會計論文我國金融會計風(fēng)險防范體系的完善

　　這篇會計論文投稿發(fā)表了我國金融會計風(fēng)險防范體系的完善，在我們國家會計體系中金融會計是很重要的組成部分，論文探討了金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式，探討了金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的成因。并提出了完善我國金融會計風(fēng)險體系的措施。
 

　　關(guān)鍵詞：會計論文投稿,金融會計風(fēng)險

　　【摘要】本文結(jié)合金融會計及風(fēng)險的含義及內(nèi)容,聯(lián)系實際,提出化解金融會計風(fēng)險的建議和對策。

　　金融會計是我國會計體系的重要組成部分,是按照會計學(xué)的基本原理、基本原則和基本方法,以貨幣為計量單位,對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督,并對金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會計。它有助于信息使用者在經(jīng)營管理和其他經(jīng)濟(jì)活動中做出合理和有效的決策。所謂金融會計風(fēng)險,就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中,由于會計核算錯誤或會計信息失真而導(dǎo)致的決策失誤,以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時,使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

　　一、金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

　　(一)會計制度的風(fēng)險

　　當(dāng)前,尚有部分會計核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定不適應(yīng)實際工作情況。例如,國內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返,金融行業(yè)風(fēng)險高度集中,表現(xiàn)在以下兩方面:

　　1.在目前國有銀行貸款呆賬居高不下的情況下,按年末貸款余額的1%提取呆賬準(zhǔn)備金,對已造成的銀行貸款損失來講是杯水車薪,無濟(jì)于事。

　　2.已造成實際損失的呆賬,卻因手續(xù)繁瑣,條件嚴(yán)格,難以分期攤銷。同時,銀行在利潤指標(biāo)的壓力下普遍對沖銷呆賬存在顧慮,從而導(dǎo)致呆賬日積月累,風(fēng)險得不到及時化解。日、韓等國銀行倒閉的事實充分說明,不良貸款必須及時處理,否則后患無窮。

　　(二)會計人員風(fēng)險

　　會計人員是會計活動的主體,因此,由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng),或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,使金融機(jī)構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失也大有可能。如:會計人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中,由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高,工作責(zé)任心不強(qiáng),致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng);有的會計人員對支票折角核對存在認(rèn)識誤區(qū),以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識,忽視或省略折角核對印鑒這一程序,致使?jié)撛诘臅�計風(fēng)險成為現(xiàn)實;還有的會計人員沒有良好的會計職業(yè)道德,貪圖安樂享受,利用會計內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶的資金,致使金融機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失。

　　(三)會計監(jiān)督的風(fēng)險

　　會計工作另一項重要的職能是實施會計監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會計監(jiān)督職能相對薄弱。比如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng),但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理,卻忽視和放松了會計監(jiān)督。體現(xiàn)在財務(wù)管理方面,基本上是行政花錢、會計記賬,即事后核算,會計的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策,攀比消費(fèi),超計劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為,無法起到有力的會計監(jiān)督作用。

　　二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的成因

　　(一)會計制度執(zhí)行不嚴(yán)格

　　有的金融機(jī)構(gòu)雖然建立了各項制度,但在業(yè)務(wù)處理過程中仍然存在有章不循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象;有的應(yīng)由會計主管審批的重大事項,主管人員并未對其起到應(yīng)有的監(jiān)督作用,而只是在形式上蓋章了事;有的雖然建立了事后監(jiān)督制度,但流于形式,事后監(jiān)督員只是對傳票的要素進(jìn)行簡單地審查,并未真正起到對每筆會計賬務(wù)處理全過程的事后監(jiān)督作用,從而導(dǎo)致案件已經(jīng)發(fā)生而很長時間發(fā)現(xiàn)不了,給國家資金造成重大損失。

　　(二)會計監(jiān)督職能比較弱化

　　當(dāng)前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的會計工作還停留在會計核算階段,熱衷于賬務(wù)處理,對于資金運(yùn)作過程的監(jiān)督較為淡化。表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核缺乏有效地監(jiān)督。

　　(三)部分會計人員素質(zhì)不高

　　20世紀(jì)90年代以來我國金融業(yè)迅速發(fā)展,分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)增長較快,在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員,導(dǎo)致會計人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德思想?yún)⒉畈积R。人員的素質(zhì)不高很容易發(fā)生會計事故和違法亂紀(jì)行為。從已發(fā)生的金融風(fēng)險看,人員因素是一個不容忽視的方面,許多風(fēng)險的產(chǎn)生在一定程度上與會計人員本身有關(guān)聯(lián)。

　　三、完善我國金融會計風(fēng)險體系的措施

　　(一)進(jìn)一步改進(jìn)金融企業(yè)會計制度

　　在我國加入世貿(mào)組織、金融業(yè)全面對外開放的新形勢下,按照國際上通行的謹(jǐn)慎會計標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)金融企業(yè)會計制度,不僅是我國金融業(yè)適應(yīng)國際標(biāo)準(zhǔn)的需要,也是有效防范金融會計風(fēng)險、提高金融機(jī)構(gòu)競爭力的需要。從目前情況看,改進(jìn)金融企業(yè)會計制度應(yīng)主要從以下幾方面入手:

　　1.真實核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的規(guī)定,從2000年起對貸款質(zhì)量進(jìn)行分類。國有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行正式實施貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn),農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級分類的試點(diǎn)。要以推行五級分類為契機(jī),加強(qiáng)檢查與監(jiān)督,使金融機(jī)構(gòu)能真實地反映其信貸質(zhì)量,對其他資產(chǎn)的核算,按照賬面價值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計量。同時,按照各類資產(chǎn)的實際風(fēng)險,提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率,適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件,以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性。2.合理確定收入期限,縮短應(yīng)收未收利息核算期限。同時,考慮過去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實際,對歷史應(yīng)收利息實行逐年稅前沖減政策。3.改進(jìn)固定資產(chǎn)折舊辦法。在目前實際分類折舊的基礎(chǔ)上,特別對電子機(jī)具等技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)實行加速折舊法。4.適當(dāng)降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)水平。雖然財政部、稅務(wù)總局對降低金融企業(yè)營業(yè)稅做出規(guī)定,即從2001年起,每年下調(diào)一個百分點(diǎn),分9年將營業(yè)稅率從9%降至8%,但與國內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通訊行業(yè)的營業(yè)稅率3%相比,同第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅負(fù)擔(dān)相比,金融業(yè)仍是最高的。因此,需進(jìn)一步降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)水平。5.金融企業(yè)會計制度應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務(wù)加速發(fā)展的趨勢,制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的相關(guān)會計標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定,使金融會計制度建設(shè)具有超前性,防范金融新業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險。

　　(二)著力構(gòu)建全面有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)

　　金融會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。

　　1.事前監(jiān)督,主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險預(yù)警的指標(biāo)體系的制定與考核。即:反映流動性風(fēng)險的指標(biāo)體系,如備付金比率等;反映資本不足風(fēng)險的指標(biāo)體系,如資本充足率等;反映資產(chǎn)風(fēng)險的指標(biāo)體系,如逾期貸款率等;反映金融市場風(fēng)險的指標(biāo)體系,如利率風(fēng)險率等;反映損益狀況的指標(biāo)體系,如資產(chǎn)盈利率等;反映貸款對象財務(wù)狀況的指標(biāo)體系,如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。

　　2.事中監(jiān)督,主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風(fēng)險實施動態(tài)監(jiān)控的機(jī)制,隨時將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項指標(biāo)與金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比,并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號,敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施,以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則,盡量避免與減少金融風(fēng)險所帶來的損害。

　　3.事后監(jiān)督,主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析,對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查,考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況,并針對存在的問題提出整改建議與措施,以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險。

　　(三)加強(qiáng)金融會計隊伍建設(shè),提高會計人員的綜合素質(zhì)

　　1.提高政治素質(zhì)。政治素質(zhì)是精神文明的具體體現(xiàn)。金融會計人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念和良好的思想品德和職業(yè)道德。

　　2.提高文化素質(zhì)。近幾年來,金融從業(yè)人員的文化素質(zhì)得到了較大提高,基本實現(xiàn)了大專水平或本科學(xué)歷。現(xiàn)在,學(xué)海無涯的學(xué)風(fēng)已成為每個會計人員的自覺行動,也是知識復(fù)合和提高素質(zhì)的重要基礎(chǔ)。

　　3.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是應(yīng)具有會計專業(yè)基礎(chǔ)理論知識,二是應(yīng)具有會計管理水平,三是應(yīng)具有會計組織能力。

　　四、結(jié)語

　　在我國金融改革發(fā)展的進(jìn)程中,雖然不可能完全避免金融會計風(fēng)險,但只要我們高度重視金融會計風(fēng)險的防范、化解工作,加強(qiáng)對金融會計風(fēng)險表現(xiàn)的研究分析,找準(zhǔn)形成風(fēng)險的癥結(jié),并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個方面積極采取有效措施,提高防范、化解金融會計風(fēng)險工作水平,就會使金融會計風(fēng)險減少到最低限度,從而進(jìn)一步夯實金融會計這個基礎(chǔ),推動我國金融改革不斷取得新的進(jìn)步。

　　推薦期刊：《中國工會財會》，創(chuàng)刊于1991年，以服務(wù)各級工會財會人員為己任，架起了工會組織間的友好橋梁紐帶作用。注重刊物質(zhì)量，贏得了廣大讀者的青睞。

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