獨(dú)立學(xué)院審計(jì)的特點(diǎn)和主要問題

　　這篇審計(jì)師職稱論文發(fā)表了獨(dú)立學(xué)院審計(jì)的特點(diǎn)和主要問題，隨著數(shù)據(jù)越來越多, 原有的手工作業(yè)已經(jīng)無法滿足現(xiàn)存的審計(jì)工作。政府審計(jì)工作在運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的過程中也難免會出現(xiàn)一些與原有審計(jì)方法所不一致的方面, 這是必然的也是不可避免的。論文主要研究了新時(shí)期獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展，并提出了相應(yīng)的發(fā)展建議。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)師職稱論文,獨(dú)立學(xué)院;內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新

　　一、獨(dú)立學(xué)院的主要特點(diǎn)分析

　　獨(dú)立學(xué)院是一種特殊的高等教育學(xué)院機(jī)制，它與普通的學(xué)院有著相當(dāng)大的區(qū)別，并且獨(dú)立學(xué)院有著較高的獨(dú)立性，與普通高校與民辦高校沒有直接的聯(lián)系，這一學(xué)院機(jī)制的設(shè)置，本質(zhì)上是為了迎合當(dāng)前的國情發(fā)展，它本身較為全面科學(xué)，而且其中所涉及到的許多內(nèi)容都有著明顯的獨(dú)立性特征。從本質(zhì)上而言，獨(dú)立學(xué)院依舊是社會公益事業(yè)。與現(xiàn)如今的公立學(xué)校相比較，獨(dú)立學(xué)院的開設(shè)主體和組織管理結(jié)構(gòu)都較為獨(dú)特，在具體的分析過程中，可以發(fā)現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院的特點(diǎn)主要集中在以下兩方面的內(nèi)容上:

　　第一，獨(dú)立學(xué)院在招生體系上已經(jīng)獲得十分健全的發(fā)展，尤其是在近些年的優(yōu)化過程中，開始廣泛涉及一些學(xué)院教育招生體系和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并且能夠獨(dú)立地頒發(fā)證書。而在最初的獨(dú)立學(xué)院發(fā)展過程中，它所具有的獨(dú)立學(xué)院特征并不是十分明顯，僅僅能夠從事獨(dú)立的招生工作，無論是教育工作的開展，還是證書的頒發(fā)，都由相關(guān)部門負(fù)責(zé)，甚至沒有實(shí)際的開展方向。但是在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，福利學(xué)院已經(jīng)開始廣泛地開設(shè)主體，管理機(jī)制和資金來源也變得較為自主，能夠獨(dú)立地頒發(fā)畢業(yè)證書。同時(shí)，在主體地位上也發(fā)生了改變，已經(jīng)有能力獨(dú)立承擔(dān)不同的民事責(zé)任，因而相應(yīng)的發(fā)展也變得較為科學(xué)有效。

　　第二，獨(dú)立學(xué)院的組織結(jié)構(gòu)與普通院校有著非常大的區(qū)別，它通常都會采取以董事會為核心的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任機(jī)制，而董事長則是整個(gè)獨(dú)立院校的主要決策機(jī)構(gòu)，需要對院校負(fù)責(zé)，并安排相應(yīng)的工作內(nèi)容。在這樣的經(jīng)濟(jì)機(jī)制下，許多人都認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)濟(jì)盈利特征。但是它并不是私人單位，依舊是社會公益性單位，而且相關(guān)責(zé)任人也比較多，除了董事長以外，還包括院方代表和社會投資人，他們都對院校的事宜有著直接的決定作用[1]。

　　二、獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

　　(一)基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)不是十分完善

　　獨(dú)立學(xué)院所擁有的組織結(jié)構(gòu)與普通高校的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)有著相當(dāng)大的區(qū)別，雖然名義上的最高負(fù)責(zé)人是董事會，但是董事會在內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)上并沒有太大的決定權(quán)，而真正負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的往往是社會投資方。這樣的狀況直接導(dǎo)致許多獨(dú)立學(xué)院的董事會形同虛設(shè)，沒有實(shí)際的作用。雖然在近些年的發(fā)展當(dāng)中，董事會也參與了更多的工作內(nèi)容，但是所涉及的院校工作并不是十分完善，尤其是內(nèi)部審計(jì)上，幾乎沒有太多的管理內(nèi)容。

　　而如果將院校的內(nèi)部審計(jì)完全交給社會投資方進(jìn)行處理，又容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)較多不合理的狀況，無法充分迎合學(xué)院的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層面的組織機(jī)構(gòu)也會對內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)形成直接的影響，所影響的內(nèi)容不僅僅包括學(xué)院的各種決策，還包括院校內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確有效性。除了董事會以外的結(jié)構(gòu)設(shè)置容易對院校內(nèi)部審計(jì)形成影響以外，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)自身的設(shè)置也會影響到內(nèi)部審計(jì)的最終效果。獨(dú)立院校往往設(shè)置較少的內(nèi)部審計(jì)人員，一些院校甚至將審計(jì)人員歸入財(cái)務(wù)部門，這樣的內(nèi)部審計(jì)體系往往十分混亂，甚至沒有明確的崗位劃分，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，應(yīng)有的監(jiān)督和評價(jià)作用難以有效發(fā)揮，導(dǎo)致整體的工作效率非常低下[2]。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

　　獨(dú)立學(xué)院是一種全新的辦學(xué)模式，并且本質(zhì)上屬于高等院校，它在辦學(xué)的過程中，容易涌現(xiàn)出非常多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要來自于財(cái)務(wù)方面和發(fā)展方面。對于獨(dú)立學(xué)院的經(jīng)營而言，它需要有一定的資金來源，而社會投資屬于它最為核心的經(jīng)濟(jì)來源，這部分經(jīng)濟(jì)僅僅用于基礎(chǔ)的建設(shè)支出，后期的學(xué)生學(xué)費(fèi)則會轉(zhuǎn)化為院校持續(xù)運(yùn)營的主要資金。

　　社會投資方之所以會對獨(dú)立院校進(jìn)行投資，主要原因是由于自己想要獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，如果在實(shí)際的獨(dú)立學(xué)院運(yùn)營過程中，并沒有獲得相關(guān)的效益，他們將失去信心，進(jìn)而減少對學(xué)院資金的投入。而對于學(xué)院的盈利和虧損，主要通過內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行計(jì)算和規(guī)劃，并且審計(jì)結(jié)果也將直接決定著最終的決策方向�，F(xiàn)階段的獨(dú)立學(xué)院，如果內(nèi)部審計(jì)人員沒有明確的風(fēng)險(xiǎn)意識，對于不同的支出不進(jìn)行過多的考慮，往往導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果有較大的錯(cuò)誤出現(xiàn)，不利于為接下來的院校決策提供依據(jù)[3]。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)缺乏有效的監(jiān)管

　　大多數(shù)的獨(dú)立學(xué)校在新時(shí)期的發(fā)展當(dāng)中，為了迎合財(cái)務(wù)審計(jì)的需要，積極建設(shè)了審計(jì)部門，并且設(shè)置了專門的審計(jì)崗位，便于展開合理有效的內(nèi)部審計(jì)，可以對院校的一些重大項(xiàng)目以及專項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，但是并沒有涉及到院校的整體財(cái)務(wù)狀況，所進(jìn)行的審計(jì)也十分有限，有時(shí)候會覆蓋到定期審計(jì)，有時(shí)候僅僅包括不定期的審計(jì)，很難出現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)。而且，許多內(nèi)部審計(jì)都沒有明確的監(jiān)管方式，在進(jìn)行審計(jì)的過程中也表現(xiàn)出了相當(dāng)強(qiáng)烈的隨機(jī)性，可以由審計(jì)人員進(jìn)行盲目的審計(jì)操作，即便一些操作不合理也不會有太多的人加以追究，進(jìn)而容易呈現(xiàn)出大量的差錯(cuò)，無法做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給予了許多人徇私舞弊的機(jī)會，不利于內(nèi)部審計(jì)的有效性拓展。

　　三、獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系的全新構(gòu)建

　　在新時(shí)期的獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)建過程中，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)當(dāng)從多個(gè)方面出發(fā)，注重于科學(xué)構(gòu)建完善的獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系，提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)有效性，為學(xué)院的審計(jì)決策提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。

　　(一)優(yōu)化基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

　　對于現(xiàn)如今的獨(dú)立學(xué)院發(fā)展而言，組織結(jié)構(gòu)特征和責(zé)任分配屬于最為基礎(chǔ)的內(nèi)容，這些內(nèi)容的完善，可以保障獨(dú)立學(xué)院運(yùn)行狀態(tài)較為合理。現(xiàn)如今，獨(dú)立學(xué)院的董事會所負(fù)責(zé)的內(nèi)容僅僅是獨(dú)立學(xué)院的經(jīng)費(fèi)籌措以及各項(xiàng)規(guī)章制度的設(shè)置，而學(xué)校的日常管理以及活動開展都是由校園的管理者負(fù)責(zé)，董事會無權(quán)進(jìn)行這些事宜的干涉。在對內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化的過程中，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，設(shè)置合理的審計(jì)部門，并建設(shè)最為良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，避免出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)、審計(jì)困難等狀況，容易影響到最終的審計(jì)結(jié)果[4]。

　　(二)加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的評估工作

　　新時(shí)期的獨(dú)立學(xué)院發(fā)展，需要積極加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，努力對現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，并針對不同的風(fēng)險(xiǎn)采取科學(xué)的防范措施，采用最為有效的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，準(zhǔn)確分析當(dāng)前審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成較大的影響。同時(shí)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理應(yīng)對當(dāng)中，評估工作屬于十分有效的方法，通過合理的評估工作開展，能夠準(zhǔn)確判斷當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，又該采取什么樣的方式加以應(yīng)對，實(shí)際的效果相當(dāng)良好，有助于提高審計(jì)質(zhì)量，優(yōu)化審計(jì)效果。

　　(三)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)活動形式

　　獨(dú)立學(xué)院在創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的過程中，必然需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重視度，注重于規(guī)范當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，積極優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)合理性。對于一些不合理的內(nèi)部審計(jì)活動形式，需要給予迅速的優(yōu)化操作，并且需要多方面滿足當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的活動要求，不能過于復(fù)雜，也不可以過于盲目，否則容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的差錯(cuò)較大[5]。

　　(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與各部門之間的信息溝通

　　傳統(tǒng)的獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作開展，之所以在審計(jì)機(jī)制上存在相當(dāng)大的問題，主要是由于內(nèi)部審計(jì)部門與各部門之間的信息聯(lián)系溝通不暢，不僅浪費(fèi)了人力物力資源，而且使得人們的審計(jì)積極性持續(xù)走低，審計(jì)結(jié)果不盡人意。為了合理應(yīng)對這樣的狀況，需要在新時(shí)期全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與各部門之間的信息溝通，確保它們的工作擁有較為密切的配合度，提高工作效率。

　　四、提高獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要辦法

　　(一)加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視度

　　要想在新時(shí)期全面有效地提高獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，獨(dú)立學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)必然需要對自身的思想進(jìn)行優(yōu)化，重新認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作，正確看待內(nèi)部審計(jì)在當(dāng)前學(xué)院工作開展當(dāng)中的重要作用。內(nèi)部審計(jì)對于獨(dú)立學(xué)院的治理是非�；�礎(chǔ)的內(nèi)容，這一內(nèi)容的存在，要求學(xué)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)，注重于審計(jì)部門工作的科學(xué)優(yōu)化。

　　同時(shí)，學(xué)院應(yīng)當(dāng)要求內(nèi)部審計(jì)部門定期地匯報(bào)審計(jì)狀況，對于在審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題需要給予迅速有效的反饋，便于進(jìn)行針對性處理。如果出現(xiàn)了一部分徇私舞弊的人員，需要給予較為嚴(yán)厲的處罰，堅(jiān)決維持公正公開的工作方法。此外，學(xué)院應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)人員的事業(yè)發(fā)展表示關(guān)心，盡可能為內(nèi)部審計(jì)人員提供相關(guān)的升職空間，進(jìn)而提高他們的工作積極性，給予他們較高的工作希望，有利于持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)水平[6]。

　　(二)健全學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系

　　當(dāng)前形勢下的獨(dú)立學(xué)院發(fā)展，面臨的外界挑戰(zhàn)非常多，無論是教育領(lǐng)域的改革，還是學(xué)院的自身發(fā)展，都給它形成了較大的挑戰(zhàn)，在應(yīng)對這些挑戰(zhàn)的過程中，內(nèi)部審計(jì)屬于基礎(chǔ)的決策依據(jù)。獨(dú)立學(xué)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的辦學(xué)特點(diǎn)，充分結(jié)合高校的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，制定最為合理的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并展開高效的審計(jì)操作規(guī)范。在具體的內(nèi)容約束上，可以規(guī)范審計(jì)結(jié)構(gòu)的審查項(xiàng)目以及審查的目標(biāo)，并要求監(jiān)管人員對審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)環(huán)節(jié)遺漏的狀況。在健全學(xué)院內(nèi)部審計(jì)體系的過程中，還需要考慮到當(dāng)前審計(jì)體系存在的主要問題，采取有效的措施加以應(yīng)對，提高審計(jì)效率，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量。

　　(三)提升內(nèi)審人員自身素質(zhì)，改變審計(jì)方式

　　獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)審人員一般配備少，而應(yīng)對審計(jì)業(yè)務(wù)和對象范圍越來越廣泛和復(fù)雜，在這樣的條件下要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，尤其需要提高內(nèi)審人員的自身素質(zhì)，加大專項(xiàng)教育培訓(xùn)項(xiàng)目，讓內(nèi)審人員接受系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化和專業(yè)化的學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和能力，同時(shí)，審計(jì)人員要適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，主動走進(jìn)課堂，走向師生，對審計(jì)對象發(fā)生的變化用新的標(biāo)尺進(jìn)行分析和判斷，改變現(xiàn)有的審計(jì)方式，通過信息化建設(shè)創(chuàng)新審計(jì)方法，以提升審計(jì)質(zhì)量�？傮w而言，作為新時(shí)期全新的辦學(xué)形式，獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題非常多，有待于采取一些針對性的措施進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和改善，對于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制存在的不足之處，也需要分別采取一些創(chuàng)新手段，形成不一樣的審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體審計(jì)能力的提升才能有效地改善最終的審計(jì)效果，從而為獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展提供有強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐的預(yù)測和合理化建議，高效服務(wù)于獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展戰(zhàn)略。

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　　作者：羅明

　　推薦閱讀：《審計(jì)月刊》(月刊)創(chuàng)刊于1984年，是由湖北省審計(jì)科研所主辦的審計(jì)專業(yè)刊物。主要報(bào)道黨和政府有關(guān)審計(jì)工作的方針、政策、任務(wù)，開展審計(jì)理論和實(shí)踐的探討，交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，介紹審計(jì)案例和國內(nèi)外審計(jì)資料。榮獲中文核心期刊(1992)。

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