金融論文中小微企業(yè)融資方式與創(chuàng)新

　　企業(yè)的發(fā)展需要完善內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對接，這篇金融論文為改進與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)的數(shù)據(jù)信息的共享方式，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員與財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，在提升自我的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅信用貸款的有效融合與發(fā)展。《金融科學(xué)》財政金融刊物。推動我國金融學(xué)科的教學(xué)和科研工作，提高廣大金融工作者的素質(zhì)，促進金融為改革和四化建設(shè)服務(wù)。榮獲中文核心期刊(1996)。《金融科學(xué)》文稿應(yīng)資料可靠、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、具有創(chuàng)造性、科學(xué)性、實用性。應(yīng)立論新穎、論據(jù)充分、數(shù)據(jù)可靠，文責(zé)自負(fù)(嚴(yán)禁抄襲)，文字要精煉。

　　摘要：當(dāng)前，我國中小微企業(yè)仍然面臨融資難的問題，其原因也是多方面的。本文結(jié)合中小微企業(yè)融資現(xiàn)狀及方式，分析中小微企業(yè)融資問題，構(gòu)建納稅信用貸款體系，提高對中小微企業(yè)納稅信用等級的衡量，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，推動中小微企業(yè)納稅信用貸款的實施。

　　關(guān)鍵詞：信用貸款;融資方式;中小微企業(yè);互聯(lián)網(wǎng)+

　　一、中小微企業(yè)融資現(xiàn)狀

　　(一)中小微企業(yè)融資難的表現(xiàn)

　　(1)融資方式比較單一。中小微企業(yè)傳統(tǒng)融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權(quán)融資渠道。其中民間借貸沒有復(fù)雜的手續(xù)和審批流程，借款要求相對低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經(jīng)營手續(xù)不齊全，造成借貸成本較高。依據(jù)興業(yè)證券2015年發(fā)布的月度民間資金調(diào)研報告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達36%到60%。面對金融市場上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業(yè)也只能望而卻步。

　　(2)融資渠道不暢通。我國資本市場未形成中小企業(yè)直接的融資途徑。從2015年央行發(fā)布的小額貸款公司分地區(qū)情況統(tǒng)計表可以看出，在32個省市自治區(qū)中，中小企業(yè)的小額貸款不足8%。商業(yè)銀行主要對中小企業(yè)提供存貸業(yè)務(wù)，其中以短期流動資金貸款為主，不能滿足中小企業(yè)長期資金的需求量，因而只能越過資本市場籌資途徑，從非正式的金融市場上間接獲得企業(yè)所需的融資資金。

　　(3)融資結(jié)構(gòu)不合理。當(dāng)前在貸款資源充足的情況下，沒有形成與之相對應(yīng)的投資回報率,主要原因是經(jīng)濟體制的不健全以及低效率的企業(yè)融資平臺。根據(jù)中小企業(yè)協(xié)會發(fā)布的2015年四季度中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)，31%的企業(yè)反映融資一般，較上季度下降12個百分點;53%的企業(yè)反映本季度流動資金充足或一般，比上季度減少2個百分點。與此同時，企業(yè)產(chǎn)能過剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤率的矛盾，降低了企業(yè)償還本金支付利息的能力。

　　(4)融資成本支出高。當(dāng)前的經(jīng)濟市場活動中，存在個別部門和地區(qū)性收費清單格式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等方面的不規(guī)范、不清晰問題，降低了清單公示的作用。依據(jù)中小企業(yè)發(fā)展促進中心的評估報告，銀行等金融機構(gòu)的收費是中小企業(yè)融資過程中反映較多的一部分，企業(yè)融資貸款過程中咨詢費、顧問費等各種名目的費用層出不窮，多數(shù)中小企業(yè)的融資成本達到15%～20%。過高的融資成本給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

　　(二)中小微企業(yè)融資難的原因

　　(1)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的不健全。一方面，企業(yè)誠信意識薄弱，存在為達到降低企業(yè)納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)提供不一致財務(wù)信息的現(xiàn)象。另一方面，中小微企業(yè)會計報表不完整、治理結(jié)構(gòu)不健全，財務(wù)報表信息無法準(zhǔn)確地顯示企業(yè)的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業(yè)信譽。(2)銀行與企業(yè)間信息的不對稱。中小微企業(yè)規(guī)模較小，同時小額的資本在一定程度上使得企業(yè)在發(fā)展中傾向于考慮經(jīng)營成本，忽視市場分析成本。外部經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定、信用評估與監(jiān)督不完善，加大了對小企業(yè)發(fā)展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據(jù)會計報表衡量企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。(3)國家宏觀制度的不完善。首先，政府對中小微企業(yè)的扶持力度不夠，尤其是非國有中小微企業(yè)沒有受到足夠的重視，限制了中小微企業(yè)的融資途徑。其次，我國制定了《公司法》、《擔(dān)保法》、《中小微企業(yè)促進法》，但并沒有對中小微企業(yè)融資信用貸款的解釋說明。最后，中小微企業(yè)融資立法不規(guī)范、行政執(zhí)法環(huán)境差，降低了國家立法對債權(quán)債務(wù)的保障。

　　二、納稅信用貸款分析

　　(一)納稅信用貸款的含義

　　納稅信用貸指以企業(yè)納稅信用等級和稅款繳納情況為審核貸款的基礎(chǔ)，采取銀行、企業(yè)和稅務(wù)三方合作的創(chuàng)新方式，運用標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和打分卡系統(tǒng)，按照A、B、C、D四級評定企業(yè)納稅信用等級，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅信用企業(yè)發(fā)放銀行信用貸款。

　　(二)納稅信用貸的特點

　　(1)以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業(yè)良好的納稅信用作為銀行發(fā)放貸款的重要條件，參照企業(yè)繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級越高的企業(yè)獲得的銀行信用額度就越多。(2)審批流程快。整個辦理流程由企業(yè)向銀行網(wǎng)點或者撥打服務(wù)電話提出信用貸款申請，到銀行上門調(diào)查，再到完成審批、簽署相關(guān)法律文件，到最后企業(yè)根據(jù)需求取得貸款，僅需要四個流程。簡化了企業(yè)貸款程序，提供了高質(zhì)量的時效保證。(3)受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據(jù)，凡具有持續(xù)良好納稅信用記錄的中小微企業(yè)都可以申請辦理。其中銀行對優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)給予更優(yōu)的利率待遇，有效減少了企業(yè)進行融資的成本。(4)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化。“納稅信用貸”實施專門的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結(jié)果和人工審核有效的結(jié)合，采取標(biāo)準(zhǔn)化的設(shè)計和操作，實現(xiàn)企業(yè)納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。

　　(三)納稅信用貸款對中小微企業(yè)發(fā)展的意義

　　(1)開創(chuàng)融資新模式，緩解中小微企業(yè)融資難題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的推動下，銀行根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的企業(yè)納稅信用評價結(jié)果，向守信企業(yè)提供貸款，進一步減少納稅人的融資成本。據(jù)重慶市國稅局統(tǒng)計，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發(fā)放19.6億元貸款，惠及33個區(qū)縣1365戶納稅信用優(yōu)良的企業(yè)。其中，949戶中小微企業(yè)獲得貸款共計12.5億元。(2)“量化”誠信，提升企業(yè)社會信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎(chǔ)條件，得到商業(yè)銀行的貸款支持，是企業(yè)履行義務(wù)的良好回報。尤其是在中小微企業(yè)發(fā)展需要資金支持時，以納稅信用換取的貸款，無疑增加了企業(yè)社會信用指數(shù)，實現(xiàn)了企業(yè)和銀行的雙贏。(3)簡化審批流程，提高辦稅效率。稅務(wù)機關(guān)以信用貸款規(guī)章制度為前提，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為理念，大力推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù)，加強與企業(yè)、銀行的信息對接，打造了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新模式，助力于中小微企業(yè)的融資信用貸款。

　　(四)中小微企業(yè)納稅信用貸款流程

　　中小微企業(yè)辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。(1)在確�；�本納稅資料齊全的情況下，企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)或者現(xiàn)場填寫《納稅信用貸款申請表》，提出用款申請(2)銀行同意受理后，對貸款企業(yè)提供資料的真實性有效性進行核查。如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、企業(yè)申請貸款的原因和主要用途進行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業(yè)應(yīng)重新檢查自身財務(wù)等相關(guān)資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請。(3)稅務(wù)局根據(jù)納稅信用制度對企業(yè)的稅務(wù)資料，包括年度納稅申報表、年度所得稅匯算清繳報告等進行評定向銀行提供企業(yè)納稅情況證明。審查過程中，稅務(wù)局與銀行通過稅銀征信合作模式，依據(jù)納稅信用指標(biāo)體系，按照A、B、C、D四個等級對按時繳納稅款的企業(yè)提供一定比例的納稅信用貸款，實現(xiàn)企業(yè)以納稅貢獻換取信用額。(4)核查后如果銀行認(rèn)為企業(yè)符合信用貸款條件、同意貸款的，應(yīng)與企業(yè)簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權(quán)利與義務(wù)等其他事項，確保信用貸款的實施。對于不符合貸款要求的企業(yè)，銀行將不予提供納稅信用貸款。

　　三、中小微企業(yè)納稅信用指標(biāo)體系的建立

　　(一)納稅信用指標(biāo)體系的內(nèi)容

　　中小微企業(yè)的信用貸款問題，可以說是當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展中的一個重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學(xué)的管理決策藝術(shù)。有效進行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級的評定，進而以此為基礎(chǔ)，推動中小微企業(yè)納稅信用貸款的實施。依據(jù)《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號)，本文建立了納稅信用指標(biāo)體系，包含6個一級指標(biāo)、19個二級指標(biāo)、31個三級指標(biāo)，指標(biāo)主要從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。同時，采取年度評價指標(biāo)扣分和直接判級方式確定。對于納稅人涉稅行為是否符合相關(guān)規(guī)定，設(shè)置不同的扣分標(biāo)準(zhǔn)，未遵循指標(biāo)要求的企業(yè)按照百分制的方式進行扣分計算，正常申報繳納稅款的企業(yè)不予扣分。另外，在稅收優(yōu)惠申報材料虛假、偽造、變造、虛開發(fā)票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業(yè)將直接認(rèn)定為D級。具體的納稅信用指標(biāo)體系如表1所示。

　　(二)納稅信用等級結(jié)果的確定與應(yīng)用

　　依據(jù)上述評定指標(biāo)體系，將納稅信用評定級別設(shè)為A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的;B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。在納稅信用等級結(jié)果應(yīng)用方面，結(jié)合地方實際情況主要采取以下措施：一是通過財稅網(wǎng)站、企業(yè)誠信系統(tǒng)、稅務(wù)公告等途徑，主動向社會公布A級信用納稅人名單，引領(lǐng)企業(yè)納稅人誠信納稅，提高企業(yè)納稅遵從度。二是實施分類管理。對于A級納稅等級的企業(yè)，給予肯定與鼓勵，設(shè)立綠色通道，優(yōu)化納稅服務(wù)。加強對B、C級納稅人的日常管理和輔導(dǎo)，提升納稅水平，增強納稅信用度;對信用等級低的D級企業(yè)，進行重點監(jiān)督與管理，實現(xiàn)對納稅人信用等級的實時動態(tài)管理。三是推行“納稅信用貸”服務(wù)。銀行按照守信激勵的原則，對不同信用級別的納稅人給予不同的信用貸款額度。

　　四、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”開啟納稅信用微時代

　　(一)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的提出

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導(dǎo)意見》(國發(fā)(2015)40號)文件，為順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢，滿足稅收征管對互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的需求，國家稅務(wù)總局發(fā)布了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”主要是指以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為主要依托力量，充分運用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，將互聯(lián)網(wǎng)與稅務(wù)征收進行有效的結(jié)合的稅務(wù)征管方式。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式下，中小微企業(yè)進行納稅信用貸款時，實時進行稅務(wù)數(shù)據(jù)的上傳，稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)進行銜接，之后，銀行依據(jù)納稅信用等級證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進而實現(xiàn)銀行、稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)三方財務(wù)信息的對接，推動中小微企業(yè)納稅信用貸款的發(fā)展。

　　(二)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款的優(yōu)勢與挑戰(zhàn)

　　(1)增強納稅評估水平，適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢。新模式下中小微企業(yè)融資方式以信息化手段為依托，以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集為基礎(chǔ)，建立全國統(tǒng)一的納稅評估體系，優(yōu)化銀行信用貸款流程，降低企業(yè)納稅信用貸款成本，進而更好適應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展，提高納稅評估水平，從根本上解決中小微企業(yè)信用貸款難的問題。(2)提高納稅人遵從度，減少國家稅收流失。“互聯(lián)網(wǎng)+”前提下的納稅信用貸款，對企業(yè)財稅數(shù)據(jù)的檢查更加嚴(yán)格，國家稅務(wù)誠信系統(tǒng)將全面分析納稅人的營運能力、盈利能力等多方面內(nèi)容，實時監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營信息，確保高質(zhì)量的納稅遵從度，進而有效減少稅收偷逃現(xiàn)象。(3)信息泄露影響大，增加系統(tǒng)安全性風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)掌握著網(wǎng)上納稅人的各種企業(yè)數(shù)據(jù)信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產(chǎn)生的不僅僅是數(shù)據(jù)的損失，更可能使得機密泄露，對企業(yè)甚至對社會有著嚴(yán)重的負(fù)面影響。當(dāng)前的安全防護系統(tǒng)并不能很好地完成稅務(wù)征收管理的整個過程。不論是人為操作還是系統(tǒng)原因，這些故障的產(chǎn)生對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的危害都是極其慘痛的。

　　(三)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款工作強化建議

　　(1)強化涉稅信息安全性，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術(shù)保障。做到這三個方面的保障，需要國家建立更加全面具體的信息安全相關(guān)法律制度，例如《互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)法》，以規(guī)范企業(yè)稅務(wù)信息的采集、加工與更新處理。需要稅務(wù)機關(guān)加大工作人員信息安全方面的培訓(xùn)，在制定完備的網(wǎng)絡(luò)信息監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上，確保稅務(wù)系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運行。此外，稅務(wù)機關(guān)加強辦稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)，設(shè)置密鑰認(rèn)證機制，以技術(shù)為保障進一步防范稅務(wù)信息風(fēng)險。(2)優(yōu)化納稅服務(wù)手段，實現(xiàn)納稅新格局。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，稅務(wù)機關(guān)征稅平臺運用電子信息化技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)上申報、網(wǎng)上辦稅的多元化納稅服務(wù)。針對不同企業(yè)的不同特征，提供全面的個性化服務(wù)，及時地解決納稅人的辦稅問題，在方便企業(yè)納稅的同時也增加了二者之間的雙向互動服務(wù)。另外，采取手機移動納稅平臺以及微信納稅服務(wù)實現(xiàn)稅務(wù)事項的相關(guān)辦理，在滿足納稅人需求的同時也做到了對納稅風(fēng)險的一定控制，進而達到提高企業(yè)納稅信用貸款質(zhì)量的作用。(3)轉(zhuǎn)變軟件模式，進行企業(yè)內(nèi)部自我提升。“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)原有的業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生了一定的沖擊。從紙質(zhì)版發(fā)票到利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開具發(fā)票再到現(xiàn)在的電子發(fā)票的應(yīng)用，是企業(yè)業(yè)務(wù)在稅務(wù)處理形式上的一種轉(zhuǎn)變。

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