內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用探究

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)人員在依法履行審計(jì)職責(zé)的實(shí)踐中形成的審計(jì)結(jié)論與建議，是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要載體和價(jià)值的充分體現(xiàn)‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 但在實(shí)際工作中卻缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的有效運(yùn)用，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮，本文以實(shí)地調(diào)研為基礎(chǔ)，以對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用為中心，探討內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的意義，分析制約內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的因素，提出建議，以期推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果的有效運(yùn)用‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用; 單位主要負(fù)責(zé)人; 獨(dú)立性; 整改問(wèn)責(zé)機(jī)制

　　為解決河南省內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督體系中的重要作用，實(shí)現(xiàn)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，河南省審計(jì)廳內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督處開(kāi)展了廣泛的調(diào)查研究，其中便包括對(duì)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的各部門、各單位內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用情況的調(diào)研，本文以此次調(diào)研為基礎(chǔ)，分析制約內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的因素，提出建議，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果的有效運(yùn)用‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

　　審計(jì)師評(píng)職知識(shí)：現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)表論文能評(píng)職稱嗎

　　一、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的意義

　　內(nèi)部審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)人員在依法履行審計(jì)職責(zé)的實(shí)踐中形成的審計(jì)結(jié)論與建議，內(nèi)部審計(jì)成果的有效運(yùn)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位的提升、內(nèi)審單位的規(guī)范運(yùn)行意義重大。

　　(一)內(nèi)部審計(jì)成果的有效運(yùn)用有助于提升內(nèi)部審計(jì)地位

　　內(nèi)部審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要載體和價(jià)值的充分體現(xiàn)。 “有為才有位”，內(nèi)部審計(jì)只有形成高質(zhì)量、有價(jià)值的審計(jì)成果并被充分運(yùn)用才能受到各方重視; 反之，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的逐步邊緣化。 如某出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)不斷拓展內(nèi)部審計(jì)工作思路，貫通利用審計(jì)成果，建立審計(jì)成果和信息共享機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)部門與巡察、派駐紀(jì)檢組、財(cái)務(wù)部門、人力部門之間的貫通交流，協(xié)同配合，督促落實(shí)整改責(zé)任。 以審計(jì)成果的有效運(yùn)用加強(qiáng)了內(nèi)控管理，增強(qiáng)了制度執(zhí)行力，防范和化解了集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升了企業(yè)的綜合發(fā)展實(shí)力。 內(nèi)部審計(jì)部門越來(lái)越受到重視，推動(dòng)了集團(tuán)實(shí)行總審計(jì)師制度，進(jìn)一步促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用有利于內(nèi)審單位的規(guī)范運(yùn)行

　　內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用有利于各部門、各單位規(guī)范內(nèi)部管理，防范控制風(fēng)險(xiǎn)，提高管理績(jī)效，促進(jìn)廉政建設(shè)，堵塞制度漏洞，促進(jìn)各單位部門的高質(zhì)量發(fā)展。 如某省管企業(yè)以問(wèn)題為導(dǎo)向，積極開(kāi)展專項(xiàng)調(diào)查，采取“一審多項(xiàng)”的方法，提高審計(jì)效率，形成有效審計(jì)成果。 強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題整改，建立督查問(wèn)效機(jī)制，與集團(tuán)紀(jì)委(監(jiān)察部)形成部門聯(lián)動(dòng)，加大審計(jì)整改力度，有效提升了審計(jì)成果的運(yùn)用水平，促進(jìn)了集團(tuán)的健康發(fā)展。

　　二、制約內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的因素

　　(一)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用重要性認(rèn)識(shí)不足、重視不夠

　　黨的十八大以來(lái)，在黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視下，在審計(jì)署出臺(tái)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)工作取得了長(zhǎng)足發(fā)展，但是通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)部分單位的主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性仍然認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，進(jìn)而影響了內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用。 有些單位主要負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)成果是對(duì)自身工作的否定，不支持內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)成果束之高閣，不采納審計(jì)建議、不進(jìn)行審計(jì)整改。 有些領(lǐng)導(dǎo)避重就輕，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題選擇性進(jìn)行整改，導(dǎo)致有些問(wèn)題屢審屢犯。 長(zhǎng)此以往，內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性被打消，內(nèi)部審計(jì)部門工作敷衍應(yīng)付。 例如，國(guó)家審計(jì)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在虛增資產(chǎn)、少計(jì)負(fù)債、違規(guī)招投標(biāo)、物資采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)詢價(jià)等問(wèn)題，涉及金額上億元。 調(diào)研時(shí)了解到此企業(yè)單獨(dú)設(shè)立有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)違規(guī)招投標(biāo)、物資采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)詢價(jià)等常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)，但企業(yè)主要負(fù)責(zé)人并未重視內(nèi)部審計(jì)成果，致使內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題得不到整改，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其第一道防線作用，未能及時(shí)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患。 同時(shí)，有些單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的重要意義認(rèn)識(shí)不足。 譬如，有些單位的財(cái)務(wù)部門承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，有些單位讓內(nèi)審人員直接參與影響內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的相關(guān)管理環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”，這些都造成內(nèi)部審計(jì)無(wú)法客觀獨(dú)立地開(kāi)展工作，影響了內(nèi)部審計(jì)成果的客觀性和公正性。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量不高

　　高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)干部隊(duì)伍是形成高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)成果的重要保障，但是調(diào)研發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍無(wú)論在人員數(shù)量還是質(zhì)量上，還不能完全適應(yīng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作要求。 內(nèi)審單位普遍存在審計(jì)人員與審計(jì)任務(wù)不匹配的現(xiàn)象。 大部分內(nèi)審單位人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，以會(huì)計(jì)專業(yè)為主，人員專業(yè)較少全面涵蓋管理、工程、計(jì)算機(jī)等內(nèi)容。 內(nèi)部審計(jì)理念、審計(jì)方法和手段更新滯后，除個(gè)別省管企業(yè)采取信息化審計(jì)手段外，大部分省屬部門和省管高校、醫(yī)院等仍采用傳統(tǒng)審計(jì)方法，運(yùn)用信息化審計(jì)能力不足，審計(jì)效率低下。 綜合分析能力不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)論就事論事，揭示問(wèn)題浮于表面，缺少對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的深層原因的分析，無(wú)法做到標(biāo)本兼治，提出的審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)。 還有些單位只是象征性地配備了一兩名兼職人員，因人手不足長(zhǎng)期將項(xiàng)目外包，因外包審計(jì)項(xiàng)目缺乏有效的質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制，往往會(huì)出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告不能全面反映問(wèn)題的現(xiàn)象，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

　　(三)審計(jì)成果運(yùn)用缺少制度、機(jī)制保障

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改是內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的重要環(huán)節(jié)，雖然近年來(lái)各部門、各單位都根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院、審計(jì)署的相關(guān)要求及行業(yè)屬性制定或修訂完善了內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，但是這些制度大多是針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、工程竣工結(jié)算審計(jì)、后勤物資詢價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等某一類具體審計(jì)項(xiàng)目的管理實(shí)施辦法，較少有明確整改第一責(zé)任人、針對(duì)不同程度的問(wèn)題如何處罰等可具操作性的整改辦法和規(guī)定。 加之內(nèi)部審計(jì)部門和被審計(jì)部門大多是平級(jí)部門，也未與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部巡察、內(nèi)部組織人事等部門形成整改工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，沒(méi)有硬性的制度做支撐，審計(jì)整改得不到重視，內(nèi)審部門提出的建議及整改措施很難落實(shí)到位。 同時(shí)，由于整改無(wú)據(jù)可依，審計(jì)整改往往流于形式，這些大大降低了審計(jì)成果的運(yùn)用轉(zhuǎn)化率。

　　三、推進(jìn)審計(jì)成果有效利用的建議

　　(一)切實(shí)提高單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

　　內(nèi)部審計(jì)工作能否順利開(kāi)展和內(nèi)部審計(jì)成果能否被有效運(yùn)用，很大程度上取決于單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。 一方面，單位主要負(fù)責(zé)人要切實(shí)提升站位，從黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展的全局和實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的高度出發(fā)深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要意義。 另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)可以定期組織單位主要負(fù)責(zé)人參加針對(duì)黨中央關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)要求、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定的解讀會(huì)議，加強(qiáng)各單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)內(nèi)容的理解。 同時(shí)，逐步推動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況納入單位主要負(fù)責(zé)人的考核、任免和獎(jiǎng)懲中，以此倒逼單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。

　　(二)建立總審計(jì)師制度，設(shè)立總審計(jì)師

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展工作時(shí)需要處理協(xié)調(diào)的層級(jí)關(guān)系越來(lái)越繁雜，影響了內(nèi)審成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)署出臺(tái)的有關(guān)規(guī)定，建立總審計(jì)師制度，設(shè)立總審計(jì)師，明確總審計(jì)師為核心決策和管理層。 這樣，一方面可以進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性; 另一方面，作為核心決策和管理層的總審計(jì)師也能更好地協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，最大限度地實(shí)現(xiàn)被審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持和配合，有助于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)和審計(jì)建議的被重視、被采納，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用。

　　(三)多舉措提高內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)

　　內(nèi)審人員能力素質(zhì)的提升需要內(nèi)審人員、內(nèi)審單位和審計(jì)機(jī)關(guān)的共同努力。 內(nèi)審人員要不斷提升職業(yè)榮譽(yù)感及責(zé)任感，多種途徑加強(qiáng)自學(xué)，不斷提升業(yè)務(wù)能力和對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行綜合分析以及提煉再加工的能力; 內(nèi)審單位要重視內(nèi)審人員的審計(jì)職業(yè)能力培養(yǎng)。 一方面，要定期組織再教育培訓(xùn)，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)人員的視野。 另一方面，要?jiǎng)?chuàng)新人才培養(yǎng)機(jī)制，可以實(shí)行輪崗制，定期讓審計(jì)人員到業(yè)務(wù)部門進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，提升內(nèi)審人員對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的感知和把握能力，逐步打造復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力; 審計(jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)履行指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)，定期召開(kāi)經(jīng)驗(yàn)交流座談會(huì)、實(shí)行導(dǎo)師制培養(yǎng)鍛煉等多種方式積極為內(nèi)部審計(jì)人員搭建學(xué)習(xí)平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)踐中不斷提升審計(jì)能力。

　　(四)建立健全整改問(wèn)責(zé)機(jī)制

　　一是建立健全審計(jì)整改工作協(xié)調(diào)機(jī)制。 內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施等工作機(jī)制。 協(xié)調(diào)配合推動(dòng)問(wèn)題整改落實(shí)到位。 二是建立健全整改跟蹤督查機(jī)制。 建立審計(jì)問(wèn)題整改臺(tái)賬，定期開(kāi)展問(wèn)題整改督查，跟蹤整改情況，對(duì)整改不及時(shí)、不規(guī)范、不到位的進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目可以采取“回頭看”進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審查其整改措施的可操作性和整改成效的真實(shí)有效性。 三是建立健全問(wèn)責(zé)機(jī)制。 明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，將審計(jì)成果運(yùn)用情況納入績(jī)效考核，并將考核結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，使之成為干部選拔、職位變動(dòng)的重要依據(jù)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王蕙娜.審計(jì)機(jī)關(guān)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)建立總審計(jì)師制度路徑探析[J].審計(jì)觀察，2020(4)：80-85.

　　作者：李亞博

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自發(fā)表學(xué)術(shù)論文網(wǎng)：http:///jjlw/28994.html