本文摘要：稅收優(yōu)惠措施在一定范圍內(nèi)改變了產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)品增加值的相對(duì)價(jià)格，這篇 稅務(wù)論文 認(rèn)為這使得整個(gè)市場(chǎng)中的創(chuàng)新資源逐步向能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或者相關(guān)產(chǎn)業(yè)流動(dòng)，進(jìn)而能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚;稅收優(yōu)惠政策下產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)
稅收優(yōu)惠措施在一定范圍內(nèi)改變了產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)品增加值的相對(duì)價(jià)格，這篇稅務(wù)論文認(rèn)為這使得整個(gè)市場(chǎng)中的創(chuàng)新資源逐步向能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或者相關(guān)產(chǎn)業(yè)流動(dòng)，進(jìn)而能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚;稅收優(yōu)惠政策下產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚結(jié)構(gòu)調(diào)整的效應(yīng)也會(huì)通過要素配置有效改變而優(yōu)化�！抖悇�(wù)》創(chuàng)于1994年， 是由遼寧省國家稅務(wù)局主辦的刊物，主要欄目：研究報(bào)告、文獻(xiàn)綜述、簡報(bào)、專題研究。《稅務(wù)》文稿應(yīng)資料可靠、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、具有創(chuàng)造性、科學(xué)性、實(shí)用性。應(yīng)立論新穎、論據(jù)充分、數(shù)據(jù)可靠，文責(zé)自負(fù)(嚴(yán)禁抄襲)，文字要精煉。
一、財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚的作用
(一)財(cái)稅政策能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)產(chǎn)業(yè)集聚的動(dòng)態(tài)調(diào)整。財(cái)稅政策能夠促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)集聚，同時(shí)也促進(jìn)其他相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)集聚。財(cái)政激勵(lì)政策主要是通過增加高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資和擴(kuò)大以刺激消費(fèi)，消費(fèi)需求的增長，將會(huì)直接或者間接帶動(dòng)其后向關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)出增長，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)整個(gè)產(chǎn)業(yè)集聚。例如新技術(shù)產(chǎn)業(yè)向后關(guān)聯(lián)緊密的產(chǎn)業(yè)———知識(shí)密集型金融服務(wù)業(yè)。稅收優(yōu)惠措施通常使產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)要素價(jià)格下降，而相關(guān)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)要素的價(jià)格會(huì)相對(duì)上漲，生產(chǎn)要素價(jià)格上升會(huì)引起替代效應(yīng)，使得其他產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)要素或者資源流向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)要素?cái)?shù)量的增加或者減少將會(huì)直接影響這些產(chǎn)業(yè)集聚程度。
(二)財(cái)稅政策能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。財(cái)政政策通常能夠?qū)Ξa(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部集聚結(jié)構(gòu)產(chǎn)生有效的積極效應(yīng)，刺激高新技術(shù)產(chǎn)品總產(chǎn)值在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)的增長，使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值效益水平得以提升。稅收優(yōu)惠措施刺激產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)品總產(chǎn)值明顯增加。且稅收優(yōu)惠措施一般會(huì)使高新技術(shù)產(chǎn)品增加值的市場(chǎng)價(jià)格下降，中間投入的成本相對(duì)上升，從而有效地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚。
二、鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚財(cái)稅政策支持現(xiàn)狀及存在的問題
(一)鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚財(cái)稅政策支持現(xiàn)狀。為了加快企業(yè)技術(shù)革新，鄭州市運(yùn)用產(chǎn)業(yè)扶持、市場(chǎng)、稅收等政策工具，不斷加大財(cái)政政策的實(shí)施強(qiáng)度和范圍，改造、淘汰落后產(chǎn)能，鼓勵(lì)、扶持高新技術(shù)企業(yè)的積極優(yōu)先發(fā)展，不斷促進(jìn)資源集約利用，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，為發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚提供保障。
1、財(cái)政政策方面。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)及供給側(cè)改革背景下現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚，鄭州市財(cái)政政策以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整為目標(biāo)，調(diào)整財(cái)政內(nèi)部結(jié)構(gòu)，規(guī)范財(cái)政調(diào)控行為，減少財(cái)政干預(yù)。一是表現(xiàn)在財(cái)政資金供給方面，鄭州市政府嚴(yán)格把關(guān)財(cái)政資金支出，加強(qiáng)資金管理，有效利用財(cái)政資金，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)等加大財(cái)政資金扶持力度，加快產(chǎn)業(yè)集聚;二是減少財(cái)政支出，適當(dāng)限制政府開支，大力挖掘民間潛能激發(fā)市場(chǎng)活力，同時(shí)加大公共服務(wù)行業(yè)的消費(fèi)力度，積極提高養(yǎng)老、衛(wèi)生等服務(wù)業(yè)的質(zhì)量，不斷提高公共服務(wù)體系建設(shè)，積極鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，激發(fā)市場(chǎng)活力和創(chuàng)造力。
2、稅費(fèi)政策方面。鄭州市積極響應(yīng)中央號(hào)召，調(diào)整稅目和征收范圍，適當(dāng)減免和合并稅種，積極推進(jìn)“營改增”改革，降低企業(yè)在商品交易過程中流轉(zhuǎn)稅類的負(fù)擔(dān)，特別是在土地出讓金和城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)方面實(shí)施專門的優(yōu)惠政策。同時(shí)，給予小微企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠和稅收補(bǔ)助，減低優(yōu)惠門檻，覆蓋更多行業(yè)和企業(yè)。
(二)鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚財(cái)稅政策支持存在的問題1、財(cái)稅政策支持手段單一。鄭州市財(cái)政促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚的政策工具主要有專項(xiàng)資金、財(cái)政補(bǔ)助、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、稅費(fèi)優(yōu)惠等。目前政府直接投入等政策支持手段比重仍然較大造成手段單一，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)所采取的采購、地方債券的功能未能充分發(fā)揮。當(dāng)前的政策組合結(jié)果對(duì)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚未能起到支持作用，也還沒有形成一套能夠有效支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)的財(cái)政體系。
2、專項(xiàng)資金項(xiàng)目繁多，資金投入不穩(wěn)定。目前來看，鄭州市促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的各類資金來源中由中央或省級(jí)設(shè)立的專項(xiàng)資金所占比重最大，這些資金存在很多缺點(diǎn)，比如：持續(xù)時(shí)間不確定、穩(wěn)定性弱、欠缺前后連貫、相互協(xié)調(diào)性不好、資金扶持規(guī)模小、實(shí)施效果差等缺點(diǎn)。還存在：一是多部門管理專項(xiàng)扶持資金，難以有效整合各投資項(xiàng)目。多頭管理的專項(xiàng)資金支出，受各管理部門分割和�？顚Ｓ弥贫鹊募s束，使得專項(xiàng)資金在使用中勢(shì)必造成財(cái)力不能集中使用，財(cái)政資金的整體使用效果降低;二是專項(xiàng)扶持項(xiàng)目繁多，難以進(jìn)行有效整合來統(tǒng)籌規(guī)劃，造成資金嚴(yán)重分散，其結(jié)果是單個(gè)項(xiàng)目資金規(guī)模偏小、重點(diǎn)不突出，同時(shí)制約了重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重大項(xiàng)目等資金的投入，勢(shì)必降低專項(xiàng)資金的扶持效應(yīng)，增加資金的管理成本。
3、未充分發(fā)揮地方債的作用。當(dāng)前，地方政府債券資金在有利于降低地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)地方政府還債能力的政府主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及高技術(shù)企業(yè)發(fā)展等項(xiàng)目尚未涉及。地方政府債券資金流向主要集中在中央投資地方的公益性建設(shè)項(xiàng)目或輔助項(xiàng)目，社會(huì)及私營投資不愿進(jìn)入的、投資周期長而社會(huì)效益高于經(jīng)濟(jì)效益的社會(huì)公益性等建設(shè)項(xiàng)目，同時(shí)也給地方政府償本付息帶來壓力。因此，充分發(fā)揮地方債作用應(yīng)著力于地方政府支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚、調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、促發(fā)展的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。
4、忽視市場(chǎng)規(guī)律，缺乏現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚的長期發(fā)展規(guī)劃。政府在現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)集聚中應(yīng)發(fā)揮引導(dǎo)作用，不是主導(dǎo)作用，即引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、節(jié)能減排、不斷創(chuàng)新。這種引導(dǎo)要建立在對(duì)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚合理判斷基礎(chǔ)上。但某些地方政府制定財(cái)政政策時(shí)，不是基于對(duì)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚長期發(fā)展的思索而僅從追求本屆政府政績出發(fā)，憑借行政權(quán)力直接介入某類產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的發(fā)展，干擾了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。發(fā)揮政府職能促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚建設(shè)，必須遵循政府與市場(chǎng)、企業(yè)分工的市場(chǎng)規(guī)律。
5、稅制改革增加地方政府短期財(cái)政壓力，間接造成政府對(duì)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展投入不足。近年來國家實(shí)施的內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并、營業(yè)稅改增值稅、廢除農(nóng)業(yè)稅、免除利息稅、提高個(gè)人所得稅稅基等減稅性質(zhì)的舉措有利于經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展，但是加大了地方政府短期財(cái)政壓力，間接影響政府對(duì)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚的發(fā)展投入。
三、促進(jìn)鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚的財(cái)稅政策
(一)積極發(fā)揮財(cái)政稅收政策促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的引導(dǎo)作用。要充分發(fā)揮財(cái)政稅收政策在推動(dòng)鄭州市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)和發(fā)展中的支持、引導(dǎo)和調(diào)控作用。每種財(cái)政稅收手段在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)發(fā)展的過程中都發(fā)揮著各自不同的作用。稅收用來鼓勵(lì)和扶持社會(huì)資金流入的領(lǐng)域。首先，要集中政府財(cái)力為加快產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)創(chuàng)造基礎(chǔ)的發(fā)展條件;其次，不斷創(chuàng)新引資和籌資模式，構(gòu)建多元化投資機(jī)制，建立“多方投入、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利益”的風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行機(jī)制，拓寬融資渠道，充分發(fā)揮不同投資主體的作用，努力實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)融資市場(chǎng)化、多渠道化;最后，制定稅收優(yōu)惠政策，與產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合實(shí)行差別化稅收政策，吸引社會(huì)閑置資金、消除人才流動(dòng)障礙、培育產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)。稅收優(yōu)惠政策主要扶持產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)重點(diǎn)選擇的主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)企業(yè)，針對(duì)未來產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的要求，積極引導(dǎo)、超前培育，使企業(yè)做大做強(qiáng)，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈的競(jìng)爭(zhēng)力，提升產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)綜合的綜合實(shí)力。
(二)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈空間布局，促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展。統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈空間布局的重要途徑，而在產(chǎn)業(yè)鏈管理中信息流通是各個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈與其交易對(duì)象能否順利開展的關(guān)鍵，承擔(dān)著關(guān)鍵角色，是重要的橋梁和紐帶。因此，在人力、物力、財(cái)力等方面逐步增強(qiáng)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈空間布局、信息流通等的投入，對(duì)于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈的完善發(fā)展至關(guān)重要。財(cái)稅政策的功能主要包括“縱向拓深”和“橫向拓寬”兩個(gè)方面。在“縱向拓深”功能方面：首先，利用政府投融資、注入資本金等方式促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展壯大;其次，通過政府采購、稅收優(yōu)惠等手段推動(dòng)國企進(jìn)行技術(shù)升級(jí);最后，以點(diǎn)帶面，以龍頭企業(yè)為中心帶動(dòng)形成完整產(chǎn)業(yè)鏈體系。在“橫向拓寬”功能方面：充分認(rèn)識(shí)河南省省情，特別是鄭州市產(chǎn)業(yè)布局中民營企業(yè)以中小型企業(yè)為主、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)薄弱、現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的基礎(chǔ)設(shè)施不夠健全，在此基礎(chǔ)上財(cái)政應(yīng)以直接投資方式完善產(chǎn)業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施及現(xiàn)代服務(wù)體系;政府應(yīng)制定專項(xiàng)基金、稅收優(yōu)惠等合理財(cái)稅政策，降低創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，積極營造良好的外部發(fā)展環(huán)境，以此壯大產(chǎn)業(yè)園和促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚，最終形成由眾多高科技中小企業(yè)相互依存的完整產(chǎn)業(yè)集聚群。
(三)加大科技創(chuàng)新的財(cái)政投入。一直以來，科技投入能力的不足，是自主創(chuàng)新能力提升的重要制約因素。為了有效支持產(chǎn)業(yè)集聚的技術(shù)創(chuàng)新，各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)制定財(cái)政支持科技創(chuàng)新的戰(zhàn)略規(guī)劃，保證財(cái)政對(duì)科技創(chuàng)新投入的持續(xù)穩(wěn)定增長，確�？萍紕�(chuàng)新投入不低于財(cái)政收入的增長比例。同時(shí)，加大對(duì)集聚區(qū)的企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)R&D投入和科技成果轉(zhuǎn)化投入的比例，重點(diǎn)支持高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力的培育，優(yōu)化現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步明確和完善財(cái)政投入的相關(guān)規(guī)定，將促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚群技術(shù)創(chuàng)新的預(yù)算在財(cái)政部門的預(yù)算科目中單獨(dú)列示，完善投入經(jīng)費(fèi)的編制、審批、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等程序和制度，提高技術(shù)投入的穩(wěn)定性和可預(yù)見性。
(四)促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)融資平臺(tái)建設(shè)。構(gòu)建投融資平臺(tái)是解決產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)起步資金難的一條有效途徑。不僅可以為企業(yè)進(jìn)行融資，還能為產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)進(jìn)行融資，關(guān)鍵是怎樣把省里支持的資金用好，使有限的資金在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)上得到集中有效運(yùn)用，使資金的杠桿作用和放大效應(yīng)得到充分發(fā)揮，起到“四兩撥千斤”的效果。
(五)建立風(fēng)險(xiǎn)投資中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)建立標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證的相關(guān)中介機(jī)構(gòu)，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)、科技項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)等，并制定有效制度不斷加強(qiáng)對(duì)從事中介機(jī)構(gòu)人員的教育和培訓(xùn)，提高他們的整體素質(zhì)。專門建立為發(fā)展產(chǎn)業(yè)集聚的財(cái)政投融資體系，有計(jì)劃有重點(diǎn)安排一批有利用帶動(dòng)區(qū)域發(fā)展的骨干項(xiàng)目，為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)集聚的可持續(xù)發(fā)展提供低息甚至無息貸款支持。
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