本文摘要：這篇稅收論文投稿發(fā)表了企業(yè)工會(huì)開展活動(dòng)對個(gè)人所得稅的計(jì)繳分析，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的方式無論核算還是會(huì)計(jì)處理都有所不同，在實(shí)際應(yīng)用中一定要根據(jù)具體方式來進(jìn)行操作。明確個(gè)人所得稅的計(jì)算和繳納，依法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依法合規(guī)地服務(wù)職工。
這篇稅收論文投稿發(fā)表了企業(yè)工會(huì)開展活動(dòng)對個(gè)人所得稅的計(jì)繳分析，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的方式無論核算還是會(huì)計(jì)處理都有所不同，在實(shí)際應(yīng)用中一定要根據(jù)具體方式來進(jìn)行操作。明確個(gè)人所得稅的計(jì)算和繳納，依法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依法合規(guī)地服務(wù)職工。
關(guān)鍵詞：稅收論文投稿, 個(gè)人所得稅,工會(huì)組織
一、工會(huì)的組織形式
工會(huì)是職工自愿結(jié)合的工人階級(jí)的群眾組織，代表職工的利益，依法維護(hù)職工的合法權(quán)益�！豆�(huì)法》規(guī)定，中華全國總工會(huì)、地方總工會(huì)、產(chǎn)業(yè)工會(huì)具有社會(huì)團(tuán)體法人資格。基層工會(huì)組織具備民法通則規(guī)定的法人條件的，依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。企業(yè)工會(huì)是依法在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的組織，屬于企業(yè)的一個(gè)部門，依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格，按照其章程組織企業(yè)的會(huì)員開展工會(huì)活動(dòng)。企業(yè)工會(huì)開展活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)，主要來源于工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)、企業(yè)按照職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)、人民政府的補(bǔ)助、企業(yè)補(bǔ)助和其他收入。企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)開展活動(dòng)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用，嚴(yán)格執(zhí)行中華全國總工會(huì)制定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的相關(guān)規(guī)定。
二、工會(huì)開展活動(dòng)對個(gè)人的支付行為涉稅分析
1.工會(huì)組織為會(huì)員發(fā)放慰問品。根據(jù)《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，工會(huì)組織可以在逢年過節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的可以給予補(bǔ)助，會(huì)員本人過生日可以進(jìn)行慰問等。(1)工會(huì)組織在逢年過節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放節(jié)日慰問品以及會(huì)員本人過生日的慰問�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》規(guī)定：企事業(yè)單位從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。
2.評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部、積極分子及優(yōu)秀學(xué)員的獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，工會(huì)經(jīng)費(fèi)中可以列支職工教育方面的優(yōu)秀學(xué)員獎(jiǎng)勵(lì)、表彰優(yōu)秀工會(huì)干部、積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)及開展文體活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)工會(huì)在開展職工教育活動(dòng)時(shí)評(píng)選出優(yōu)秀學(xué)員的獎(jiǎng)勵(lì)和對優(yōu)秀工會(huì)干部、積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)，屬于企業(yè)內(nèi)部按照評(píng)選獎(jiǎng)勵(lì)辦法給予的獎(jiǎng)勵(lì)，按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中明確的“工資、薪金所得”范圍，此獎(jiǎng)勵(lì)屬于與個(gè)人因任職或者受雇有關(guān)而取得的獎(jiǎng)金，應(yīng)按照規(guī)定一并納入會(huì)員的“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3.工會(huì)組織開展的文藝匯演、體育比賽的獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，工會(huì)經(jīng)費(fèi)中可以列支工會(huì)組織開展的文藝匯演、體育比賽的獎(jiǎng)勵(lì)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支的開展文體活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)，是工會(huì)組織開展文藝匯演、體育比賽時(shí)，按照競賽規(guī)則評(píng)選出名次或等級(jí)，給予個(gè)人和團(tuán)體的獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，該獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
4.工會(huì)組織支付的各類酬金。根據(jù)《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》，工會(huì)經(jīng)費(fèi)中可以列支工會(huì)為職工舉辦政治、法律等各種知識(shí)培訓(xùn)所聘請的授講人的酬金。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。因此，企業(yè)工會(huì)為開展職工教育、干部培訓(xùn)、講座、報(bào)告會(huì)等，向聘請講授人支付酬金時(shí)，企業(yè)工會(huì)應(yīng)按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。筆者認(rèn)為，企業(yè)工會(huì)聘請的講授人為本企業(yè)人員的，其在工會(huì)組織的培訓(xùn)、講座、報(bào)告會(huì)等各類活動(dòng)中取得的酬金，應(yīng)屬于與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，一并納入“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對于企業(yè)工會(huì)聘請的講授人為非本企業(yè)人員的，其在工會(huì)組織的培訓(xùn)、講座、報(bào)告會(huì)等各類活動(dòng)中取得的酬金，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬”所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并由企業(yè)工會(huì)代扣代繳。
三、個(gè)人所得稅計(jì)繳分析
1.扣繳義務(wù)人�！秱�(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定：“凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人”。代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行�？劾U義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券)時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款。企業(yè)工會(huì)作為一級(jí)社團(tuán)法人，雖然財(cái)產(chǎn)是獨(dú)立的，但是仍屬于企業(yè)中的一個(gè)組織形式存在，為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門，只是更具有獨(dú)立性。從這個(gè)角度理解，企業(yè)工會(huì)發(fā)生為員工支付文體活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)放節(jié)日慰問品、生日慰問品及講課酬金等應(yīng)稅收入時(shí)，個(gè)人所得稅代扣代繳的主體應(yīng)為企業(yè)，由企業(yè)按照個(gè)人所得稅的納稅范圍，按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，并按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
2.貨幣性應(yīng)稅收入個(gè)人所得稅的計(jì)繳。企業(yè)工會(huì)發(fā)生個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按月向企業(yè)稅收管理部門提供發(fā)放給本企業(yè)員工的各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)、津貼、補(bǔ)貼、慰問品等信息的詳細(xì)資料，由企業(yè)稅收管理部門并入本人當(dāng)月的“工資、薪金所得”，統(tǒng)一計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。屬于個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬或其他所得的，由企業(yè)稅收管理部門按照個(gè)人所得稅規(guī)定，分別計(jì)算代扣代繳所得稅。
四、做好工會(huì)組織活動(dòng)中個(gè)人所得稅計(jì)繳的建議
1.提高思想認(rèn)識(shí)。稅收問題給企業(yè)價(jià)值、聲譽(yù)甚至生存發(fā)展帶來越來越大的影響，加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)變得刻不容緩。各級(jí)企業(yè)工會(huì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員應(yīng)高度重視稅收管理，加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷提高思想認(rèn)識(shí)。
2.完善各項(xiàng)制度。根據(jù)工會(huì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況和稅收相關(guān)制度的要求，及時(shí)修訂完善工會(huì)系統(tǒng)在稅收方面的財(cái)務(wù)管理制度，理順納稅管理體系，為規(guī)范納稅行為提供基礎(chǔ)保障。
3.規(guī)范納稅行為。各級(jí)企業(yè)工會(huì)應(yīng)高度重視稅收問題，嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)政策，規(guī)范會(huì)計(jì)核算及納稅行為，降低單位的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。各級(jí)工會(huì)組織應(yīng)加強(qiáng)對工會(huì)財(cái)務(wù)人員稅收法規(guī)方面相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，提高工會(huì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅法觀念，提高納稅意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平的提高。5.強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。各級(jí)工會(huì)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，結(jié)合企業(yè)和工會(huì)的實(shí)際情況，對企業(yè)工會(huì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理籌劃，降低稅收成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更好地為工會(huì)組織提供資金保障。
作者：王會(huì)平
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