小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策效果及對策建議

　　隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，小微企業(yè)蓬勃發(fā)展。受金融市場和各類因素的影響，我國的小微企業(yè)面臨著諸多生存和發(fā)展困境，除了企業(yè)需要自己努力以外，國家和政府應(yīng)該提供更加適合小微企業(yè)發(fā)展的市場空間。文章對近年來國家對小微企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠政策開展研究，并提出一些對策建議。

　　關(guān)鍵詞 小微企業(yè); 優(yōu)惠政策; 第三產(chǎn)業(yè)

　　1 引言

　　隨著經(jīng)濟和社會的進步，小微企業(yè)的發(fā)展一方面是市場的需要，另一方面是由于近年來國家很多政策的放開，大量的支持性政策促進了小微企業(yè)的發(fā)展，市場的放開為小微企業(yè)的生存和活躍創(chuàng)造了諸多機會。但是小微企業(yè)由于其結(jié)構(gòu)特點依然存在經(jīng)營風險，需要國家給予進一步的支持，比如從稅收優(yōu)惠政策方面等，減輕企業(yè)的壓力，支持小微企業(yè)的進一步發(fā)展，為國家和社會做出更多的貢獻。針對小微企業(yè)生存與發(fā)展的相關(guān)現(xiàn)狀與難題，為了進一步提高小微企業(yè)的生產(chǎn)活力，近 10 年來，無論是國家層面還是很多地級政府層面，一直在不斷地制定很多有利于小微企業(yè)發(fā)展的政策，如稅收調(diào)整、稅務(wù)減免、場地支持、創(chuàng)業(yè)補貼等。隨著時代潮流的改變和企業(yè)的需要，相關(guān)政策也在與時俱進，不斷變化。

　　最近幾年掀起的科技創(chuàng)業(yè)熱潮，出現(xiàn)了大批的互聯(lián)網(wǎng)科技企業(yè)，由于其符合小微企業(yè)的稅收和營業(yè)額標準，因此都可以算作是小微企業(yè)，為社會創(chuàng)造財富和推動社會進步做出了很大的貢獻。但是隨著市場和企業(yè)的前進與變化，相關(guān)的政策不一定百分之百適合每一個企業(yè)和行業(yè)，文章針對合肥市小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及該市相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的實施現(xiàn)狀和效果開展分析研究，針對現(xiàn)行政策存在的問題和相關(guān)效果，通過借鑒其他國家和地區(qū)的優(yōu)秀經(jīng)驗，從而提出相關(guān)的對策，希望進一步促進合肥市的經(jīng)濟進步，促進小微企業(yè)的發(fā)展。

　　2 合肥市小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

　　合肥是安徽省的文化與經(jīng)濟交流中心，特別適合小微企業(yè)的發(fā)展，并且合肥市作為 《國家小微企業(yè)兩創(chuàng)基地示范城市》，在小微企業(yè)發(fā)展和支持方面，在全國起到了帶頭作用。根據(jù)合肥市工商局和稅務(wù)局的企業(yè)申報資料統(tǒng)計，合肥市的小微企業(yè)主要是第三產(chǎn)業(yè)，比如計算機行業(yè)、服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)等，并且在第二產(chǎn)業(yè)也有，比如化工、制藥、制造業(yè)、鋼鐵行業(yè)等也有一部分小微企業(yè)產(chǎn)生。

　　據(jù)該市工商局數(shù)據(jù)表明，到 2020 年 12 月，合肥市按照稅收標準進行鑒定，總計符合標準的小微企業(yè)有 5262 家，而且每年以 8% 的發(fā)展速率遞增，占全市企業(yè)總體數(shù)量的 35% ，合肥市的小微企業(yè)一共創(chuàng)造就業(yè)機會 586 萬個，帶動的相關(guān)行業(yè) 79 個，為合肥市的社會進步起到了很大的推動作用。另外根據(jù)合肥市稅務(wù)局 2020 年發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)，合肥市的小微企業(yè) 2020年一共實現(xiàn)營業(yè)額 1. 3 萬億元，繳納了 1098. 6 億元的納稅額，相對比 2019 年增長了 34. 2% 。并且合肥市的小微企業(yè)創(chuàng)新性和發(fā)展?jié)摿Ψ浅＞薮�，在全省和全國都處于領(lǐng)先地位。但是存在的問題就是營商環(huán)境欠佳、稅費負擔較重、融資困難、人才缺乏等，阻礙其生產(chǎn)力的解放。

　　3 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況

　　針對合肥市的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，文章以科技行業(yè)為具體研究對象�？萍计髽I(yè)作為社會進步的力量，國家和社會高度支持其相關(guān)的發(fā)展，因此針對這些行業(yè)有很多的稅收優(yōu)惠政策�？萍夹袠I(yè)的稅收優(yōu)惠政策的落實工作是一項重要的發(fā)展任務(wù)，合肥市也是非常重視科技企業(yè)和相關(guān)行業(yè)的進步與發(fā)展，組建由多部門聯(lián)合的工作小組，采取多項措施推進工作落實，確�？萍夹∥⑵髽I(yè)減免稅取得成效。比如通過郵件、召開會議等方式，督導落實科技小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，及時掌握落實進度。合肥市為了支持科技小微企業(yè)的發(fā)展，相關(guān)的政策落實情況經(jīng)過本文的整理，主要采取了以下的相關(guān)措施: 其一，支持相關(guān)的稅收優(yōu)惠支持政策，減輕企業(yè)的負擔，其中為科技小微企業(yè)開通辦稅 “綠色通道”。

　　其二，在落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時，設(shè)立 “小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗”，并且在高新區(qū)設(shè)立相關(guān)的稅務(wù)咨詢機構(gòu)，為科技小微企業(yè)提供稅收咨詢; 其三，充分利用電視、廣播電臺、政府門戶網(wǎng)站、微信公眾號、微博號、特務(wù)服務(wù)熱線等新技術(shù)手段，宣傳稅收優(yōu)惠政策，積極地轉(zhuǎn)變宣傳視角，提高政策的宣傳效果和質(zhì)量; 其四，針對所有單位納稅人和其他符合條件的小微經(jīng)營企業(yè)個體經(jīng)營者通過納稅短信信息服務(wù)平臺及時進行短信服務(wù)提示，采取主動式短信服務(wù)管理手段認真落實小微經(jīng)營企業(yè)具體稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，起到提示提醒的作用。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施以來，取得了很多科技企業(yè)和相關(guān)經(jīng)營者的大力支持，這類政策對每一個科技企業(yè)都是有影響的，特別是對初創(chuàng)期間的小微企業(yè)，起到了很好的支持效果。

　　4 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

　　4. 1 政策類型豐富度不夠雖然現(xiàn)今小微企業(yè)可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策，比如企業(yè)所得稅優(yōu)惠、企業(yè)增值稅優(yōu)惠等一系列優(yōu)惠政策，但是稅收優(yōu)惠政策的豐富度依然不夠。隨著時代的變化，不同的行業(yè)和企業(yè)對相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策有獨特的需求，因此，政策的類型應(yīng)該進一步豐富，國家和地方單位要盡快進行相關(guān)針對性研究，盡快跟進事件，細分相關(guān)的具體政策，做到精準優(yōu)惠，類型豐富，盡量滿足不同企業(yè)和不同行業(yè)的需要。

　　4. 2 稅收優(yōu)惠政策缺乏靈活性由于小微企業(yè)的結(jié)構(gòu)特點，其財務(wù)制度和相關(guān)的報表管理制度沒有大型企業(yè)那么嚴謹和完整，存在一部分的問題，其中常見的問題是企業(yè)的會計人員專業(yè)度不夠，對于最新的稅收優(yōu)惠政策把握不準，在企業(yè)生產(chǎn)組織中所產(chǎn)生的稅務(wù)數(shù)據(jù)不是十分規(guī)范和科學，導致在申請的時候無法達到有很優(yōu)惠政策的某些細節(jié)，相關(guān)稅務(wù)部門的工作人員就不予辦理，導致有些企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，因此政策的靈活性有待提高，相關(guān)的執(zhí)行標準需要增加靈活性。另外，小微企業(yè)在申請某些稅收優(yōu)惠政策時，需要填寫相關(guān)表格和文件或者強制性參加相關(guān)會議，走大量的審批流程，而且審批時間很長，增加了企業(yè)工作人員的工作難度和壓力，很多企業(yè)認為這些流程束縛了政策的靈活性，稅收優(yōu)惠政策麻煩，因而對此不夠重視。那么根據(jù)實際情況增加優(yōu)惠政策的靈活性是有必要的。

　　4. 3 政策不夠明確規(guī)范目前我國尚沒有統(tǒng)一的法律條文來規(guī)范性管理所有的優(yōu)惠政策，除了 《企業(yè)所得稅法》外，相關(guān)的支持政策都是以一些零散的文件和一些通知為標準。由此可見，我國有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策體系不完善，標準有待提高，不僅增加了稅務(wù)部門的工作難度，而且增加了小微企業(yè)工作人員的壓力。

　　4. 4 政策門檻有待降低2021 年3 月起年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分，按照 5% 繳納企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元不超過 300 萬元部分，按照 10% 繳納企業(yè)所得稅。針對相關(guān)地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不同，企業(yè)的經(jīng)營成本高低不同的現(xiàn)狀，優(yōu)惠政策還是存在門檻高的問題，需要進一步有針對性低降低，更加符合地區(qū)和企業(yè)的需要，減少小微企業(yè)的壓力。

　　4. 5 政策宣傳方法落后國家和相關(guān)地級政府，每年都會推出一系列的稅收優(yōu)惠政策，一般正常的宣傳方式都是通過電視臺或者報紙、電臺等進行宣傳，但是現(xiàn)今是互聯(lián)網(wǎng)時代，很多企業(yè)的工作人員很少觀看電視或者報紙，傳統(tǒng)的宣傳方式顯得比較落后，不能滿足小微企業(yè)的需要，因此，為了使得政策進一步落實，相關(guān)的稅務(wù)部門和組織應(yīng)該與時俱進地改進相關(guān)稅收優(yōu)惠政策宣傳手段。

　　5 完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策建議

　　5. 1 建立健全小微企業(yè)稅法體系

　　發(fā)達國家一般都有完善的、獨立的針對小微企業(yè)發(fā)展的法律和條文，但是目前在我國，這樣的法律條文還不規(guī)范，除了 《企業(yè)所得稅法》外，相關(guān)的支持政策都是以一些零散的文件和一些通知為標準，由此可見，我國在小微企業(yè)稅法體系方面建設(shè)工作不完善，不僅增加了稅務(wù)部門的工作難度，而且增加了小微企業(yè)的壓力。完善我國的小微企業(yè)稅法體系，可以成立專業(yè)的小企業(yè)管理局，為小微企業(yè)提供服務(wù)，減少臨時性的通知和補充文件，由專業(yè)的部門發(fā)布專業(yè)的法律條文; 制定 《小微企業(yè)行業(yè)振興臨時措施法》等一系列法律，為小微企業(yè)的發(fā)展提供良好的法律環(huán)境和政策環(huán)境。

　　同時，構(gòu)建監(jiān)督、管理和問責體系，立體透明的稅收優(yōu)惠監(jiān)管格局，是落實稅收優(yōu)惠政策的重要保障�，F(xiàn)階段市場稅收優(yōu)惠環(huán)境對小微企業(yè)不夠友好的重要原因就是小微企業(yè)的減費降稅監(jiān)督、管理、問責體系還不夠完善，所以想要解決小微企業(yè)稅收優(yōu)惠落地生效策略，政府還要從小微企業(yè)的減費降稅監(jiān)督、管理、問責體系方面入手，完善小微企業(yè)的減費降稅監(jiān)督、管理、問責體系。

　　在過去，很多小微企業(yè)由于自身經(jīng)營問題，經(jīng)常會出現(xiàn)偷稅漏稅、鉆政策空子等不講信用的情況。而政府和資本市場對于這類情況的監(jiān)督、管理、問責不夠嚴格和標準，這樣就導致很多守信用的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠落地生效策略得不到及時的落實，而部分偷稅漏稅的企業(yè)反而能夠更好的獲取利益、取得發(fā)展。顯然這種方法是不可取的，所以一定要建立完善小微企業(yè)的信用制度體系，對小微企業(yè)的整體信用進行綜合評價，分析小微企業(yè)的綜合能力以及信用水平，根據(jù)實際評價對小微企業(yè)給予減費降稅政策輔助。資本市場也一定要積極地改善金融體制環(huán)境，在政府引領(lǐng)下對金融體制環(huán)境的健全和完善貢獻力量，形成完善的減費降稅監(jiān)督、管理、問責體系。

　　資本市場可以借助自身的優(yōu)勢引導和促進小微企業(yè)參與減費降稅監(jiān)督、管理、問責體系建設(shè)，讓更多的小微企業(yè)進入稅收優(yōu)惠市場當中，增加市場的豐富度，解決各個層次小微企業(yè)的直接稅收優(yōu)惠落地生效策略，從而促進減費降稅監(jiān)督、管理、問責體系形成。相關(guān)的資本市場可以開放更多小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的渠道，同時銀行也可以完善票據(jù)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)，根據(jù)相應(yīng)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)來進行改革，提高商業(yè)匯票的稅收優(yōu)惠比例，讓小微企業(yè)可以根據(jù)商業(yè)匯票進行貼現(xiàn)稅收優(yōu)惠。政府和金融市場通過一系列的相關(guān)措施來完善減費降稅監(jiān)督、管理、問責體系，并且通過完善減費降稅監(jiān)督、管理、問責體系給予小微企業(yè)更大力度的支持，降低小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠難度和門檻，讓更多的小微企業(yè)能夠進行稅收優(yōu)惠，解決稅收優(yōu)惠問題。同時嚴格控制監(jiān)管和問責過程，防止偷稅漏稅情況發(fā)生。

　　5. 2 減少稅收優(yōu)惠辦稅成本繼續(xù)提高相關(guān)稅種的起征點、減少征稅的種類，同時，在稅收優(yōu)惠政策實施過程中，降低企業(yè)的稅收成本，特別是降低因稅收優(yōu)惠而增加的成本，具有重大的示范意義。首先，開發(fā)并應(yīng)用一套智能輔助報稅減免稅自動申報系統(tǒng)。根據(jù)各種渠道獲取的納稅人登記識別數(shù)據(jù)、開票業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和第三方信息。納稅人無須特別調(diào)整，只需 “一鍵確認”，有效減輕納稅人工作量。其次，減稅數(shù)據(jù)要符合 “配送服務(wù)”改革要求，精簡數(shù)據(jù)報送。所有符合條件的納稅人，只要如實填寫申報表，無須辦理審批手續(xù)和提交證件，即可享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策。再次，推進數(shù)據(jù)信息電子化收集。原則上納稅人的所有數(shù)據(jù)都是通過網(wǎng)絡(luò)提交的，進一步減輕了納稅人的負擔。最后，通過技術(shù)手段，將中華人民共和國國家稅務(wù)總局的權(quán)威答案實時自動推送至各級稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)納稅人，從而幫助稅務(wù)機關(guān)和納稅人準確把握稅收優(yōu)惠政策實施的具體口徑，減少政策實施的隨機性和風險性，確保政策的及時統(tǒng)一實施。

　　5. 3 增加支持政策的力度從中央部門到地方政府，一直在出臺一些稅收優(yōu)惠政策和制度，相關(guān)最新的政策表明，根據(jù)已有的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和類型，相關(guān)的政策類型和種類還在不斷的增加，其中，對于做到環(huán)境保護、節(jié)能減排的企業(yè)，實施投資抵免優(yōu)惠政策，新疆、西藏地區(qū)實施少數(shù)民族小微企業(yè)優(yōu)惠政策，中西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，沿海經(jīng)濟特權(quán)優(yōu)惠政策等，這些豐富的手段和類型需要企業(yè)的工作人員進行進一步的掌握和靈活使用，需要國家對相關(guān)行業(yè)和地區(qū)有明確的把握。

　　5. 4 高效精準的稅收優(yōu)惠政策輔導稅收優(yōu)惠落地執(zhí)行，需要廣大納稅人及時、準確地掌握稅收優(yōu)惠政策，因此高效個性化的政策宣傳輔導是基礎(chǔ)。國家一定要重視小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠落地生效策略，及時地調(diào)整小微企業(yè)稅收優(yōu)惠方面的政策，盡可能地幫助小微企業(yè)拓寬稅收優(yōu)惠渠道，并對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠給予政策輔導。同時可以利用國家的影響力，刺激小微企業(yè)進行相關(guān)稅收優(yōu)惠，大力扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，降低小微企業(yè)稅收優(yōu)惠難度。

　　同時，盡可能地給予小微企業(yè)公平的競爭，規(guī)范整個市場環(huán)境，通過國家和政府層面的嚴格管理和政策落實來積極優(yōu)化稅收優(yōu)惠環(huán)境，讓市場能夠更好地接納小微企業(yè)。政府一定要建立相關(guān)的法律保障體系，讓小微企業(yè)能夠根據(jù)法律來解決稅收優(yōu)惠落地生效策略，要依靠正確的稅收優(yōu)惠手段和稅收優(yōu)惠方式實現(xiàn)稅收優(yōu)惠，而不是通過非法手段偷稅漏稅，最大程度上降低小微企業(yè)非法稅收優(yōu)惠的發(fā)生。同時，政府可以出臺政策建立相應(yīng)的金融知識體系，幫助小微企業(yè)獲得金融支持，同時政府可以讓小微企業(yè)直接與金融機構(gòu)進行對接，在相關(guān)政策和法律保護下進行稅收優(yōu)惠過程。

　　政府還可以依靠自身的影響力，拓寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠渠道，建立一些專門的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠輔導機構(gòu)，讓小微企業(yè)能夠得到相應(yīng)金融機構(gòu)的支持，更方便的通過合法政策稅收優(yōu)惠，降低小微企業(yè)稅收優(yōu)惠難度。不僅如此，政府要增加稅收優(yōu)惠政策的宣傳手段，充分利用現(xiàn)代化的各種互聯(lián)網(wǎng)宣傳渠道，用好新媒體平臺，通過政府公眾號、稅企QQ 群、稅務(wù)微博等互動渠道，擴大政策落實與影響力，利用網(wǎng)絡(luò)形式，簡潔直觀、通俗易懂地講清政策要點。

　　5. 5 增強政策的靈活性更加靈活的稅務(wù)優(yōu)惠政策，有利于企業(yè)的發(fā)展，有利于社會的進步，因此，國家和相關(guān)部門應(yīng)該隨著時代的變化進行政策的靈活調(diào)整�？梢愿鶕�(jù)服務(wù) “三農(nóng)”的企業(yè)實施扶農(nóng)扶貧稅收優(yōu)惠政策，首先，扶貧是我國現(xiàn)階段的主要國家任務(wù)，針對農(nóng)業(yè)小微企業(yè)，對服務(wù)于農(nóng)業(yè)的小微企業(yè)實施更加靈活的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)風險; 對從事 “科技、文化、教育”等行業(yè)的小微企業(yè)，也可以實施靈活的稅收優(yōu)惠政策，比如針對從事特殊教育的小微企業(yè)，進一步提高免稅額度，并且實施一定的補貼; 對社會福利事業(yè)做出貢獻的小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)參與到社會福利建設(shè)、社會捐贈事業(yè)當中，允許企業(yè)使用福利捐贈抵扣稅收。

　　5. 6 提高財稅人員綜合素養(yǎng)我國一些基層稅務(wù)部門工作人員身為稅收優(yōu)惠政策的推動者，對于國家相關(guān)政策要進一步積極地貫徹和落實，盡量讓更多小微型企業(yè)和其個人獲得國家扶持政策福利，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變其服務(wù)模式，定期組織各類稅收優(yōu)惠政策的輔導和培訓課程，提升小微型企業(yè)會計工作人員的專業(yè)技術(shù)能力和水平，宣傳其相關(guān)法律和權(quán)益; 通過提供政策或者是上門服務(wù)等途徑，幫助小微型企業(yè)理解和把握稅收的優(yōu)惠政策。

　　5. 7 增加優(yōu)惠政策宣傳手段基層的稅務(wù)部門作為稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行者，對國家的相關(guān)政策要進一步積極地落實，盡量讓更多的小微企業(yè)和個人獲得國家的扶持政策福利，增加稅收優(yōu)惠政策的宣傳手段。要充分利用現(xiàn)代化的各種互聯(lián)網(wǎng)宣傳渠道，采取多種方式相結(jié)合的方式，積極做好稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導。以傳統(tǒng)的稅務(wù)局門戶網(wǎng)站為主，結(jié)合政府公眾號、稅企 QQ 群、稅務(wù)微博等互動渠道，擴大政策落實與影響力。

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　　作者：付裕

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