稅務論文現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚財稅政策

　　稅收優(yōu)惠措施在一定范圍內(nèi)改變了產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)品增加值的相對價格，這篇稅務論文認為這使得整個市場中的創(chuàng)新資源逐步向能夠促進產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或者相關(guān)產(chǎn)業(yè)流動，進而能夠促進產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚;稅收優(yōu)惠政策下產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚對產(chǎn)業(yè)集聚結(jié)構(gòu)調(diào)整的效應也會通過要素配置有效改變而優(yōu)化�！抖悇铡穭�(chuàng)于1994年， 是由遼寧省國家稅務局主辦的刊物，主要欄目：研究報告、文獻綜述、簡報、專題研究�！�稅務》文稿應資料可靠、數(shù)據(jù)準確、具有創(chuàng)造性、科學性、實用性。應立論新穎、論據(jù)充分、數(shù)據(jù)可靠，文責自負(嚴禁抄襲)，文字要精煉。

　　一、財稅政策對產(chǎn)業(yè)集聚的作用

　　(一)財稅政策能夠促進產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)產(chǎn)業(yè)集聚的動態(tài)調(diào)整。財稅政策能夠促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)集聚，同時也促進其他相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)集聚。財政激勵政策主要是通過增加高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資和擴大以刺激消費，消費需求的增長，將會直接或者間接帶動其后向關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)出增長，從而促進產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)整個產(chǎn)業(yè)集聚。例如新技術(shù)產(chǎn)業(yè)向后關(guān)聯(lián)緊密的產(chǎn)業(yè)———知識密集型金融服務業(yè)。稅收優(yōu)惠措施通常使產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)要素價格下降，而相關(guān)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)要素的價格會相對上漲，生產(chǎn)要素價格上升會引起替代效應，使得其他產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)要素或者資源流向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)要素數(shù)量的增加或者減少將會直接影響這些產(chǎn)業(yè)集聚程度。

　　(二)財稅政策能夠促進產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。財政政策通常能夠?qū)Ξa(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部集聚結(jié)構(gòu)產(chǎn)生有效的積極效應，刺激高新技術(shù)產(chǎn)品總產(chǎn)值在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)的增長，使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值效益水平得以提升。稅收優(yōu)惠措施刺激產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)品總產(chǎn)值明顯增加。且稅收優(yōu)惠措施一般會使高新技術(shù)產(chǎn)品增加值的市場價格下降，中間投入的成本相對上升，從而有效地促進產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚。

　　二、鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚財稅政策支持現(xiàn)狀及存在的問題

　　(一)鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚財稅政策支持現(xiàn)狀。為了加快企業(yè)技術(shù)革新，鄭州市運用產(chǎn)業(yè)扶持、市場、稅收等政策工具，不斷加大財政政策的實施強度和范圍，改造、淘汰落后產(chǎn)能，鼓勵、扶持高新技術(shù)企業(yè)的積極優(yōu)先發(fā)展，不斷促進資源集約利用，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，為發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚提供保障。

　　1、財政政策方面。在經(jīng)濟新常態(tài)及供給側(cè)改革背景下現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚，鄭州市財政政策以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整為目標，調(diào)整財政內(nèi)部結(jié)構(gòu)，規(guī)范財政調(diào)控行為，減少財政干預。一是表現(xiàn)在財政資金供給方面，鄭州市政府嚴格把關(guān)財政資金支出，加強資金管理，有效利用財政資金，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)等加大財政資金扶持力度，加快產(chǎn)業(yè)集聚;二是減少財政支出，適當限制政府開支，大力挖掘民間潛能激發(fā)市場活力，同時加大公共服務行業(yè)的消費力度，積極提高養(yǎng)老、衛(wèi)生等服務業(yè)的質(zhì)量，不斷提高公共服務體系建設，積極鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、大學生創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，激發(fā)市場活力和創(chuàng)造力。

　　2、稅費政策方面。鄭州市積極響應中央號召，調(diào)整稅目和征收范圍，適當減免和合并稅種，積極推進“營改增”改革，降低企業(yè)在商品交易過程中流轉(zhuǎn)稅類的負擔，特別是在土地出讓金和城市基礎(chǔ)設施配套費方面實施專門的優(yōu)惠政策。同時，給予小微企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠和稅收補助，減低優(yōu)惠門檻，覆蓋更多行業(yè)和企業(yè)。

　　(二)鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚財稅政策支持存在的問題1、財稅政策支持手段單一。鄭州市財政促進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚的政策工具主要有專項資金、財政補助、財政獎勵、稅費優(yōu)惠等。目前政府直接投入等政策支持手段比重仍然較大造成手段單一，調(diào)節(jié)經(jīng)濟所采取的采購、地方債券的功能未能充分發(fā)揮。當前的政策組合結(jié)果對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚未能起到支持作用，也還沒有形成一套能夠有效支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群建設的財政體系。

　　2、專項資金項目繁多，資金投入不穩(wěn)定。目前來看，鄭州市促進產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的各類資金來源中由中央或省級設立的專項資金所占比重最大，這些資金存在很多缺點，比如：持續(xù)時間不確定、穩(wěn)定性弱、欠缺前后連貫、相互協(xié)調(diào)性不好、資金扶持規(guī)模小、實施效果差等缺點。還存在：一是多部門管理專項扶持資金，難以有效整合各投資項目。多頭管理的專項資金支出，受各管理部門分割和�？顚Ｓ弥贫鹊募s束，使得專項資金在使用中勢必造成財力不能集中使用，財政資金的整體使用效果降低;二是專項扶持項目繁多，難以進行有效整合來統(tǒng)籌規(guī)劃，造成資金嚴重分散，其結(jié)果是單個項目資金規(guī)模偏小、重點不突出，同時制約了重點產(chǎn)業(yè)、重大項目等資金的投入，勢必降低專項資金的扶持效應，增加資金的管理成本。

　　3、未充分發(fā)揮地方債的作用。當前，地方政府債券資金在有利于降低地方政府債務風險、增強地方政府還債能力的政府主導產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及高技術(shù)企業(yè)發(fā)展等項目尚未涉及。地方政府債券資金流向主要集中在中央投資地方的公益性建設項目或輔助項目，社會及私營投資不愿進入的、投資周期長而社會效益高于經(jīng)濟效益的社會公益性等建設項目，同時也給地方政府償本付息帶來壓力。因此，充分發(fā)揮地方債作用應著力于地方政府支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚、調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、促發(fā)展的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能。

　　4、忽視市場規(guī)律，缺乏現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚的長期發(fā)展規(guī)劃。政府在現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)集聚中應發(fā)揮引導作用，不是主導作用，即引導企業(yè)技術(shù)進步、節(jié)能減排、不斷創(chuàng)新。這種引導要建立在對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚合理判斷基礎(chǔ)上。但某些地方政府制定財政政策時，不是基于對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚長期發(fā)展的思索而僅從追求本屆政府政績出發(fā)，憑借行政權(quán)力直接介入某類產(chǎn)業(yè)和重點企業(yè)的發(fā)展，干擾了市場競爭秩序。發(fā)揮政府職能促進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚建設，必須遵循政府與市場、企業(yè)分工的市場規(guī)律。

　　5、稅制改革增加地方政府短期財政壓力，間接造成政府對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展投入不足。近年來國家實施的內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并、營業(yè)稅改增值稅、廢除農(nóng)業(yè)稅、免除利息稅、提高個人所得稅稅基等減稅性質(zhì)的舉措有利于經(jīng)濟長遠發(fā)展，但是加大了地方政府短期財政壓力，間接影響政府對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚的發(fā)展投入。

　　三、促進鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚的財稅政策

　　(一)積極發(fā)揮財政稅收政策促進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的引導作用。要充分發(fā)揮財政稅收政策在推動鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設和發(fā)展中的支持、引導和調(diào)控作用。每種財政稅收手段在促進產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)發(fā)展的過程中都發(fā)揮著各自不同的作用。稅收用來鼓勵和扶持社會資金流入的領(lǐng)域。首先，要集中政府財力為加快產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設創(chuàng)造基礎(chǔ)的發(fā)展條件;其次，不斷創(chuàng)新引資和籌資模式，構(gòu)建多元化投資機制，建立“多方投入、共擔風險、共享利益”的風險投資運行機制，拓寬融資渠道，充分發(fā)揮不同投資主體的作用，努力實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設融資市場化、多渠道化;最后，制定稅收優(yōu)惠政策，與產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合實行差別化稅收政策，吸引社會閑置資金、消除人才流動障礙、培育產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)經(jīng)濟新的增長點。稅收優(yōu)惠政策主要扶持產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)重點選擇的主導優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點企業(yè)，針對未來產(chǎn)業(yè)競爭的要求，積極引導、超前培育，使企業(yè)做大做強，增強產(chǎn)業(yè)鏈的競爭力，提升產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)綜合的綜合實力。

　　(二)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈空間布局，促進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展。統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、促進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚是區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈空間布局的重要途徑，而在產(chǎn)業(yè)鏈管理中信息流通是各個產(chǎn)業(yè)鏈與其交易對象能否順利開展的關(guān)鍵，承擔著關(guān)鍵角色，是重要的橋梁和紐帶。因此，在人力、物力、財力等方面逐步增強對產(chǎn)業(yè)鏈空間布局、信息流通等的投入，對于促進產(chǎn)業(yè)鏈的完善發(fā)展至關(guān)重要。財稅政策的功能主要包括“縱向拓深”和“橫向拓寬”兩個方面。在“縱向拓深”功能方面：首先，利用政府投融資、注入資本金等方式促進國有企業(yè)發(fā)展壯大;其次，通過政府采購、稅收優(yōu)惠等手段推動國企進行技術(shù)升級;最后，以點帶面，以龍頭企業(yè)為中心帶動形成完整產(chǎn)業(yè)鏈體系。在“橫向拓寬”功能方面：充分認識河南省省情，特別是鄭州市產(chǎn)業(yè)布局中民營企業(yè)以中小型企業(yè)為主、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)薄弱、現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的基礎(chǔ)設施不夠健全，在此基礎(chǔ)上財政應以直接投資方式完善產(chǎn)業(yè)園基礎(chǔ)設施及現(xiàn)代服務體系;政府應制定專項基金、稅收優(yōu)惠等合理財稅政策，降低創(chuàng)業(yè)風險，積極營造良好的外部發(fā)展環(huán)境，以此壯大產(chǎn)業(yè)園和促進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚，最終形成由眾多高科技中小企業(yè)相互依存的完整產(chǎn)業(yè)集聚群。

　　(三)加大科技創(chuàng)新的財政投入。一直以來，科技投入能力的不足，是自主創(chuàng)新能力提升的重要制約因素。為了有效支持產(chǎn)業(yè)集聚的技術(shù)創(chuàng)新，各級財政部門應當制定財政支持科技創(chuàng)新的戰(zhàn)略規(guī)劃，保證財政對科技創(chuàng)新投入的持續(xù)穩(wěn)定增長，確�？萍紕�(chuàng)新投入不低于財政收入的增長比例。同時，加大對集聚區(qū)的企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)R&D投入和科技成果轉(zhuǎn)化投入的比例，重點支持高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力的培育，優(yōu)化現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。進一步明確和完善財政投入的相關(guān)規(guī)定，將促進產(chǎn)業(yè)集聚群技術(shù)創(chuàng)新的預算在財政部門的預算科目中單獨列示，完善投入經(jīng)費的編制、審批、評價、監(jiān)督等程序和制度，提高技術(shù)投入的穩(wěn)定性和可預見性。

　　(四)促進現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)融資平臺建設。構(gòu)建投融資平臺是解決產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)起步資金難的一條有效途徑。不僅可以為企業(yè)進行融資，還能為產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設施建設和公共服務平臺建設進行融資，關(guān)鍵是怎樣把省里支持的資金用好，使有限的資金在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設上得到集中有效運用，使資金的杠桿作用和放大效應得到充分發(fā)揮，起到“四兩撥千斤”的效果。

　　(五)建立風險投資中介服務機構(gòu)。在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)建立標準認證的相關(guān)中介機構(gòu)，如知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)、科技項目評估機構(gòu)等，并制定有效制度不斷加強對從事中介機構(gòu)人員的教育和培訓，提高他們的整體素質(zhì)。專門建立為發(fā)展產(chǎn)業(yè)集聚的財政投融資體系，有計劃有重點安排一批有利用帶動區(qū)域發(fā)展的骨干項目，為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)集聚的可持續(xù)發(fā)展提供低息甚至無息貸款支持。

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