本文摘要：本篇文章是由 《會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》 發(fā)表的一篇外貿(mào)會(huì)計(jì)論文，立信學(xué)報(bào)致力于會(huì)計(jì)理論前沿的研究，關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)科的最新動(dòng)態(tài)。學(xué)報(bào)辟有專家論壇、研究前沿、理論與方法、治理結(jié)構(gòu)、公司理財(cái)、審計(jì)、財(cái)經(jīng)視點(diǎn)、會(huì)計(jì)史、學(xué)術(shù)活動(dòng)等
本篇文章是由《會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》發(fā)表的一篇外貿(mào)會(huì)計(jì)論文，立信學(xué)報(bào)致力于會(huì)計(jì)理論前沿的研究，關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)科的最新動(dòng)態(tài)。學(xué)報(bào)辟有專家論壇、研究前沿、理論與方法、治理結(jié)構(gòu)、公司理財(cái)、審計(jì)、財(cái)經(jīng)視點(diǎn)、會(huì)計(jì)史、學(xué)術(shù)活動(dòng)等欄目。學(xué)報(bào)跟蹤學(xué)術(shù)前沿，注重原創(chuàng)性研究成果，遵循理論聯(lián)系實(shí)際原則，提倡用科學(xué)的方法研究中國(guó)問(wèn)題，堅(jiān)持實(shí)證研究，重視規(guī)范研究，堅(jiān)持學(xué)術(shù)性和應(yīng)用性相結(jié)合，推崇學(xué)術(shù)的嚴(yán)謹(jǐn)性，注意培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)理論與實(shí)務(wù)和教學(xué)研究工作中的創(chuàng)新精神，同時(shí)也愿為廣大研究者提供一片發(fā)表科研成果和論文交流的天地。
[提要] 市場(chǎng)環(huán)境以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化使我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著更加激烈的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)和諸多不確定的事項(xiàng)，這些因素所形成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)有效的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生干擾與阻礙，所以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做出防范具有緊迫性與重要意義。本文在對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中需要遵循的原則以及必須考慮的因素做出分析的基礎(chǔ)上，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制與預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建與完善兩個(gè)方面對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作作出研究與探討。
關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范
一、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要考慮的因素
在外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括市場(chǎng)以及非市場(chǎng)因素。其中，市場(chǎng)因素主要包括市場(chǎng)價(jià)格對(duì)于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響是所產(chǎn)生的成本負(fù)債增加和資產(chǎn)效益減少現(xiàn)象。其中的風(fēng)險(xiǎn)由原材料市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品銷售市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及勞動(dòng)力市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn);非市場(chǎng)因素主要指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、政策性風(fēng)險(xiǎn)等。當(dāng)前我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)中所設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一般呈現(xiàn)為金字塔形，由于中間層次過(guò)多，所以欠缺效率、靈活性以及創(chuàng)新性，并且財(cái)務(wù)管理工作者在理財(cái)知識(shí)、理財(cái)觀念以及理財(cái)方法方面知識(shí)的欠缺也容易導(dǎo)致創(chuàng)新能力的不足，這制約了財(cái)務(wù)管理工作者在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中能力的提升。隨著外貿(mào)市場(chǎng)的快速發(fā)展，全面、準(zhǔn)確以及高效的信息是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要導(dǎo)向，為此，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)有必要構(gòu)建中間層次較少的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)并體現(xiàn)出快速、高校以及靈敏的特征，在此要求下，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中需要遵循以下幾項(xiàng)原則：全面的風(fēng)險(xiǎn)管理原則、確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控、可測(cè)以及可承受;構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算;資產(chǎn)機(jī)構(gòu)以及規(guī)模經(jīng)營(yíng)并重;動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)以及靜態(tài)指標(biāo)兼顧、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)防范的統(tǒng)一。在對(duì)以上原則進(jìn)行遵循的基礎(chǔ)上，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中對(duì)一些因素所造成的影響作出重點(diǎn)考慮：一是產(chǎn)業(yè)因素。在我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展中，如果我國(guó)對(duì)民族企業(yè)體現(xiàn)出過(guò)度的保護(hù)，則會(huì)導(dǎo)致我國(guó)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展?jié)摿σ约案?jìng)爭(zhēng)能力的削弱，這會(huì)在一定程度上對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益造成損害，從而產(chǎn)生生產(chǎn)過(guò)剩的問(wèn)題，甚至導(dǎo)致隱形經(jīng)濟(jì)危機(jī)的產(chǎn)生;二是資產(chǎn)因素。其中，包括對(duì)外投資的長(zhǎng)期虧損、存貨以及固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期閑置等不良資產(chǎn)比例的失調(diào);固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)比例失調(diào)等資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些具有經(jīng)營(yíng)實(shí)權(quán)或者掌握企業(yè)生產(chǎn)核心技術(shù)的外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部人員通過(guò)非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)的行為與現(xiàn)象也應(yīng)進(jìn)行關(guān)注;三是決策因素。外貿(mào)企業(yè)決策會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)失誤與偏差的產(chǎn)生，所以作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能亂拍板、瞎指揮，而又要聽(tīng)取多方面意見(jiàn)，以做到企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)籌兼顧，并確保企業(yè)決策的科學(xué)性與可操作性;四是監(jiān)管因素。一旦政府對(duì)外貿(mào)企業(yè)所進(jìn)行的監(jiān)管產(chǎn)生職能錯(cuò)位現(xiàn)象，則必然會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)機(jī)制的扭曲，并容易對(duì)市場(chǎng)優(yōu)化資源配置功能的充分發(fā)揮造成嚴(yán)重的制約。
二、構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
在外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)會(huì)工作者有必要樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與理念，對(duì)于潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要正確的面對(duì)，既不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行無(wú)視，也不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生畏懼，而應(yīng)當(dāng)積極探索對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的策略以有效地降低外貿(mào)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度。外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者所具備的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念需要通過(guò)培訓(xùn)以及教育來(lái)逐漸養(yǎng)成，而這一過(guò)程需要通過(guò)構(gòu)建完善的機(jī)制來(lái)進(jìn)行保障。
(一)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)階段的風(fēng)險(xiǎn)防范。在外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)階段，有必要對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)有關(guān)的資料進(jìn)行全面的收集，這些資料包括外貿(mào)企業(yè)中的生產(chǎn)技術(shù)資料、財(cái)務(wù)信息、統(tǒng)計(jì)資料、計(jì)劃資料以及市場(chǎng)信息資料和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料等;另外，要構(gòu)建起科學(xué)的預(yù)測(cè)模型并選擇有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方法，從而對(duì)各類潛在與外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度作出預(yù)測(cè)，從而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供依據(jù)。在外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃階段，財(cái)務(wù)管理人員有必要對(duì)傳統(tǒng)的以固定因素為依據(jù)的編制方式作出改革，針對(duì)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)以變動(dòng)因素為依據(jù)來(lái)進(jìn)行編制，從而在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中做到留有余地。
(二)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)控制與處理階段的風(fēng)險(xiǎn)防范。在外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制階段，有必要比較財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)，使用定性分析與定量分析結(jié)合的方法來(lái)發(fā)現(xiàn)二者差異，并從差異中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別。對(duì)于具有較大影響程度的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)劃與預(yù)測(cè)階段中確定的風(fēng)險(xiǎn)防范方案來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)，避免這些風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)過(guò)大損失以保證外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行;在外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)處理階段，需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展事后的檢查與分析。在財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)測(cè)階段，雖然能夠識(shí)別一些風(fēng)險(xiǎn)，但是也不可避免地會(huì)有一些突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，而在財(cái)務(wù)處理階段對(duì)這些已經(jīng)發(fā)生的或者后期識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查與分析，可以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范效果做出評(píng)價(jià)，并為后期的風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)。此階段有必要對(duì)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)檔案，并以此為依據(jù)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)的再次產(chǎn)生。
三、構(gòu)建外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)
(一)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的定性分析方法。外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的定性分析方法包括標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法、四階段癥狀分析法、三月資金周轉(zhuǎn)表分析法以及流程圖分析法等。其中，標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法主要是財(cái)務(wù)管理工作者對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)中的潛在問(wèn)題開(kāi)展詳細(xì)的調(diào)研，并以調(diào)查報(bào)告的形式來(lái)為外貿(mào)企業(yè)管理者的決策工作提供依據(jù);四階段癥狀分析法主要是將外貿(mào)企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為潛伏期、發(fā)作期、惡化期以及實(shí)現(xiàn)期四個(gè)階段，在四個(gè)階段中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不同的特點(diǎn)，對(duì)于這些不同的特點(diǎn)需要做到具體問(wèn)題具體分析，在找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上采取有針對(duì)性的措施來(lái)讓外貿(mào)企業(yè)走出財(cái)務(wù)困境以恢復(fù)正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn);三月資金周轉(zhuǎn)表分析主要是針對(duì)外貿(mào)企業(yè)中其中三個(gè)月的資金周轉(zhuǎn)表進(jìn)行編制，如果期間存在編制困難，則表明外貿(mào)企業(yè)中存在不同程度的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。如果周轉(zhuǎn)變能夠得以制定，則有必要查明某月中總收入的20%是否被轉(zhuǎn)入下月結(jié)轉(zhuǎn)額，付款票據(jù)支付額是否在生產(chǎn)企業(yè)銷售額的40%或者零售企業(yè)的60%以下;流程圖分析主要是對(duì)外貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程圖進(jìn)行繪制，在找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵點(diǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的危害程度做出分析與判斷，并通過(guò)采取相應(yīng)措施來(lái)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。
(二)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的定量分析方法。外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的定量分析方法可以分為統(tǒng)計(jì)方法、非統(tǒng)計(jì)方法以及混合方法。其中，統(tǒng)計(jì)分析又可以分為一元判別法、多元判別法以及回歸方法。利用一元判別法進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的方法主要依據(jù)在于單一的財(cái)務(wù)比率。多元判別法中則具有多種變量組合，通過(guò)這些變量組合組成的預(yù)警模型可以得到判別值，這種被廣泛應(yīng)用的方法包括企業(yè)安全率判別、多元線性函數(shù)判別等。回歸方法則主要是為了與線性判別進(jìn)行互補(bǔ)而采用對(duì)數(shù)比率回歸法以及概率單位回歸法。對(duì)數(shù)比率法師通過(guò)分析正常企業(yè)和破產(chǎn)企業(yè)樣本來(lái)構(gòu)造虛擬變量，并發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的變量。概率單位法主要是通過(guò)構(gòu)建預(yù)測(cè)模型來(lái)對(duì)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)做出分析;統(tǒng)計(jì)方法雖然是一種對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)做出有效分析的定量分析方法，但是本身卻存在一些缺陷，如所使用的統(tǒng)計(jì)方法一般為靜態(tài)方法、難以開(kāi)展自我調(diào)整以及模式對(duì)于輸入的錯(cuò)誤資料并不具備容錯(cuò)性等，而非統(tǒng)計(jì)方法能夠?qū)@些缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，這類方法包括實(shí)驗(yàn)法、遞歸分類樹(shù)法、基于混沌理論或者災(zāi)害理論的預(yù)測(cè)方法等，其中神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析方法十分具有代表性，這種方法是通過(guò)對(duì)生物大腦處理特性的模仿來(lái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)處理、平行分散處理以及對(duì)信息進(jìn)行快速修補(bǔ)，所以統(tǒng)計(jì)方法中的各類限制都可以被克服，其特點(diǎn)體現(xiàn)在存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)的完全分布、學(xué)習(xí)方式的靈活有效以及優(yōu)秀的非線性品質(zhì);混合分析法主要是在對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展預(yù)警分析的過(guò)程中采用兩種或更多方法來(lái)構(gòu)建模型，從而有效解決單個(gè)方法具有某些缺陷的問(wèn)題以優(yōu)化外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警過(guò)程。由于這種方法能夠發(fā)揮出不同方法所具有的優(yōu)勢(shì)，所以也具有更高的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
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