本文摘要：本篇 審計(jì)論文 從審計(jì)主體、審計(jì)程序及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面，就如何控制審計(jì)成本，正確評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、最大限度地降低審計(jì)成本，提出了個(gè)人粗淺的觀點(diǎn)和建議，拋磚引玉，和各位同仁共同商榷�！� 現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì) 》是由黑龍江省
本篇審計(jì)論文從審計(jì)主體、審計(jì)程序及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面，就如何控制審計(jì)成本，正確評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、最大限度地降低審計(jì)成本，提出了個(gè)人粗淺的觀點(diǎn)和建議，拋磚引玉，和各位同仁共同商榷。《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》是由黑龍江省審計(jì)科學(xué)研究所主辦，《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》宣傳黨和國(guó)家的審計(jì)(會(huì)計(jì))方針、政策;研究和探討前沿審計(jì)(財(cái)會(huì))知識(shí);交流工作經(jīng)驗(yàn)。是熱愛(ài)審計(jì)、財(cái)會(huì)事業(yè)者永遠(yuǎn)的良師益友。
摘要：從審計(jì)主體和審計(jì)程序兩方面闡述控制審計(jì)成本。其中審計(jì)程序又從審前調(diào)查和項(xiàng)目成本預(yù)算、方案實(shí)施、成本控制等方做了說(shuō)明。在如何控制風(fēng)險(xiǎn)、降低成本及風(fēng)險(xiǎn)和成本之間的關(guān)系提出建議。
關(guān)鍵詞：審計(jì)成本;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);有效控制
隨著高校管理水平逐步提升，成本意識(shí)越來(lái)越得到重視。為了不斷提高審計(jì)工作效率，控制審計(jì)成本勢(shì)在必得。在現(xiàn)有的審計(jì)環(huán)境下，通過(guò)科學(xué)、合理配置審計(jì)資源，力爭(zhēng)以最小成本將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平上，以實(shí)現(xiàn)最有效的審計(jì)目標(biāo)，獲得最佳的審計(jì)效果。本文從以下方面探討審計(jì)成本的有效控制。
一、從審計(jì)主體中控制審計(jì)成本
審計(jì)機(jī)構(gòu)是實(shí)施審計(jì)成本的控制主體，人為因素和環(huán)境因素是有效控制審計(jì)成本的決定因素。審計(jì)主體不僅是編制、實(shí)施工作方案，更是把控審計(jì)人員綜合素質(zhì)有機(jī)組合，這是決定審計(jì)工作時(shí)間長(zhǎng)短和審計(jì)效率高低的關(guān)鍵所在。從而對(duì)審計(jì)成本產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，這是根本。審計(jì)主體還要密切關(guān)注外部環(huán)境因素，特別是與被審計(jì)單位和諧溝通，進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)工作開(kāi)展順利與否均取決于被審計(jì)單位的有效配合，是降低審計(jì)成本的有效途徑。
二、從審計(jì)程序中控制審計(jì)成本
科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、全面的審計(jì)程序是有效控制審計(jì)成本的先決條件，是審計(jì)人員為完成審計(jì)目標(biāo)必須實(shí)施的工作步驟。既是完成審計(jì)目標(biāo)的必要手段，也是影響審計(jì)成本高低的直接因素。若要降低審計(jì)成本，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，盡可能減少審計(jì)過(guò)程中不必要的中間環(huán)節(jié)，從而盡量縮短整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，控制審計(jì)成本具體措施如下：
(一)努力做好審前調(diào)查和項(xiàng)目成本預(yù)算
首先對(duì)被審計(jì)單位做全面審前調(diào)查，初步了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。確定項(xiàng)目的重點(diǎn)和難點(diǎn)，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。其次編制科學(xué)、翔實(shí)的實(shí)施方案，合理預(yù)判審計(jì)工作關(guān)注點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)及成本預(yù)算。在預(yù)算審計(jì)成本時(shí)，還應(yīng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)規(guī)模及其復(fù)雜程度，被審事項(xiàng)時(shí)間、范圍，還要考慮審計(jì)人員綜合能力、工作步驟、風(fēng)險(xiǎn)防范等因素，合理控制審計(jì)項(xiàng)目成本。
(二)科學(xué)編制審計(jì)方案至關(guān)重要
審計(jì)方案不僅要目標(biāo)明確，步驟清晰;還要責(zé)任到人，分工詳細(xì)。審計(jì)組長(zhǎng)要將項(xiàng)目成本按工作量逐步分解至每個(gè)審計(jì)人員。在時(shí)間上，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃完成期限，制定詳細(xì)進(jìn)度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)會(huì)議等全面考慮。在人員上，合理搭配具有不同專業(yè)特長(zhǎng)的審計(jì)人員發(fā)揮所長(zhǎng)，各盡所能、各盡其責(zé)，使人力資源充分利用。在經(jīng)費(fèi)上，合理安排外勤預(yù)算，能就地取證的不要異地取證。層層分解、責(zé)任到人、確保預(yù)算成本控制和落實(shí)。
(三)審計(jì)成本控制的工作管理
方案實(shí)施控制核心包括審計(jì)工作的重點(diǎn)和過(guò)程以及團(tuán)隊(duì)管理。抓重點(diǎn)就是重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”等重要事件。抓過(guò)程就是合理確定崗位職責(zé)、明確權(quán)限分工，有效資源合理配置及設(shè)定和執(zhí)行審計(jì)事項(xiàng)操作標(biāo)準(zhǔn)。抓團(tuán)隊(duì)管理就是要建立審計(jì)組成員之間快速和諧溝通機(jī)制，保證信息互通、資源共享，避免重復(fù)和遺漏審計(jì)事項(xiàng)，從而降低成本，節(jié)省時(shí)間。
(四)改進(jìn)審計(jì)工作方式方法在方式上，盡量采取送達(dá)審計(jì)，便于合理有效使用有限的人力資源和潛在的信息共享，便于提高工作效率和工作質(zhì)量。盡量采取就地取證，減少異地取證。在方法上，應(yīng)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、制度審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)過(guò)渡，充分利用內(nèi)部控制評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法，將重要性水平及分析性復(fù)核運(yùn)用貫穿于整個(gè)實(shí)施過(guò)程，盡量減少中間環(huán)節(jié)，客觀公正的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
三、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理降低審計(jì)成本
(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本之間的相互關(guān)系
審計(jì)過(guò)程是在盡可能的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也決定著審計(jì)成本高低，兩者是相互對(duì)應(yīng)的反向關(guān)系。成本降低會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，也降低了審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和威懾力。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)合理預(yù)判對(duì)審計(jì)成本有重要影響。
(二)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)成本幾點(diǎn)建議
1、實(shí)施成本管理。將指標(biāo)層層分解，落實(shí)到人，使其明確工作職責(zé)，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，充分利用有限資源，達(dá)到預(yù)算成本水平、控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
2、健全內(nèi)部控制。圍繞審計(jì)成本，健全審計(jì)執(zhí)行部門內(nèi)部管理制度，作為降耗增效和強(qiáng)化審計(jì)人員行為規(guī)范的依據(jù)。包括崗位責(zé)任制、業(yè)務(wù)考核制及獎(jiǎng)懲制度等。
3、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。一是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序;二是堅(jiān)持獨(dú)立性原則，不受任何單位和個(gè)人干預(yù);三是實(shí)行多方承諾，既被審計(jì)單位對(duì)送審資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員對(duì)工作底稿負(fù)責(zé)，審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
4、強(qiáng)化審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)教育。一是要盡量采取全方位對(duì)審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，以適應(yīng)新形勢(shì)、新業(yè)務(wù)的工作需要。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員思想教育，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我約束，實(shí)事求是、客觀公正。
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