本文摘要：企業(yè)的發(fā)展需要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對(duì)接，這篇 金融論文 為改進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)的數(shù)據(jù)信息的共享方式，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員與財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，在提升自我的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+與納稅信用貸款的有效融合與發(fā)展�！� 金融科學(xué) 》財(cái)政金融
企業(yè)的發(fā)展需要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對(duì)接，這篇金融論文為改進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)的數(shù)據(jù)信息的共享方式，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員與財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，在提升自我的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅信用貸款的有效融合與發(fā)展�！�金融科學(xué)》財(cái)政金融刊物。推動(dòng)我國(guó)金融學(xué)科的教學(xué)和科研工作，提高廣大金融工作者的素質(zhì)，促進(jìn)金融為改革和四化建設(shè)服務(wù)。榮獲中文核心期刊(1996)。《金融科學(xué)》文稿應(yīng)資料可靠、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、具有創(chuàng)造性、科學(xué)性、實(shí)用性。應(yīng)立論新穎、論據(jù)充分、數(shù)據(jù)可靠，文責(zé)自負(fù)(嚴(yán)禁抄襲)，文字要精煉。
摘要：當(dāng)前，我國(guó)中小微企業(yè)仍然面臨融資難的問(wèn)題，其原因也是多方面的。本文結(jié)合中小微企業(yè)融資現(xiàn)狀及方式，分析中小微企業(yè)融資問(wèn)題，構(gòu)建納稅信用貸款體系，提高對(duì)中小微企業(yè)納稅信用等級(jí)的衡量，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景下，推動(dòng)中小微企業(yè)納稅信用貸款的實(shí)施。
關(guān)鍵詞：信用貸款;融資方式;中小微企業(yè);互聯(lián)網(wǎng)+
一、中小微企業(yè)融資現(xiàn)狀
(一)中小微企業(yè)融資難的表現(xiàn)
(1)融資方式比較單一。中小微企業(yè)傳統(tǒng)融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權(quán)融資渠道。其中民間借貸沒(méi)有復(fù)雜的手續(xù)和審批流程，借款要求相對(duì)低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經(jīng)營(yíng)手續(xù)不齊全，造成借貸成本較高。依據(jù)興業(yè)證券2015年發(fā)布的月度民間資金調(diào)研報(bào)告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達(dá)36%到60%。面對(duì)金融市場(chǎng)上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業(yè)也只能望而卻步。
(2)融資渠道不暢通。我國(guó)資本市場(chǎng)未形成中小企業(yè)直接的融資途徑。從2015年央行發(fā)布的小額貸款公司分地區(qū)情況統(tǒng)計(jì)表可以看出，在32個(gè)省市自治區(qū)中，中小企業(yè)的小額貸款不足8%。商業(yè)銀行主要對(duì)中小企業(yè)提供存貸業(yè)務(wù)，其中以短期流動(dòng)資金貸款為主，不能滿足中小企業(yè)長(zhǎng)期資金的需求量，因而只能越過(guò)資本市場(chǎng)籌資途徑，從非正式的金融市場(chǎng)上間接獲得企業(yè)所需的融資資金。
(3)融資結(jié)構(gòu)不合理。當(dāng)前在貸款資源充足的情況下，沒(méi)有形成與之相對(duì)應(yīng)的投資回報(bào)率,主要原因是經(jīng)濟(jì)體制的不健全以及低效率的企業(yè)融資平臺(tái)。根據(jù)中小企業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的2015年四季度中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)，31%的企業(yè)反映融資一般，較上季度下降12個(gè)百分點(diǎn);53%的企業(yè)反映本季度流動(dòng)資金充足或一般，比上季度減少2個(gè)百分點(diǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤(rùn)率的矛盾，降低了企業(yè)償還本金支付利息的能力。
(4)融資成本支出高。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)活動(dòng)中，存在個(gè)別部門(mén)和地區(qū)性收費(fèi)清單格式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等方面的不規(guī)范、不清晰問(wèn)題，降低了清單公示的作用。依據(jù)中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心的評(píng)估報(bào)告，銀行等金融機(jī)構(gòu)的收費(fèi)是中小企業(yè)融資過(guò)程中反映較多的一部分，企業(yè)融資貸款過(guò)程中咨詢(xún)費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)等各種名目的費(fèi)用層出不窮，多數(shù)中小企業(yè)的融資成本達(dá)到15%～20%。過(guò)高的融資成本給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
(二)中小微企業(yè)融資難的原因
(1)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的不健全。一方面，企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)薄弱，存在為達(dá)到降低企業(yè)納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供不一致財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象。另一方面，中小微企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不完整、治理結(jié)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)報(bào)表信息無(wú)法準(zhǔn)確地顯示企業(yè)的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業(yè)信譽(yù)。(2)銀行與企業(yè)間信息的不對(duì)稱(chēng)。中小微企業(yè)規(guī)模較小，同時(shí)小額的資本在一定程度上使得企業(yè)在發(fā)展中傾向于考慮經(jīng)營(yíng)成本，忽視市場(chǎng)分析成本。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定、信用評(píng)估與監(jiān)督不完善，加大了對(duì)小企業(yè)發(fā)展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。(3)國(guó)家宏觀制度的不完善。首先，政府對(duì)中小微企業(yè)的扶持力度不夠，尤其是非國(guó)有中小微企業(yè)沒(méi)有受到足夠的重視，限制了中小微企業(yè)的融資途徑。其次，我國(guó)制定了《公司法》、《擔(dān)保法》、《中小微企業(yè)促進(jìn)法》，但并沒(méi)有對(duì)中小微企業(yè)融資信用貸款的解釋說(shuō)明。最后，中小微企業(yè)融資立法不規(guī)范、行政執(zhí)法環(huán)境差，降低了國(guó)家立法對(duì)債權(quán)債務(wù)的保障。
二、納稅信用貸款分析
(一)納稅信用貸款的含義
納稅信用貸指以企業(yè)納稅信用等級(jí)和稅款繳納情況為審核貸款的基礎(chǔ)，采取銀行、企業(yè)和稅務(wù)三方合作的創(chuàng)新方式，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和打分卡系統(tǒng)，按照A、B、C、D四級(jí)評(píng)定企業(yè)納稅信用等級(jí)，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅信用企業(yè)發(fā)放銀行信用貸款。
(二)納稅信用貸的特點(diǎn)
(1)以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業(yè)良好的納稅信用作為銀行發(fā)放貸款的重要條件，參照企業(yè)繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級(jí)越高的企業(yè)獲得的銀行信用額度就越多。(2)審批流程快。整個(gè)辦理流程由企業(yè)向銀行網(wǎng)點(diǎn)或者撥打服務(wù)電話提出信用貸款申請(qǐng)，到銀行上門(mén)調(diào)查，再到完成審批、簽署相關(guān)法律文件，到最后企業(yè)根據(jù)需求取得貸款，僅需要四個(gè)流程。簡(jiǎn)化了企業(yè)貸款程序，提供了高質(zhì)量的時(shí)效保證。(3)受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據(jù)，凡具有持續(xù)良好納稅信用記錄的中小微企業(yè)都可以申請(qǐng)辦理。其中銀行對(duì)優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)給予更優(yōu)的利率待遇，有效減少了企業(yè)進(jìn)行融資的成本。(4)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化。“納稅信用貸”實(shí)施專(zhuān)門(mén)的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結(jié)果和人工審核有效的結(jié)合，采取標(biāo)準(zhǔn)化的設(shè)計(jì)和操作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。
(三)納稅信用貸款對(duì)中小微企業(yè)發(fā)展的意義
(1)開(kāi)創(chuàng)融資新模式，緩解中小微企業(yè)融資難題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的推動(dòng)下，銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，向守信企業(yè)提供貸款，進(jìn)一步減少納稅人的融資成本。據(jù)重慶市國(guó)稅局統(tǒng)計(jì)，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發(fā)放19.6億元貸款，惠及33個(gè)區(qū)縣1365戶(hù)納稅信用優(yōu)良的企業(yè)。其中，949戶(hù)中小微企業(yè)獲得貸款共計(jì)12.5億元。(2)“量化”誠(chéng)信，提升企業(yè)社會(huì)信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎(chǔ)條件，得到商業(yè)銀行的貸款支持，是企業(yè)履行義務(wù)的良好回報(bào)。尤其是在中小微企業(yè)發(fā)展需要資金支持時(shí)，以納稅信用換取的貸款，無(wú)疑增加了企業(yè)社會(huì)信用指數(shù)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和銀行的雙贏。(3)簡(jiǎn)化審批流程，提高辦稅效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)以信用貸款規(guī)章制度為前提，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為理念，大力推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù)，加強(qiáng)與企業(yè)、銀行的信息對(duì)接，打造了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新模式，助力于中小微企業(yè)的融資信用貸款。
(四)中小微企業(yè)納稅信用貸款流程
中小微企業(yè)辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。(1)在確保基本納稅資料齊全的情況下，企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或者現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)《納稅信用貸款申請(qǐng)表》，提出用款申請(qǐng)(2)銀行同意受理后，對(duì)貸款企業(yè)提供資料的真實(shí)性有效性進(jìn)行核查。如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)申請(qǐng)貸款的原因和主要用途進(jìn)行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業(yè)應(yīng)重新檢查自身財(cái)務(wù)等相關(guān)資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請(qǐng)。(3)稅務(wù)局根據(jù)納稅信用制度對(duì)企業(yè)的稅務(wù)資料，包括年度納稅申報(bào)表、年度所得稅匯算清繳報(bào)告等進(jìn)行評(píng)定向銀行提供企業(yè)納稅情況證明。審查過(guò)程中，稅務(wù)局與銀行通過(guò)稅銀征信合作模式，依據(jù)納稅信用指標(biāo)體系，按照A、B、C、D四個(gè)等級(jí)對(duì)按時(shí)繳納稅款的企業(yè)提供一定比例的納稅信用貸款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)以納稅貢獻(xiàn)換取信用額。(4)核查后如果銀行認(rèn)為企業(yè)符合信用貸款條件、同意貸款的，應(yīng)與企業(yè)簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類(lèi)、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權(quán)利與義務(wù)等其他事項(xiàng)，確保信用貸款的實(shí)施。對(duì)于不符合貸款要求的企業(yè)，銀行將不予提供納稅信用貸款。
三、中小微企業(yè)納稅信用指標(biāo)體系的建立
(一)納稅信用指標(biāo)體系的內(nèi)容
中小微企業(yè)的信用貸款問(wèn)題，可以說(shuō)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學(xué)的管理決策藝術(shù)。有效進(jìn)行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級(jí)的評(píng)定，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)，推動(dòng)中小微企業(yè)納稅信用貸款的實(shí)施。依據(jù)《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào))，本文建立了納稅信用指標(biāo)體系，包含6個(gè)一級(jí)指標(biāo)、19個(gè)二級(jí)指標(biāo)、31個(gè)三級(jí)指標(biāo)，指標(biāo)主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。同時(shí)，采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分和直接判級(jí)方式確定。對(duì)于納稅人涉稅行為是否符合相關(guān)規(guī)定，設(shè)置不同的扣分標(biāo)準(zhǔn)，未遵循指標(biāo)要求的企業(yè)按照百分制的方式進(jìn)行扣分計(jì)算，正常申報(bào)繳納稅款的企業(yè)不予扣分。另外，在稅收優(yōu)惠申報(bào)材料虛假、偽造、變?cè)�、虛開(kāi)發(fā)票、有非正常戶(hù)記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業(yè)將直接認(rèn)定為D級(jí)。具體的納稅信用指標(biāo)體系如表1所示。
(二)納稅信用等級(jí)結(jié)果的確定與應(yīng)用
依據(jù)上述評(píng)定指標(biāo)體系，將納稅信用評(píng)定級(jí)別設(shè)為A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的;B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。在納稅信用等級(jí)結(jié)果應(yīng)用方面，結(jié)合地方實(shí)際情況主要采取以下措施：一是通過(guò)財(cái)稅網(wǎng)站、企業(yè)誠(chéng)信系統(tǒng)、稅務(wù)公告等途徑，主動(dòng)向社會(huì)公布A級(jí)信用納稅人名單，引領(lǐng)企業(yè)納稅人誠(chéng)信納稅，提高企業(yè)納稅遵從度。二是實(shí)施分類(lèi)管理。對(duì)于A級(jí)納稅等級(jí)的企業(yè)，給予肯定與鼓勵(lì)，設(shè)立綠色通道，優(yōu)化納稅服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)B、C級(jí)納稅人的日常管理和輔導(dǎo)，提升納稅水平，增強(qiáng)納稅信用度;對(duì)信用等級(jí)低的D級(jí)企業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督與管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信用等級(jí)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理。三是推行“納稅信用貸”服務(wù)。銀行按照守信激勵(lì)的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人給予不同的信用貸款額度。
四、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”開(kāi)啟納稅信用微時(shí)代
(一)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的提出
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)(2015)40號(hào))文件，為順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢(shì)，滿足稅收征管對(duì)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的需求，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”主要是指以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為主要依托力量，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，將互聯(lián)網(wǎng)與稅務(wù)征收進(jìn)行有效的結(jié)合的稅務(wù)征管方式。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式下，中小微企業(yè)進(jìn)行納稅信用貸款時(shí)，實(shí)時(shí)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)的上傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行銜接，之后，銀行依據(jù)納稅信用等級(jí)證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)三方財(cái)務(wù)信息的對(duì)接，推動(dòng)中小微企業(yè)納稅信用貸款的發(fā)展。
(二)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款的優(yōu)勢(shì)與挑戰(zhàn)
(1)增強(qiáng)納稅評(píng)估水平，適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)。新模式下中小微企業(yè)融資方式以信息化手段為依托，以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集為基礎(chǔ)，建立全國(guó)統(tǒng)一的納稅評(píng)估體系，優(yōu)化銀行信用貸款流程，降低企業(yè)納稅信用貸款成本，進(jìn)而更好適應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展，提高納稅評(píng)估水平，從根本上解決中小微企業(yè)信用貸款難的問(wèn)題。(2)提高納稅人遵從度，減少?lài)?guó)家稅收流失。“互聯(lián)網(wǎng)+”前提下的納稅信用貸款，對(duì)企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)的檢查更加嚴(yán)格，國(guó)家稅務(wù)誠(chéng)信系統(tǒng)將全面分析納稅人的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等多方面內(nèi)容，實(shí)時(shí)監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，確保高質(zhì)量的納稅遵從度，進(jìn)而有效減少稅收偷逃現(xiàn)象。(3)信息泄露影響大，增加系統(tǒng)安全性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握著網(wǎng)上納稅人的各種企業(yè)數(shù)據(jù)信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產(chǎn)生的不僅僅是數(shù)據(jù)的損失，更可能使得機(jī)密泄露，對(duì)企業(yè)甚至對(duì)社會(huì)有著嚴(yán)重的負(fù)面影響。當(dāng)前的安全防護(hù)系統(tǒng)并不能很好地完成稅務(wù)征收管理的整個(gè)過(guò)程。不論是人為操作還是系統(tǒng)原因，這些故障的產(chǎn)生對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的危害都是極其慘痛的。
(三)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款工作強(qiáng)化建議
(1)強(qiáng)化涉稅信息安全性，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術(shù)保障。做到這三個(gè)方面的保障，需要國(guó)家建立更加全面具體的信息安全相關(guān)法律制度，例如《互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)法》，以規(guī)范企業(yè)稅務(wù)信息的采集、加工與更新處理。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)加大工作人員信息安全方面的培訓(xùn)，在制定完備的網(wǎng)絡(luò)信息監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，確保稅務(wù)系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運(yùn)行。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)辦稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，設(shè)置密鑰認(rèn)證機(jī)制，以技術(shù)為保障進(jìn)一步防范稅務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)。(2)優(yōu)化納稅服務(wù)手段，實(shí)現(xiàn)納稅新格局。“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅平臺(tái)運(yùn)用電子信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上辦稅的多元化納稅服務(wù)。針對(duì)不同企業(yè)的不同特征，提供全面的個(gè)性化服務(wù)，及時(shí)地解決納稅人的辦稅問(wèn)題，在方便企業(yè)納稅的同時(shí)也增加了二者之間的雙向互動(dòng)服務(wù)。另外，采取手機(jī)移動(dòng)納稅平臺(tái)以及微信納稅服務(wù)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)的相關(guān)辦理，在滿足納稅人需求的同時(shí)也做到了對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的一定控制，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)納稅信用貸款質(zhì)量的作用。(3)轉(zhuǎn)變軟件模式，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部自我提升。“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)企業(yè)原有的業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生了一定的沖擊。從紙質(zhì)版發(fā)票到利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開(kāi)具發(fā)票再到現(xiàn)在的電子發(fā)票的應(yīng)用，是企業(yè)業(yè)務(wù)在稅務(wù)處理形式上的一種轉(zhuǎn)變。
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