本文摘要：本篇文章是由《 商業(yè)會計 》發(fā)表的一篇會計論文，(半月刊)創(chuàng)刊于1980年，由中國商業(yè)聯(lián)合會主管，中國商業(yè)聯(lián)合會、中華全國供銷合作總社財會部、國家糧食局財務(wù)司、中國儲備糧管理總公司財務(wù)部、中國商業(yè)會計學(xué)會、中國糧食行業(yè)協(xié)會等單位聯(lián)合主辦。 摘 要:21
本篇文章是由《商業(yè)會計》發(fā)表的一篇會計論文，(半月刊)創(chuàng)刊于1980年，由中國商業(yè)聯(lián)合會主管，中國商業(yè)聯(lián)合會、中華全國供銷合作總社財會部、國家糧食局財務(wù)司、中國儲備糧管理總公司財務(wù)部、中國商業(yè)會計學(xué)會、中國糧食行業(yè)協(xié)會等單位聯(lián)合主辦。
摘 要:21世紀(jì)中國金融會計改革與發(fā)展正處于跨世紀(jì)的關(guān)鍵時期。改革的重點之一,將是增強金融會計風(fēng)險意識,強化其風(fēng)險防范的對策和措施。特別是加入WTO,為加強金融會計跨世紀(jì)改革的步伐提供了契機。研究金融會計風(fēng)險與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢,提高防范金融風(fēng)險的地位與作用,確保金融事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,無疑具有重要的戰(zhàn)略意義。
關(guān)鍵詞:規(guī)避;金融會計;風(fēng)險;路徑
1 金融會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式
(1)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。目前我國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁,支付數(shù)量的日趨上升,以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來了諸多風(fēng)險。
(2)會計核算風(fēng)險。會計核算風(fēng)險是指由于會計核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風(fēng)險。主要表現(xiàn)是未按規(guī)定程序操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)形成短款風(fēng)險,虛假列支造成銀行利潤不實的風(fēng)險。
(3)會計監(jiān)督風(fēng)險。會計監(jiān)督風(fēng)險是指由于金融會計監(jiān)督職能相對軟弱,無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險。有一些金融機構(gòu)只要求存款規(guī)模,講究信貸管理,卻忽視和放松會計監(jiān)督。
(4)聯(lián)行風(fēng)險。聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密,因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報單等失誤行為,而造成銀行資金的直接損失。
(5)會計人員風(fēng)險。由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強,或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,或因會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制,使金融機構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險也不可忽視。
2 金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
(1)市場經(jīng)濟環(huán)境的影響。在市場化的進(jìn)程中,市場經(jīng)濟體制逐漸暴露出一些缺陷,如不公平的市場競爭等等。當(dāng)前我國金融機構(gòu)的賬面投資回報率吸引了大量的社會資源涌入。我國尚未形成統(tǒng)一的社會平均利潤率,再加上地方政府的本位主義,各地金融機構(gòu)劇增,違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性也相應(yīng)增加,銀行會計風(fēng)險日趨增大。
(2)金融管理模式不完善。在宏觀管理上,按市場規(guī)則公平競爭不夠,缺乏相應(yīng)制度;在微觀管理上, 內(nèi)部控制制度不健全,金融監(jiān)管不嚴(yán)。從會計崗位設(shè)置來看,缺乏應(yīng)有的相互制約,違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重。如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)等,這些均為銀行會計風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患。
(3)會計人員職業(yè)道德素質(zhì)較低。近年來我國金融業(yè)迅速發(fā)展,分支機構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點增長較快,在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員,會計人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊,有些會計人員受拜金主義和個人主義思想侵蝕,經(jīng)不起金錢的誘惑,參與犯罪,給國家和企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失。
3 防范金融會計風(fēng)險的措施
防范和化解會計風(fēng)險,提高會計核算質(zhì)量,加強會計內(nèi)部管理,就必須采取有效措施,標(biāo)本兼治,綜合治理。
(1)建立健全內(nèi)控機制,有效防范會計風(fēng)險。按照“規(guī)范化原則、授權(quán)分權(quán)原則、監(jiān)督制約原則、賬務(wù)核對原則和安全謹(jǐn)慎原則”,建立相應(yīng)的“崗位責(zé)任制度、授權(quán)控制制度和職務(wù)分離制度”,為防范風(fēng)險打下治本的基礎(chǔ)。及時發(fā)現(xiàn)、查處違章違紀(jì)操作現(xiàn)象,把風(fēng)險和隱患消除在萌芽狀態(tài)。
(2)完善會計核算事后監(jiān)督機制。根據(jù)《會計法》和金融會計制度的要求,結(jié)合金融機構(gòu)自身管理的需要,在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制。圍繞會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容,引導(dǎo)會計行為規(guī)范化,使會計工作有法必依、有章必循。
(3)建立會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。隨著會計行為風(fēng)險的日益增加,有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件,將預(yù)警與核算建立在一個平臺上,在核算數(shù)據(jù)錄入的同時,預(yù)警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。通過會計定出預(yù)測技術(shù)和方法,對會計核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析,對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警,實現(xiàn)有效監(jiān)測。
(4)加強會計隊伍建設(shè),提高會計人員素質(zhì)。要進(jìn)一步加強對會計人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會計人員學(xué)法、知法、懂法、守法,促進(jìn)會計人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣的形成。加強對會計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)。努力提高會計人員的業(yè)務(wù)技能,以增強會計工作的科學(xué)性,避免隨意性和盲目性。完善激勵機制,獎優(yōu)罰劣,調(diào)動會計人員工作的積極性和主動性。
(5)強化金融監(jiān)管,造就有序、公平的競爭環(huán)境。一是要建立健全金融機構(gòu)監(jiān)管法規(guī)體系,加強對各金融機構(gòu)統(tǒng)一的約束力。二是要完善金融市場準(zhǔn)入退出機制,建立一套完整的市場競爭準(zhǔn)則,嚴(yán)格防范市場競爭帶來的風(fēng)險。三是要加強對金融機構(gòu)內(nèi)部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強化內(nèi)部控制機制、促進(jìn)金融機構(gòu)內(nèi)部各項風(fēng)險管理制度的貫徹實施,從而提高金融業(yè)的效率。四是加大處罰力度,重點抓整改,堅持做到一事一落實。通過強化金融監(jiān)管,凈化金融市場,形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境,確保金融秩序的持久穩(wěn)定。
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