加強企業(yè)研發(fā)費用的會計核算與稅務處理的幾點建議

　　摘要：企業(yè)為加強市場競爭力不斷提高自身技術發(fā)展，企業(yè)會投資大量的費用應用于企業(yè)的技術研發(fā)與技術管理。企業(yè)通過技術研發(fā)獲得更為高水平的科學技術，生產(chǎn)出領先當下市場的產(chǎn)品，從而提高自身競爭力。企業(yè)研發(fā)費用主要包括新產(chǎn)品研發(fā)，新技術引進，舊產(chǎn)品改進等一切經(jīng)濟支出活動。企業(yè)研發(fā)活動所產(chǎn)生的研發(fā)費用提高了企業(yè)的管理成本與經(jīng)濟消耗，因此提高企業(yè)對研發(fā)費用的會計核算財務處理能力，有助于規(guī)范企業(yè)的財務管理工作。

　　關鍵詞：企業(yè)研發(fā)費;財務管理;會計核算;稅務處理

　　企業(yè)在開展財務管理工作時，研發(fā)費用作為企業(yè)經(jīng)濟支出的重要環(huán)節(jié)，應提高財務會計部門對研發(fā)費用的會計核算與稅務處理工作能力。我國企業(yè)在進行研發(fā)費用的財務工作時，大多數(shù)將研究開發(fā)費用作為企業(yè)的管理費用做賬目。在會計核算工作研發(fā)費用具體包括企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)、新技術引用、舊產(chǎn)品改造、設備調(diào)試等一系列相關費用。并且在對研發(fā)費用具體核算處理時規(guī)定開發(fā)過程中所產(chǎn)生的研發(fā)費用屬于當期費用。

　　一、企業(yè)研發(fā)費用會計核算

　　1、企業(yè)研發(fā)費用組成環(huán)節(jié)

　　在社會發(fā)展的推動下，企業(yè)在面臨發(fā)展改革問題時，管理模式的創(chuàng)新與技術的研發(fā)已成為企業(yè)發(fā)展的必然方向。企業(yè)在開展研發(fā)工作時主要設計的開發(fā)項目經(jīng)濟活動主要包括初期研究環(huán)節(jié)與實際生產(chǎn)開發(fā)環(huán)境。企業(yè)研發(fā)工作的開展目的是為提高企業(yè)的技術水平與加強企業(yè)的管理措施。初期研究工作主要是通過調(diào)查模式收集當下市場發(fā)展中具有較高發(fā)展科技的信息技術，具有一定的規(guī)劃性，科學性，創(chuàng)新性，初期研究工作，通過前期市場調(diào)查確定企業(yè)未來發(fā)展方向，通過技術的提高加強企業(yè)核心競爭力。

　　企業(yè)研發(fā)工作中的開發(fā)環(huán)節(jié)更注重的是將前期研究知識與技術實際應用于企業(yè)的加工生產(chǎn)中，將原有的產(chǎn)品做改進創(chuàng)新，通過提升產(chǎn)品質(zhì)量來加強企業(yè)核心競爭力，對于企業(yè)的發(fā)展具有實質(zhì)性的影響。企業(yè)的研究工作與開發(fā)工作的工作側(cè)重點有所不同，兩者之間具有明顯的差異，請具體表現(xiàn)在以下方面。

　　(1)企業(yè)研發(fā)工作中二者工作的目的有區(qū)別，企業(yè)研究環(huán)節(jié)更注重的是在前期積累知識與技術內(nèi)容，企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)更注重的是將所積累的知識與技術在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實際應用。

　　(2)企業(yè)研發(fā)工作中二者針對對象有區(qū)別，企業(yè)研究環(huán)節(jié)所針對的研究對象較為模糊并無具體化制定，企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)的研究對象較為清晰，具有明確的實施發(fā)展方向，所展現(xiàn)出的研發(fā)成果更為明確性。

　　(3)企業(yè)研發(fā)工作中二者工作的結(jié)果有區(qū)別，企業(yè)研究環(huán)節(jié)所得出的結(jié)果是前期市場調(diào)研報告，通過文件的提出制定規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)所呈現(xiàn)的結(jié)果是最終管理結(jié)果或最終創(chuàng)新產(chǎn)品或新工藝。

　　2、企業(yè)研發(fā)發(fā)費用核算

　　企業(yè)的研發(fā)工作開展更具有不可預測性，企業(yè)通過前期進行市場調(diào)查，最終確定是否開展該項目與加強技術研究。應該向工作的不可確定性，很難保證研究活動可以順利進入實際生產(chǎn)開發(fā)環(huán)境，無法保證其準確轉(zhuǎn)換為無形資產(chǎn)�，F(xiàn)階段我國推出的有關政策將研究費用納入了當期損益科目中。

　　企業(yè)的研發(fā)工作會計核算具體工作為：實際研發(fā)過程中所產(chǎn)生的費用，借記“研發(fā)費用”，貸記“物質(zhì)資源、存款”等科目。末期階段借記“管理支出”，貸記“研發(fā)費用”。會計核算工作還可以直接將研發(fā)費用設置為管理費用科目下的二級科目，進行合理化分類。

　　3、企業(yè)開發(fā)費用核算

　　企業(yè)研發(fā)工作的開展開發(fā)環(huán)節(jié)相對比研究環(huán)節(jié)具有更為優(yōu)越性條件，企業(yè)在進行實際會計核算工作時，若想交開發(fā)費用納入資本化，必須滿足以下條件。企業(yè)的研發(fā)工作從主觀意義上有將其應用進實際生產(chǎn)或出售使用的意向。研究技術在未來發(fā)展中會有被企業(yè)進行內(nèi)部投放或出售的，從而進行無形資產(chǎn)的積累。提高企業(yè)財務管理規(guī)劃能力，將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展資本，為企業(yè)帶來更大化的經(jīng)濟收益。

　　因此企業(yè)需將無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的產(chǎn)品實際應用在消費市場與需求市場中，充分的將研發(fā)活動最大化限度轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟。企業(yè)的研究與開發(fā)工作都需要大量專業(yè)型的高素質(zhì)人才，通過加強對企業(yè)內(nèi)人力物力資源的合理劃分，為技術發(fā)展提供基礎保障，將研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H實施的可能性。企業(yè)的開發(fā)項目支出費用做精準化數(shù)據(jù)統(tǒng)計，確保會計工作的準確性。

　　企業(yè)的開發(fā)工作會計核算具體內(nèi)容為：企業(yè)的開發(fā)工作所產(chǎn)生的經(jīng)濟費用記為會計科目中的借記“研發(fā)費用—資本化費用”，貸記“物質(zhì)資源、存款”等科目。企業(yè)通過前期研發(fā)，成功的將其轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形資產(chǎn)可記為會計科目中的，借記“無形資產(chǎn)—某產(chǎn)品”，貸記“研發(fā)費用—資本化費用”。

　　二、提高企業(yè)對研發(fā)費用的財務管理工作能力的幾點建議

　　1、研發(fā)費用會計科目記入

　　在市場發(fā)展中，高新技術企業(yè)過分依賴于研發(fā)環(huán)節(jié)，因此該類型企業(yè)在研發(fā)環(huán)節(jié)會投入大量的人力物力資源，研發(fā)過程需要消耗大量的資金。高新技術企業(yè)在加強企業(yè)的財務管理工作時，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)研發(fā)開展的實際情況做合理化分類處理。開發(fā)成功的項目所有研究與開發(fā)的支出資金，做資本化計入無形資產(chǎn)賬目。開發(fā)失敗的項目計入會計科目中當期費用。研發(fā)活動設計的資金數(shù)量較小，可以根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展原則將研究開發(fā)費用計入當期損益中。

　　2、研發(fā)費用合理分攤

　　企業(yè)根據(jù)研發(fā)內(nèi)容的不同所消耗的資金也有所差異，企業(yè)的研發(fā)若涉及到金額較大的資金支出，要避免將大額資金一次性計入到本期會計科目的損益，而是要根據(jù)研發(fā)實際情況做配比，采取估計方法將研發(fā)費用進行合理分攤到各期，減少經(jīng)濟所承擔的負擔。若將研發(fā)費用一次性計入會計科目中的當期損益，會對本期的利潤造成極大的影響，使利潤下滑，之后各期的會計統(tǒng)計也會有利潤不真實性。

　　3、加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設

　　(1)合理規(guī)范管理制度。企業(yè)在進行新技術或新項目的研發(fā)工作開展時，要做好前期市場調(diào)查結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展特點與國家政策的推行，確定研究方向，確保研究內(nèi)容的科學化與研究內(nèi)容的可實施性。在研究工作實際開展過程中，加強對研發(fā)工作的監(jiān)督管理，建立科學標準化的管理制度，確保研發(fā)資金合理化使用，提高資金利用率。

　　(2)加強會計核算工作。企業(yè)研發(fā)工作需加強其會計核算工作內(nèi)容，在研發(fā)工作實際開展過程中，通過制定科學化規(guī)章制度為研發(fā)做好準備工作。在研發(fā)項目實際會計核算時，通過科學化明確性的科目制定，強化預算工作做更為精細化的賬目。同時要加強企業(yè)與事務所之間的聯(lián)系，對于研究所涉及到的相關法律進行詳細咨詢，避免因違規(guī)操作而造成的違法行為。

　　(3)資本化研究支出的明確工作。企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)的財務管理工作，為確保財務活動的數(shù)據(jù)統(tǒng)計準確性需將企業(yè)研發(fā)工作的研究環(huán)節(jié)與開發(fā)環(huán)節(jié)所消耗的費用做區(qū)別劃分，根據(jù)國家相關稅務法律所規(guī)定，企業(yè)研究環(huán)節(jié)產(chǎn)生的直接或間接費用，通過合理的歸納統(tǒng)計進行更為科學化分類。

　　(4)做定期審核工作并做數(shù)據(jù)反饋。企業(yè)研發(fā)工作的會計審核需加強研發(fā)部門與會計部門的數(shù)據(jù)共享與緊密聯(lián)系，通過定期對研發(fā)工作進行審核，將研發(fā)情況實施匯報管理層，管理層根據(jù)財務管理部門所提供的數(shù)據(jù)，確定企業(yè)研發(fā)工作下階段的發(fā)展方向提出更為規(guī)范性的建設發(fā)展意見。審核工作是為了發(fā)現(xiàn)研發(fā)工作中存在的問題，確保研發(fā)工作可以成功轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形資產(chǎn)。

　　(5)企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)權保護。研發(fā)工作對于企業(yè)發(fā)展來說是較為困難的工作項目，因此企業(yè)需要對研發(fā)成果進行知識保護，確保企業(yè)的經(jīng)濟利益，避免因產(chǎn)品研發(fā)的泄露而對企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。這就要求企業(yè)加強對研發(fā)工作的保護工作，同時提高產(chǎn)權保護意識。通過建立。安全管理部門加強對研發(fā)工作的監(jiān)管，實際研發(fā)工作結(jié)束后，通過專利審核標準及時申請相關專利，確保資料的安全性，避免資料泄露。

　　(6)專業(yè)科研人員是確保企業(yè)研發(fā)工作順利進行的最主要因素，企業(yè)需要擴充人才資源引進渠道，對現(xiàn)有工作人員進行技術培訓以及人才培養(yǎng)，不斷提高個人綜合素質(zhì)為研發(fā)的成功提供更高的技術保障。通過開展各項培養(yǎng)活動，使研發(fā)人員將知識理論與實踐應用相結(jié)合，做更為綜合性發(fā)展。

　　三、結(jié)論

　　隨著市場經(jīng)濟化的不斷發(fā)展，企業(yè)在加強財務管理工作需要構建高素質(zhì)人才的管理隊伍，提高企業(yè)財務管理工作效率，將企業(yè)的經(jīng)營活動通過更為規(guī)范性的管理實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在市場競爭中若想占據(jù)發(fā)展地位需提高核心競爭力，人才隊伍建設是確保企業(yè)發(fā)展的核心動力，加強技術創(chuàng)新與產(chǎn)品創(chuàng)新研發(fā)則是企業(yè)競爭力的主要發(fā)展方向。

　　通過企業(yè)設備不斷更新技術是不斷更新制造出更符合當下市場需求的產(chǎn)品，產(chǎn)品的研發(fā)與設備更新已成為企業(yè)在面臨市場經(jīng)濟中最主要的問題。雖然增加了企業(yè)的成本管理費用與研發(fā)費用，但卻實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時通過加強企業(yè)的財務管理規(guī)范會計核算工作，確保對稅務工作處理的規(guī)則有效性，從根本解決企業(yè)技術研發(fā)所面臨的經(jīng)濟問題。

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　　會計論文投稿刊物：《新會計》(月刊)創(chuàng)刊于2009年，是由上海世紀出版集團股份有限公司科技教育出版社主辦的會計刊物。辦刊宗旨是為會計界服務，為經(jīng)濟建設服務，為改革開放服務、貫徹理論與實際相聯(lián)系，普及與提高相結(jié)合的編輯理念，力求滿足不同專業(yè)領域、不同崗位層次的讀者需求。

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