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加強企業(yè)研發(fā)費用的會計核算與稅務(wù)處理的幾點建議

所屬分類:經(jīng)濟(jì)論文 閱讀次 時間:2020-05-13 16:26

本文摘要:摘要:企業(yè)為加強市場競爭力不斷提高自身技術(shù)發(fā)展,企業(yè)會投資大量的費用應(yīng)用于企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與技術(shù)管理。企業(yè)通過技術(shù)研發(fā)獲得更為高水平的科學(xué)技術(shù),生產(chǎn)出領(lǐng)先當(dāng)下市場的產(chǎn)品,從而提高自身競爭力。企業(yè)研發(fā)費用主要包括新產(chǎn)品研發(fā),新技術(shù)引進(jìn),舊產(chǎn)品

  摘要:企業(yè)為加強市場競爭力不斷提高自身技術(shù)發(fā)展,企業(yè)會投資大量的費用應(yīng)用于企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與技術(shù)管理。企業(yè)通過技術(shù)研發(fā)獲得更為高水平的科學(xué)技術(shù),生產(chǎn)出領(lǐng)先當(dāng)下市場的產(chǎn)品,從而提高自身競爭力。企業(yè)研發(fā)費用主要包括新產(chǎn)品研發(fā),新技術(shù)引進(jìn),舊產(chǎn)品改進(jìn)等一切經(jīng)濟(jì)支出活動。企業(yè)研發(fā)活動所產(chǎn)生的研發(fā)費用提高了企業(yè)的管理成本與經(jīng)濟(jì)消耗,因此提高企業(yè)對研發(fā)費用的會計核算財務(wù)處理能力,有助于規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理工作。

  關(guān)鍵詞:企業(yè)研發(fā)費;財務(wù)管理;會計核算;稅務(wù)處理

新會計

  企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時,研發(fā)費用作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)支出的重要環(huán)節(jié),應(yīng)提高財務(wù)會計部門對研發(fā)費用的會計核算與稅務(wù)處理工作能力。我國企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費用的財務(wù)工作時,大多數(shù)將研究開發(fā)費用作為企業(yè)的管理費用做賬目。在會計核算工作研發(fā)費用具體包括企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)、新技術(shù)引用、舊產(chǎn)品改造、設(shè)備調(diào)試等一系列相關(guān)費用。并且在對研發(fā)費用具體核算處理時規(guī)定開發(fā)過程中所產(chǎn)生的研發(fā)費用屬于當(dāng)期費用。

  一、企業(yè)研發(fā)費用會計核算

  1、企業(yè)研發(fā)費用組成環(huán)節(jié)

  在社會發(fā)展的推動下,企業(yè)在面臨發(fā)展改革問題時,管理模式的創(chuàng)新與技術(shù)的研發(fā)已成為企業(yè)發(fā)展的必然方向。企業(yè)在開展研發(fā)工作時主要設(shè)計的開發(fā)項目經(jīng)濟(jì)活動主要包括初期研究環(huán)節(jié)與實際生產(chǎn)開發(fā)環(huán)境。企業(yè)研發(fā)工作的開展目的是為提高企業(yè)的技術(shù)水平與加強企業(yè)的管理措施。初期研究工作主要是通過調(diào)查模式收集當(dāng)下市場發(fā)展中具有較高發(fā)展科技的信息技術(shù),具有一定的規(guī)劃性,科學(xué)性,創(chuàng)新性,初期研究工作,通過前期市場調(diào)查確定企業(yè)未來發(fā)展方向,通過技術(shù)的提高加強企業(yè)核心競爭力。

  企業(yè)研發(fā)工作中的開發(fā)環(huán)節(jié)更注重的是將前期研究知識與技術(shù)實際應(yīng)用于企業(yè)的加工生產(chǎn)中,將原有的產(chǎn)品做改進(jìn)創(chuàng)新,通過提升產(chǎn)品質(zhì)量來加強企業(yè)核心競爭力,對于企業(yè)的發(fā)展具有實質(zhì)性的影響。企業(yè)的研究工作與開發(fā)工作的工作側(cè)重點有所不同,兩者之間具有明顯的差異,請具體表現(xiàn)在以下方面。

  (1)企業(yè)研發(fā)工作中二者工作的目的有區(qū)別,企業(yè)研究環(huán)節(jié)更注重的是在前期積累知識與技術(shù)內(nèi)容,企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)更注重的是將所積累的知識與技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實際應(yīng)用。

  (2)企業(yè)研發(fā)工作中二者針對對象有區(qū)別,企業(yè)研究環(huán)節(jié)所針對的研究對象較為模糊并無具體化制定,企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)的研究對象較為清晰,具有明確的實施發(fā)展方向,所展現(xiàn)出的研發(fā)成果更為明確性。

  (3)企業(yè)研發(fā)工作中二者工作的結(jié)果有區(qū)別,企業(yè)研究環(huán)節(jié)所得出的結(jié)果是前期市場調(diào)研報告,通過文件的提出制定規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展,企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)所呈現(xiàn)的結(jié)果是最終管理結(jié)果或最終創(chuàng)新產(chǎn)品或新工藝。

  2、企業(yè)研發(fā)發(fā)費用核算

  企業(yè)的研發(fā)工作開展更具有不可預(yù)測性,企業(yè)通過前期進(jìn)行市場調(diào)查,最終確定是否開展該項目與加強技術(shù)研究。應(yīng)該向工作的不可確定性,很難保證研究活動可以順利進(jìn)入實際生產(chǎn)開發(fā)環(huán)境,無法保證其準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換為無形資產(chǎn),F(xiàn)階段我國推出的有關(guān)政策將研究費用納入了當(dāng)期損益科目中。

  企業(yè)的研發(fā)工作會計核算具體工作為:實際研發(fā)過程中所產(chǎn)生的費用,借記“研發(fā)費用”,貸記“物質(zhì)資源、存款”等科目。末期階段借記“管理支出”,貸記“研發(fā)費用”。會計核算工作還可以直接將研發(fā)費用設(shè)置為管理費用科目下的二級科目,進(jìn)行合理化分類。

  3、企業(yè)開發(fā)費用核算

  企業(yè)研發(fā)工作的開展開發(fā)環(huán)節(jié)相對比研究環(huán)節(jié)具有更為優(yōu)越性條件,企業(yè)在進(jìn)行實際會計核算工作時,若想交開發(fā)費用納入資本化,必須滿足以下條件。企業(yè)的研發(fā)工作從主觀意義上有將其應(yīng)用進(jìn)實際生產(chǎn)或出售使用的意向。研究技術(shù)在未來發(fā)展中會有被企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部投放或出售的,從而進(jìn)行無形資產(chǎn)的積累。提高企業(yè)財務(wù)管理規(guī)劃能力,將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展資本,為企業(yè)帶來更大化的經(jīng)濟(jì)收益。

  因此企業(yè)需將無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的產(chǎn)品實際應(yīng)用在消費市場與需求市場中,充分的將研發(fā)活動最大化限度轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)。企業(yè)的研究與開發(fā)工作都需要大量專業(yè)型的高素質(zhì)人才,通過加強對企業(yè)內(nèi)人力物力資源的合理劃分,為技術(shù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障,將研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H實施的可能性。企業(yè)的開發(fā)項目支出費用做精準(zhǔn)化數(shù)據(jù)統(tǒng)計,確保會計工作的準(zhǔn)確性。

  企業(yè)的開發(fā)工作會計核算具體內(nèi)容為:企業(yè)的開發(fā)工作所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)費用記為會計科目中的借記“研發(fā)費用—資本化費用”,貸記“物質(zhì)資源、存款”等科目。企業(yè)通過前期研發(fā),成功的將其轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形資產(chǎn)可記為會計科目中的,借記“無形資產(chǎn)—某產(chǎn)品”,貸記“研發(fā)費用—資本化費用”。

  二、提高企業(yè)對研發(fā)費用的財務(wù)管理工作能力的幾點建議

  1、研發(fā)費用會計科目記入

  在市場發(fā)展中,高新技術(shù)企業(yè)過分依賴于研發(fā)環(huán)節(jié),因此該類型企業(yè)在研發(fā)環(huán)節(jié)會投入大量的人力物力資源,研發(fā)過程需要消耗大量的資金。高新技術(shù)企業(yè)在加強企業(yè)的財務(wù)管理工作時,要根據(jù)企業(yè)內(nèi)研發(fā)開展的實際情況做合理化分類處理。開發(fā)成功的項目所有研究與開發(fā)的支出資金,做資本化計入無形資產(chǎn)賬目。開發(fā)失敗的項目計入會計科目中當(dāng)期費用。研發(fā)活動設(shè)計的資金數(shù)量較小,可以根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展原則將研究開發(fā)費用計入當(dāng)期損益中。

  2、研發(fā)費用合理分?jǐn)?/p>

  企業(yè)根據(jù)研發(fā)內(nèi)容的不同所消耗的資金也有所差異,企業(yè)的研發(fā)若涉及到金額較大的資金支出,要避免將大額資金一次性計入到本期會計科目的損益,而是要根據(jù)研發(fā)實際情況做配比,采取估計方法將研發(fā)費用進(jìn)行合理分?jǐn)偟礁髌,減少經(jīng)濟(jì)所承擔(dān)的負(fù)擔(dān)。若將研發(fā)費用一次性計入會計科目中的當(dāng)期損益,會對本期的利潤造成極大的影響,使利潤下滑,之后各期的會計統(tǒng)計也會有利潤不真實性。

  3、加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

  (1)合理規(guī)范管理制度。企業(yè)在進(jìn)行新技術(shù)或新項目的研發(fā)工作開展時,要做好前期市場調(diào)查結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展特點與國家政策的推行,確定研究方向,確保研究內(nèi)容的科學(xué)化與研究內(nèi)容的可實施性。在研究工作實際開展過程中,加強對研發(fā)工作的監(jiān)督管理,建立科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)化的管理制度,確保研發(fā)資金合理化使用,提高資金利用率。

  (2)加強會計核算工作。企業(yè)研發(fā)工作需加強其會計核算工作內(nèi)容,在研發(fā)工作實際開展過程中,通過制定科學(xué)化規(guī)章制度為研發(fā)做好準(zhǔn)備工作。在研發(fā)項目實際會計核算時,通過科學(xué)化明確性的科目制定,強化預(yù)算工作做更為精細(xì)化的賬目。同時要加強企業(yè)與事務(wù)所之間的聯(lián)系,對于研究所涉及到的相關(guān)法律進(jìn)行詳細(xì)咨詢,避免因違規(guī)操作而造成的違法行為。

  (3)資本化研究支出的明確工作。企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)的財務(wù)管理工作,為確保財務(wù)活動的數(shù)據(jù)統(tǒng)計準(zhǔn)確性需將企業(yè)研發(fā)工作的研究環(huán)節(jié)與開發(fā)環(huán)節(jié)所消耗的費用做區(qū)別劃分,根據(jù)國家相關(guān)稅務(wù)法律所規(guī)定,企業(yè)研究環(huán)節(jié)產(chǎn)生的直接或間接費用,通過合理的歸納統(tǒng)計進(jìn)行更為科學(xué)化分類。

  (4)做定期審核工作并做數(shù)據(jù)反饋。企業(yè)研發(fā)工作的會計審核需加強研發(fā)部門與會計部門的數(shù)據(jù)共享與緊密聯(lián)系,通過定期對研發(fā)工作進(jìn)行審核,將研發(fā)情況實施匯報管理層,管理層根據(jù)財務(wù)管理部門所提供的數(shù)據(jù),確定企業(yè)研發(fā)工作下階段的發(fā)展方向提出更為規(guī)范性的建設(shè)發(fā)展意見。審核工作是為了發(fā)現(xiàn)研發(fā)工作中存在的問題,確保研發(fā)工作可以成功轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形資產(chǎn)。

  (5)企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)。研發(fā)工作對于企業(yè)發(fā)展來說是較為困難的工作項目,因此企業(yè)需要對研發(fā)成果進(jìn)行知識保護(hù),確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,避免因產(chǎn)品研發(fā)的泄露而對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。這就要求企業(yè)加強對研發(fā)工作的保護(hù)工作,同時提高產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識。通過建立。安全管理部門加強對研發(fā)工作的監(jiān)管,實際研發(fā)工作結(jié)束后,通過專利審核標(biāo)準(zhǔn)及時申請相關(guān)專利,確保資料的安全性,避免資料泄露。

  (6)專業(yè)科研人員是確保企業(yè)研發(fā)工作順利進(jìn)行的最主要因素,企業(yè)需要擴(kuò)充人才資源引進(jìn)渠道,對現(xiàn)有工作人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)以及人才培養(yǎng),不斷提高個人綜合素質(zhì)為研發(fā)的成功提供更高的技術(shù)保障。通過開展各項培養(yǎng)活動,使研發(fā)人員將知識理論與實踐應(yīng)用相結(jié)合,做更為綜合性發(fā)展。

  三、結(jié)論

  隨著市場經(jīng)濟(jì)化的不斷發(fā)展,企業(yè)在加強財務(wù)管理工作需要構(gòu)建高素質(zhì)人才的管理隊伍,提高企業(yè)財務(wù)管理工作效率,將企業(yè)的經(jīng)營活動通過更為規(guī)范性的管理實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在市場競爭中若想占據(jù)發(fā)展地位需提高核心競爭力,人才隊伍建設(shè)是確保企業(yè)發(fā)展的核心動力,加強技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)品創(chuàng)新研發(fā)則是企業(yè)競爭力的主要發(fā)展方向。

  通過企業(yè)設(shè)備不斷更新技術(shù)是不斷更新制造出更符合當(dāng)下市場需求的產(chǎn)品,產(chǎn)品的研發(fā)與設(shè)備更新已成為企業(yè)在面臨市場經(jīng)濟(jì)中最主要的問題。雖然增加了企業(yè)的成本管理費用與研發(fā)費用,但卻實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,同時通過加強企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)范會計核算工作,確保對稅務(wù)工作處理的規(guī)則有效性,從根本解決企業(yè)技術(shù)研發(fā)所面臨的經(jīng)濟(jì)問題。

  參考文獻(xiàn):

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  會計論文投稿刊物:《新會計》(月刊)創(chuàng)刊于2009年,是由上海世紀(jì)出版集團(tuán)股份有限公司科技教育出版社主辦的會計刊物。辦刊宗旨是為會計界服務(wù),為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù),為改革開放服務(wù)、貫徹理論與實際相聯(lián)系,普及與提高相結(jié)合的編輯理念,力求滿足不同專業(yè)領(lǐng)域、不同崗位層次的讀者需求。

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