要想提升審計人員的能力，我們必須以提升審計人員的綜合素質(zhì)作為出發(fā)點。進行必需的專業(yè)知識培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的提升從而最大限度的降低審計的潛在風(fēng)險。注冊會計師事務(wù)所應(yīng)注重培養(yǎng)審計人員的審計風(fēng)險防范意識，使其能在面對繁雜的企業(yè)審計業(yè)務(wù)中靈活、恰當(dāng)?shù)乜刂聘鞣N風(fēng)險的發(fā)生，很好的地應(yīng)對來自各方面的壓力和干擾。會計師事務(wù)所有責(zé)任和義務(wù)對員工進行持續(xù)的后續(xù)教育，增強職業(yè)道德教育培訓(xùn)，使審計人員樹立正確的人生、觀價值觀從而為我國的審計事業(yè)作出自己的貢獻。
2、加強審計的獨立性
增強審計的對立性，嚴(yán)格按照獨立審計準(zhǔn)則規(guī)范審計行為。審計的獨立性作為確保審計質(zhì)量的前提和必要保障。審計過程是否符合獨立審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量合格與否的重要標(biāo)。審計的收費制度和收費標(biāo)準(zhǔn)在很大程度上制約了審計的獨立性。我國財政相關(guān)部門可以考慮借鑒國際經(jīng)驗，根據(jù)審計工作時間數(shù)作為基本依據(jù)來制定公司的審計收費規(guī)則。會計師事務(wù)所綜合考慮公司規(guī)模的大小、銷售收入的多少、財務(wù)狀況的好壞與所處行業(yè)的審計處理的復(fù)雜程度等多方面的因素，審計前先預(yù)測出工作量和審計人員的需要量，并根據(jù)不同審計人員的收費標(biāo)準(zhǔn)來決定最終的審計費用。
3、正確選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?/p>
審計方法在不斷更新變化之中，必然要求審計人員不斷加強自身的學(xué)習(xí)從而選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄟM行審計。2008年1月聯(lián)合國反虛假財務(wù)報告委員會提出的新報告《企業(yè)風(fēng)險管理—總體框架》，引起了廣大審計職業(yè)界人們的關(guān)注。隨著新報告的頒布，國際審計職業(yè)界對審計技術(shù)作了一些變動和更新。新頒布的國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則把審計業(yè)務(wù)流程和程序分為三大塊。一是了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制目的是為評估財務(wù)報表總體層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。二是必要時控制測試，目的是為了測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的有效性。三是實質(zhì)性測試，目的是為了檢查認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。
4、加強會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理
會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理在很大程度上影響著審計報告的質(zhì)量和事務(wù)所的效益因而需要不斷強化。與此同時，應(yīng)不斷不完善相關(guān)審計法律法規(guī)，明確注冊會計師和會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險所承擔(dān)的各自的法律責(zé)任。只有這樣才能使會計師真正增強審計的法律意識、風(fēng)險意識，從而不斷降低審計的風(fēng)險。
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