會(huì)計(jì)論文注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因

　　會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的管理者，這篇會(huì)計(jì)論文對(duì)獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管力度的強(qiáng)弱，直接關(guān)系到獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的高低。因此，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出面組織定期或不定期的互相檢查，對(duì)不遵守的審計(jì)準(zhǔn)則的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)行相應(yīng)的處罰�！�現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》是由黑龍江省審計(jì)科學(xué)研究所主辦，《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》宣傳黨和國(guó)家的審計(jì)(會(huì)計(jì))方針、政策;研究和探討前沿審計(jì)(財(cái)會(huì))知識(shí);交流工作經(jīng)驗(yàn)。是熱愛(ài)審計(jì)、財(cái)會(huì)事業(yè)者永遠(yuǎn)的良師益友。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系重要的組成部分，它在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師生存的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的期望越來(lái)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益突出。如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，已成為審計(jì)職業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　一、我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

　　1、審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力不足

　　自審計(jì)產(chǎn)生以來(lái)，審計(jì)能力的提升始終處于一種被動(dòng)狀態(tài)，一直為滿足社會(huì)的需求而努力，但也一直無(wú)法達(dá)到完全滿足社會(huì)需求的程度。審計(jì)人員應(yīng)該擁有一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。但是，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是有限的，面對(duì)迅速變化的客觀環(huán)境不能很快的作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并且由于實(shí)踐的內(nèi)容豐富多彩，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不能夠完全掌握，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)時(shí)常出現(xiàn)錯(cuò)誤。我國(guó)審計(jì)人員往往是財(cái)會(huì)出身，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于企業(yè)運(yùn)行及業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏必要的了解和認(rèn)知，因此會(huì)增加審計(jì)的難度和成本。

　　2、審計(jì)的過(guò)程缺乏獨(dú)立性

　　審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性是審計(jì)報(bào)告有效性的必要前提，但是現(xiàn)有體制機(jī)制制約了審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為贏利機(jī)構(gòu)，其更本任務(wù)就是要追求自身利益的最大化。但是在現(xiàn)有委托代理關(guān)系下，通常由公司的管理層決定審計(jì)報(bào)酬的多少和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘與聘用。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)常常處于失去客戶與遵守審計(jì)準(zhǔn)則的窘境之中。

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的審計(jì)方法本身存在缺陷

　　因?yàn)楝F(xiàn)代審計(jì)普遍采用抽樣技術(shù)，因此審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果可能有一定的誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的審計(jì)模式和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小密切相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是現(xiàn)代審計(jì)模式的基礎(chǔ)，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)預(yù)測(cè)審計(jì)意見所存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而作為發(fā)表最終審計(jì)意見的依據(jù)。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小決定于審計(jì)模式的選擇。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)忽略一些對(duì)審計(jì)意見影響不大但費(fèi)力耗時(shí)的程序，這種有選擇的審計(jì)程序的判斷會(huì)造成一些對(duì)審計(jì)意見正確性有影響的程序被舍棄，從而使審計(jì)意見存在錯(cuò)誤的可能性。

　　4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部缺乏有效的約束機(jī)制

　　缺乏必要的內(nèi)部約束體制機(jī)制妨礙了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升。在傳統(tǒng)的借用制度基礎(chǔ)上形成的舊方法、舊觀念、舊模式依然有一定的影響力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府部門表面上脫鉤，實(shí)質(zhì)上藕斷絲連，因此導(dǎo)致了地區(qū)性的業(yè)務(wù)壟斷。不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)期健康發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)控制度，崗位責(zé)任不明，審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度流于形式。

　　二、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的策略

　　1、提升審計(jì)人員的能力

　　要想提升審計(jì)人員的能力，我們必須以提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)作為出發(fā)點(diǎn)。進(jìn)行必需的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的提升從而最大限度的降低審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)注重培養(yǎng)審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使其能在面對(duì)繁雜的企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)中靈活、恰當(dāng)?shù)乜刂聘鞣N風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，很好的地應(yīng)對(duì)來(lái)自各方面的壓力和干擾。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有責(zé)任和義務(wù)對(duì)員工進(jìn)行持續(xù)的后續(xù)教育，增強(qiáng)職業(yè)道德教育培訓(xùn)，使審計(jì)人員樹立正確的人生、觀價(jià)值觀從而為我國(guó)的審計(jì)事業(yè)作出自己的貢獻(xiàn)。

　　2、加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性

　　增強(qiáng)審計(jì)的對(duì)立性，嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范審計(jì)行為。審計(jì)的獨(dú)立性作為確保審計(jì)質(zhì)量的前提和必要保障。審計(jì)過(guò)程是否符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量合格與否的重要標(biāo)。審計(jì)的收費(fèi)制度和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在很大程度上制約了審計(jì)的獨(dú)立性。我國(guó)財(cái)政相關(guān)部門可以考慮借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)審計(jì)工作時(shí)間數(shù)作為基本依據(jù)來(lái)制定公司的審計(jì)收費(fèi)規(guī)則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合考慮公司規(guī)模的大小、銷售收入的多少、財(cái)務(wù)狀況的好壞與所處行業(yè)的審計(jì)處理的復(fù)雜程度等多方面的因素，審計(jì)前先預(yù)測(cè)出工作量和審計(jì)人員的需要量，并根據(jù)不同審計(jì)人員的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)決定最終的審計(jì)費(fèi)用。

　　3、正確選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法

　　審計(jì)方法在不斷更新變化之中，必然要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)從而選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行審計(jì)。2008年1月聯(lián)合國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)提出的新報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—總體框架》，引起了廣大審計(jì)職業(yè)界人們的關(guān)注。隨著新報(bào)告的頒布，國(guó)際審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)技術(shù)作了一些變動(dòng)和更新。新頒布的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則把審計(jì)業(yè)務(wù)流程和程序分為三大塊。一是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制目的是為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表總體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二是必要時(shí)控制測(cè)試，目的是為了測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。三是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，目的是為了檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理在很大程度上影響著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和事務(wù)所的效益因而需要不斷強(qiáng)化。與此同時(shí)，應(yīng)不斷不完善相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所承擔(dān)的各自的法律責(zé)任。只有這樣才能使會(huì)計(jì)師真正增強(qiáng)審計(jì)的法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而不斷降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

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