企業(yè)工會開展活動對個人所得稅的計繳分析

　　這篇稅收論文投稿發(fā)表了企業(yè)工會開展活動對個人所得稅的計繳分析，企業(yè)代扣代繳個人所得稅的方式無論核算還是會計處理都有所不同，在實際應(yīng)用中一定要根據(jù)具體方式來進(jìn)行操作。明確個人所得稅的計算和繳納，依法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險，依法合規(guī)地服務(wù)職工。

　　關(guān)鍵詞：稅收論文投稿, 個人所得稅,工會組織

　　一、工會的組織形式

　　工會是職工自愿結(jié)合的工人階級的群眾組織，代表職工的利益，依法維護(hù)職工的合法權(quán)益。《工會法》規(guī)定，中華全國總工會、地方總工會、產(chǎn)業(yè)工會具有社會團(tuán)體法人資格。基層工會組織具備民法通則規(guī)定的法人條件的，依法取得社會團(tuán)體法人資格。企業(yè)工會是依法在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的組織，屬于企業(yè)的一個部門，依法取得社會團(tuán)體法人資格，按照其章程組織企業(yè)的會員開展工會活動。企業(yè)工會開展活動的經(jīng)費(fèi)，主要來源于工會會員繳納的會費(fèi)、企業(yè)按照職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)、人民政府的補(bǔ)助、企業(yè)補(bǔ)助和其他收入。企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會開展活動。工會經(jīng)費(fèi)的使用，嚴(yán)格執(zhí)行中華全國總工會制定的工會經(jīng)費(fèi)收支管理的相關(guān)規(guī)定。

　　二、工會開展活動對個人的支付行為涉稅分析

　　1.工會組織為會員發(fā)放慰問品。根據(jù)《基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，工會組織可以在逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會員個人和家庭發(fā)生困難情況的可以給予補(bǔ)助，會員本人過生日可以進(jìn)行慰問等。(1)工會組織在逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放節(jié)日慰問品以及會員本人過生日的慰問�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》規(guī)定：企事業(yè)單位從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

　　2.評選表彰優(yōu)秀工會干部、積極分子及優(yōu)秀學(xué)員的獎勵。根據(jù)《基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，工會經(jīng)費(fèi)中可以列支職工教育方面的優(yōu)秀學(xué)員獎勵、表彰優(yōu)秀工會干部、積極分子的獎勵及開展文體活動獎勵。企業(yè)工會在開展職工教育活動時評選出優(yōu)秀學(xué)員的獎勵和對優(yōu)秀工會干部、積極分子的獎勵，屬于企業(yè)內(nèi)部按照評選獎勵辦法給予的獎勵，按照《個人所得稅法實施條例》中明確的“工資、薪金所得”范圍，此獎勵屬于與個人因任職或者受雇有關(guān)而取得的獎金，應(yīng)按照規(guī)定一并納入會員的“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。

　　3.工會組織開展的文藝匯演、體育比賽的獎勵。根據(jù)《基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，工會經(jīng)費(fèi)中可以列支工會組織開展的文藝匯演、體育比賽的獎勵。工會經(jīng)費(fèi)中列支的開展文體活動獎勵，是工會組織開展文藝匯演、體育比賽時，按照競賽規(guī)則評選出名次或等級，給予個人和團(tuán)體的獎勵。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，該獎勵應(yīng)計算繳納個人所得稅。

　　4.工會組織支付的各類酬金。根據(jù)《基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，工會經(jīng)費(fèi)中可以列支工會為職工舉辦政治、法律等各種知識培訓(xùn)所聘請的授講人的酬金。根據(jù)《個人所得稅法》第八條規(guī)定：個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。因此，企業(yè)工會為開展職工教育、干部培訓(xùn)、講座、報告會等，向聘請講授人支付酬金時，企業(yè)工會應(yīng)按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅。筆者認(rèn)為，企業(yè)工會聘請的講授人為本企業(yè)人員的，其在工會組織的培訓(xùn)、講座、報告會等各類活動中取得的酬金，應(yīng)屬于與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，一并納入“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。對于企業(yè)工會聘請的講授人為非本企業(yè)人員的，其在工會組織的培訓(xùn)、講座、報告會等各類活動中取得的酬金，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬”所得計算繳納個人所得稅，并由企業(yè)工會代扣代繳。

　　三、個人所得稅計繳分析

　　1.扣繳義務(wù)人�！秱�人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定：“凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊、駐華機(jī)構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人”。代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行�？劾U義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)繳納的個人所得稅稅款。企業(yè)工會作為一級社團(tuán)法人，雖然財產(chǎn)是獨(dú)立的，但是仍屬于企業(yè)中的一個組織形式存在，為企業(yè)內(nèi)部的一個部門，只是更具有獨(dú)立性。從這個角度理解，企業(yè)工會發(fā)生為員工支付文體活動獎勵、發(fā)放節(jié)日慰問品、生日慰問品及講課酬金等應(yīng)稅收入時，個人所得稅代扣代繳的主體應(yīng)為企業(yè)，由企業(yè)按照個人所得稅的納稅范圍，按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅，并按照規(guī)定申報繳納稅款。

　　2.貨幣性應(yīng)稅收入個人所得稅的計繳。企業(yè)工會發(fā)生個人所得稅應(yīng)稅項目時，應(yīng)按月向企業(yè)稅收管理部門提供發(fā)放給本企業(yè)員工的各項獎勵、津貼、補(bǔ)貼、慰問品等信息的詳細(xì)資料，由企業(yè)稅收管理部門并入本人當(dāng)月的“工資、薪金所得”，統(tǒng)一計算扣繳個人所得稅。屬于個人勞務(wù)報酬或其他所得的，由企業(yè)稅收管理部門按照個人所得稅規(guī)定，分別計算代扣代繳所得稅。

　　四、做好工會組織活動中個人所得稅計繳的建議

　　1.提高思想認(rèn)識。稅收問題給企業(yè)價值、聲譽(yù)甚至生存發(fā)展帶來越來越大的影響，加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險，已經(jīng)變得刻不容緩。各級企業(yè)工會負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員應(yīng)高度重視稅收管理，加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷提高思想認(rèn)識。

　　2.完善各項制度。根據(jù)工會經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生情況和稅收相關(guān)制度的要求，及時修訂完善工會系統(tǒng)在稅收方面的財務(wù)管理制度，理順納稅管理體系，為規(guī)范納稅行為提供基礎(chǔ)保障。

　　3.規(guī)范納稅行為。各級企業(yè)工會應(yīng)高度重視稅收問題，嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)政策，規(guī)范會計核算及納稅行為，降低單位的涉稅風(fēng)險。

　　4.加強(qiáng)工會財務(wù)人員培訓(xùn)。各級工會組織應(yīng)加強(qiáng)對工會財務(wù)人員稅收法規(guī)方面相關(guān)知識的培訓(xùn)，提高工會財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅法觀念，提高納稅意識，促進(jìn)企業(yè)工會財務(wù)管理水平的提高。5.強(qiáng)化稅收風(fēng)險控制。各級工會應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，結(jié)合企業(yè)和工會的實際情況，對企業(yè)工會涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理籌劃，降低稅收成本和涉稅風(fēng)險，更好地為工會組織提供資金保障。

　　作者：王會平

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