本文摘要：摘要：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過程中，審計(jì)人員對審計(jì)報(bào)告發(fā)表的不合理意見，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制已經(jīng)成為行業(yè)和法律關(guān)注的重點(diǎn)，有效控制并解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確，全面提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。分
摘要：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過程中，審計(jì)人員對審計(jì)報(bào)告發(fā)表的不合理意見，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制已經(jīng)成為行業(yè)和法律關(guān)注的重點(diǎn)，有效控制并解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確，全面提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。分析當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)對于探究風(fēng)險(xiǎn)防范途徑，研究如何提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力有著非常重要的意義。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范;途徑
一、引言
隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化程度逐漸提高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍也越來越廣，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)越來越重要，近年來，審計(jì)案件逐漸增加，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范越來越重視。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范過程中，存在諸多障礙，分析如何解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的諸多問題，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，不僅關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益和發(fā)展，更關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的可靠性，對于提升經(jīng)濟(jì)環(huán)境的有序性有著非常重要的作用。
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范障礙分析
1.審計(jì)服務(wù)的市場化有待加強(qiáng)
當(dāng)前，我國的審計(jì)市場發(fā)展還不成熟，市場化有待加強(qiáng)，市場中的供需關(guān)系也不平衡，這些問題都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中遇到的障礙。根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前市場中會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于市場所需，在這種數(shù)量下，國際知名的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所幾乎壟斷了絕大部分的市場，加劇了市場競爭，本土的會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的經(jīng)營壓力日益嚴(yán)峻，競爭越來越激烈，導(dǎo)致本土的一些中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了能夠維持經(jīng)營，降低審計(jì)服務(wù)的價(jià)格，爭奪客戶，這樣在議價(jià)過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)之間的對話不平等，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了爭奪客戶就會(huì)出現(xiàn)各種不規(guī)范的行為，比如部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)的時(shí)候收取的費(fèi)用不合理，降低價(jià)格爭奪客戶，過低的收費(fèi)引發(fā)市場的不良競爭，由于成本的壓縮必然引起審計(jì)質(zhì)量的下降，審計(jì)質(zhì)量低，對審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)就難以完全的識(shí)別，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，同時(shí)，還有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所與企業(yè)聯(lián)合進(jìn)行不合規(guī)操作，故意隱瞞會(huì)計(jì)中的不合規(guī)行為，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假現(xiàn)象等，這些不規(guī)范的行為會(huì)加劇審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長期發(fā)展，為了爭奪短期利益很容易造成風(fēng)險(xiǎn)的積累，嚴(yán)重影響著審計(jì)行業(yè)的健康有序發(fā)展，還會(huì)引發(fā)惡性競爭，出現(xiàn)惡性循環(huán)，這些因素都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中的障礙。
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作的監(jiān)督管理能力有待提升
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作監(jiān)管能力低是阻礙審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提升的重大阻礙，當(dāng)前，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部監(jiān)督管控機(jī)制還不完善，相關(guān)的約束還有待加強(qiáng)，監(jiān)管方面較弱對審計(jì)工作人員的管理較弱，在審計(jì)工作中容易出現(xiàn)諸多行為不規(guī)范的地方，導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，由于行業(yè)競爭加劇，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于被審計(jì)對象的選擇條件放寬，出現(xiàn)很多資質(zhì)不佳，經(jīng)營情況存在問題的企業(yè)，這些企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，內(nèi)控能力較弱，在這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到的企業(yè)資料和各類信息就存在失真的可能性，審計(jì)人員根據(jù)錯(cuò)誤的信息進(jìn)行審計(jì)，得到的審計(jì)報(bào)告就會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，很容易存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，嚴(yán)重阻礙著會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所有效的提高審計(jì)質(zhì)量。
3.審計(jì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)存在不規(guī)范之處
在審計(jì)工作中各項(xiàng)不規(guī)范之處都會(huì)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患，比如在選擇審計(jì)對象時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益選擇承接了風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶，這些客戶如果公司陷入了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，財(cái)務(wù)狀況較差，高層領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)影響、干涉會(huì)計(jì)工作，對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行干涉，美化不良的問題，出現(xiàn)問題，很多案例中會(huì)出現(xiàn)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所爭執(zhí)，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為了企業(yè)的“替罪羊”，嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的專業(yè)水平和道德品質(zhì)也是衡量審計(jì)質(zhì)量的一大因素，審計(jì)人員專業(yè)能力不夠，道德品質(zhì)較低，或者禁不住某些誘惑出現(xiàn)問題，影響著會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)口碑，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升審計(jì)質(zhì)量。在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，信息化水平日益提升，很多審計(jì)工作中需要審計(jì)人員能夠了解信息化系統(tǒng)的運(yùn)行、使用情況、對審計(jì)人員的要求越來越高，如果審計(jì)人員無法緊跟業(yè)務(wù)需求，沒有有效的充實(shí)自己，很難勝任今后的審計(jì)工作，如何解決這些問題是擺在會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展面前的一大問題。
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范途徑探究
1.強(qiáng)化審計(jì)工作規(guī)范，降低審計(jì)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)
為了有效清除在審計(jì)中各項(xiàng)工作不規(guī)范造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)工作的規(guī)范，降低審計(jì)工作出錯(cuò)的機(jī)率，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，從選擇審計(jì)對象的角度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定規(guī)范的選擇流程，選擇更加可信的對象，良好資質(zhì)的客戶一般擁有優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營背景、該客戶的經(jīng)營狀況、管理政策以及風(fēng)險(xiǎn)管控能力都比較好，這樣的客戶能夠有效的降低審計(jì)中會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，如果客戶的資質(zhì)較差，很大程度上該公司的經(jīng)營狀況存在較大的問題，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的隱患較多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)工作的時(shí)候面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多，所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)選擇資質(zhì)較好的客戶，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該嚴(yán)格遵循相關(guān)的規(guī)范收取審計(jì)費(fèi)用，做到對所收取的費(fèi)用公開，相關(guān)部門應(yīng)該制定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)行業(yè)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，建立健全收費(fèi)的體系和各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范市場，減少各種亂收費(fèi)、尋租等行為，規(guī)范審計(jì)市場的正常競爭，此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作有一定的工作周期，為了有效的防止客戶拖欠費(fèi)用給事務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)和事務(wù)所可以探索其他不同的費(fèi)用支付結(jié)算方式，比如提前支付部分費(fèi)用，在審計(jì)工作結(jié)束后進(jìn)行下一步部分的結(jié)算，在雙方建立了良好的合作關(guān)系后可以延期支付或者提前支付所有款項(xiàng)等，創(chuàng)新費(fèi)用支付方式能夠有效的幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所解決有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，應(yīng)該不斷提升會(huì)計(jì)環(huán)境，建立完善的審計(jì)環(huán)境，相關(guān)部門應(yīng)該不斷優(yōu)化各項(xiàng)政策制度，建立一個(gè)相對透明、公開的環(huán)境，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作給與完善的監(jiān)督管理，同時(shí)加強(qiáng)對企業(yè)的會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督管理，促進(jìn)企業(yè)建立有效的內(nèi)部管控機(jī)制，提高企業(yè)的監(jiān)督管理能力，有效降低各類風(fēng)險(xiǎn)，從而降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。
推薦閱讀：《江西財(cái)稅與會(huì)計(jì)》為化工礦物與加工重點(diǎn)報(bào)道化學(xué)礦行業(yè)和相關(guān)非金屬礦行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策，行業(yè)發(fā)展和動(dòng)態(tài);礦產(chǎn)開發(fā)與利用，加工技術(shù)與裝備、礦產(chǎn)資源、采礦、選礦、超細(xì)粉碎、礦粉在化工生產(chǎn)中的應(yīng)用等的最新研究成果等。
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