現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制存在的缺陷以及改進(jìn)措施

　　這篇成本管理論文發(fā)表了現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制存在的缺陷以及改進(jìn)措施，醫(yī)院要健康穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。論文從從我國(guó)現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制管理中存在的問題出發(fā)，對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理進(jìn)行探析。

　　關(guān)鍵詞：成本管理論文,內(nèi)部控制;成本管理;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì)

　　一、現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

　　(一)轉(zhuǎn)型期內(nèi)部控制管控思路落腳點(diǎn)缺乏前瞻性與可行性

　　目前，隨著醫(yī)院管控，尤其公立醫(yī)院體制的轉(zhuǎn)型調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作思路需要重新調(diào)整和落地，基于醫(yī)院提質(zhì)降費(fèi)和破除以藥養(yǎng)醫(yī)模式的前瞻性和內(nèi)控操作的可行性上，尚未給予足夠的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控管理只局限于原來的模式，沒有從醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，進(jìn)行全方位的內(nèi)控管理，全員參與的可行性上，尚未結(jié)合行業(yè)和醫(yī)院改變的訴求進(jìn)行有效改變，而導(dǎo)致內(nèi)控的執(zhí)行力度不夠，沒能及時(shí)調(diào)整轉(zhuǎn)型而按照迭代更新的規(guī)范執(zhí)行，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部管理沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制無效。

　　(二)內(nèi)控管理制度缺乏結(jié)合醫(yī)院轉(zhuǎn)型的迭代更新

　　目前，多數(shù)醫(yī)院還是以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度為主，缺乏醫(yī)院全面的內(nèi)控管理制度，現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度執(zhí)行過程中，缺乏配套操作流程，且執(zhí)行過程中人為因素干擾較多，約束性差，執(zhí)行不到位。

　　(三)成本管理理念薄弱，管理力度不夠

　　目前，醫(yī)院成本管理理念相對(duì)薄弱，醫(yī)院存在高投入、醫(yī)療資源浪費(fèi)以及低效率等現(xiàn)象。成本核算依然以科室為單位進(jìn)行歸集，成本分配不合理，成本控制尚未與績(jī)效考核掛鉤。醫(yī)院信息系統(tǒng)落后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和傳遞，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性差，不利與成本分析和內(nèi)部控制管理 。

　　(四)采購(gòu)管理不健全、監(jiān)管不力

　　醫(yī)院缺乏采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)計(jì)劃不合理，計(jì)劃外審批手續(xù)不齊，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)人員專業(yè)知識(shí)缺乏，長(zhǎng)期固定，相互之間缺乏監(jiān)督和制約，存在舞弊和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。大型固定資產(chǎn)采購(gòu)未進(jìn)行可行性認(rèn)證，設(shè)備閑置，大宗物資沒有進(jìn)行統(tǒng)一招標(biāo)。

　　(五)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)尚未結(jié)合醫(yī)院轉(zhuǎn)型而調(diào)整轉(zhuǎn)型

　　醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過程中呈現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)多樣性，診療風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無時(shí)不有。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中過于追求規(guī)模和效益，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)反應(yīng)緩慢，應(yīng)急措施不當(dāng)，協(xié)調(diào)能力較差，醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)方面還存在著許多的漏洞和缺陷。

　　(六)內(nèi)部控制實(shí)施缺乏全面性、獨(dú)立性，監(jiān)督機(jī)制不健全。

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不健全，醫(yī)院內(nèi)部管理缺少審計(jì)，內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制。醫(yī)院缺乏優(yōu)秀的內(nèi)控管理專業(yè)人才，目前多由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，醫(yī)院即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，由于領(lǐng)導(dǎo)的干涉及控制，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。此外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作還停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)方面，沒有深入到醫(yī)院的業(yè)務(wù)層面，缺少對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理的全面審計(jì)。

　　二、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理改進(jìn)措施

　　(一)提高內(nèi)部控制面臨行業(yè)與醫(yī)院轉(zhuǎn)型調(diào)整的意識(shí)，營(yíng)造新的內(nèi)控環(huán)境

　　首先，醫(yī)院從上至下需要宣貫并推動(dòng)內(nèi)部控制管理在醫(yī)院的切實(shí)落地，將內(nèi)部控制管控風(fēng)險(xiǎn)的落腳點(diǎn)和重要性提升到事關(guān)醫(yī)院安全與可持續(xù)發(fā)展的高度。提升全員內(nèi)控意識(shí)，形成制度、規(guī)范、流程各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，針對(duì)醫(yī)院的全部流程管理，將內(nèi)部控制進(jìn)行細(xì)化，形成有效的各環(huán)節(jié)重要指標(biāo)，對(duì)標(biāo)相關(guān)流程與環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性的管控，針對(duì)藥品銷售、醫(yī)技服務(wù)、耗材消耗、供應(yīng)采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)層面，均形成制度化對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范。再次，結(jié)合醫(yī)院轉(zhuǎn)型升級(jí)和取消以藥養(yǎng)醫(yī)的轉(zhuǎn)型調(diào)整，結(jié)合醫(yī)保結(jié)算等問題，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理應(yīng)同時(shí)做好相應(yīng)調(diào)整，提升財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和有效性，形成以醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指導(dǎo)醫(yī)院管理發(fā)展，提升醫(yī)院內(nèi)部管理效能上，來實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化醫(yī)院轉(zhuǎn)型。

　　(二)建立符合醫(yī)院轉(zhuǎn)型發(fā)展期新指引的內(nèi)部控制制度及體系建設(shè)

　　醫(yī)院要建立健全內(nèi)控管理制度，包括全面預(yù)算管理制度、物資采購(gòu)管理制度、倉(cāng)儲(chǔ)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本核算制度、費(fèi)用報(bào)銷管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、信息安全管理制度、績(jī)效考核管理制度、基建項(xiàng)目管理制度、權(quán)限審批制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)管理制度等，并對(duì)各項(xiàng)管理制度配套制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，用制度和流程來規(guī)范業(yè)務(wù)行為，減少人為控制因素。

　　(三)建立健全轉(zhuǎn)型期新成本管理體系

　　醫(yī)院成本核算問題上，以醫(yī)院整個(gè)大系統(tǒng)形成全成本核算的管理體系為系統(tǒng)思維模式。將成本核算細(xì)化落實(shí)到耗材、藥品領(lǐng)用的過程管理和跟蹤，將共性費(fèi)用按受益科室進(jìn)行分配分?jǐn)偡绞絹韺?shí)施。通過各科室成本控制與部門績(jī)效考核掛鉤，形成一定的激勵(lì)約束機(jī)制，促使各科室增強(qiáng)成本控制意識(shí)，減少浪費(fèi)。充分運(yùn)用信息集成系統(tǒng)，將各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效對(duì)接，提高成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、全面性，減少人為控制因素對(duì)成本核算的影響。為醫(yī)院成本控制，經(jīng)營(yíng)決策提供可靠保證，提高整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行效能。

　　(四)健全藥品耗材采購(gòu)制度，規(guī)范采購(gòu)流程

　　健全藥品耗材采購(gòu)制度，規(guī)范采購(gòu)流程，合理編制預(yù)算，超預(yù)算或預(yù)算外采購(gòu)需進(jìn)行逐級(jí)審批，成立由采購(gòu)、財(cái)務(wù)、醫(yī)技、設(shè)備、法務(wù)等部門指定人員組成的采購(gòu)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院大宗物資和大型設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行供應(yīng)商篩選和招投標(biāo)等工作，大型設(shè)備采購(gòu)前需進(jìn)行可行性論證。對(duì)醫(yī)院采購(gòu)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高專業(yè)知識(shí)，定期輪崗，對(duì)采購(gòu)部門降本增效納入部門年度考核。從制度和流程進(jìn)行管控，預(yù)防貪腐、浪費(fèi)、避免物資和設(shè)備閑置，優(yōu)化醫(yī)院資源配置。

　　(五)進(jìn)行新舊內(nèi)控模式的轉(zhuǎn)換，提升轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，成立風(fēng)險(xiǎn)管控部門，識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定相關(guān)措施，采取應(yīng)對(duì)策略，定期開展重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工作崗位檢查與反饋，發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)工作的綜合監(jiān)督職能，規(guī)避各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)。第二、建立健全各項(xiàng)醫(yī)療制度，規(guī)范醫(yī)生醫(yī)療行為，提高醫(yī)療技術(shù)水平，提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力。第三、醫(yī)院建立風(fēng)險(xiǎn)基金，并為醫(yī)務(wù)人員購(gòu)買商業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，有效防范和轉(zhuǎn)嫁醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。第四、定期組織醫(yī)院經(jīng)營(yíng)情況財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)異常財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行提示和預(yù)警，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控和防范，確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開展。

　　(六)結(jié)合醫(yī)院轉(zhuǎn)型需求，修訂內(nèi)部控制制度和迭代的監(jiān)督機(jī)制

　　健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，有利于對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行監(jiān)督，保障內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行。具體措施：首先，醫(yī)院應(yīng)該有效設(shè)立內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)懂醫(yī)院管理的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人才，為內(nèi)部控制的實(shí)施和制度建設(shè)奠定好人才的基礎(chǔ);其次，醫(yī)院審計(jì)部門要具備足夠的獨(dú)立性，受醫(yī)院最高權(quán)威領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，采取雙線匯報(bào)制。其他領(lǐng)導(dǎo)不得干涉和控制審計(jì)部門的工作，使內(nèi)部審計(jì)工作完全獨(dú)立，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞和缺陷，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行審查并做出客觀評(píng)價(jià);再次，醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理應(yīng)循序漸進(jìn)，從財(cái)務(wù)向管理延伸，從管理向戰(zhàn)略延伸，從財(cái)務(wù)、管理、戰(zhàn)略等不同角度和階段，滲透各個(gè)層級(jí)和各風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。進(jìn)行各類專項(xiàng)審計(jì)輔助風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括：采購(gòu)審計(jì)、成本審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等;最后，針對(duì)內(nèi)部控制管理，需要形成管理報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)反饋報(bào)告，內(nèi)控評(píng)價(jià)涉及的優(yōu)劣和需要改進(jìn)的部分需發(fā)送給醫(yī)院有關(guān)部門與管理層，重要的缺陷需要提請(qǐng)醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)層做專項(xiàng)匯報(bào)，提出專項(xiàng)整改意見，并跟蹤問題解決程度，結(jié)合整改結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　良好的內(nèi)控管理對(duì)于醫(yī)院的生存和發(fā)展有著重要意義，關(guān)系到醫(yī)院的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。新時(shí)期醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，依舊面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理勢(shì)在必行。擴(kuò)大醫(yī)院內(nèi)部控制管理的廣度和深度，從高管到員工，從財(cái)務(wù)到業(yè)務(wù)，從制度到流程形成一張縱橫交織的內(nèi)控管理網(wǎng)。健全內(nèi)控管理體系，做到事前有制度參照，事中有流程規(guī)范，事后有分析評(píng)價(jià)和考核，確保各項(xiàng)管理制度有效執(zhí)行，防范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　推薦閱讀：《醫(yī)院管理論壇》(月刊)創(chuàng)刊于1984年，是國(guó)家教育部主管，北京大學(xué)主辦的國(guó)家級(jí)專業(yè)刊物，其前身系創(chuàng)辦于1984年的《國(guó)外醫(yī)學(xué)-醫(yī)院管理》雜志。

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