水利項(xiàng)目資金使用與管理稽察探析

　　[摘要]文中依據(jù)2019年10月，水利部出臺了《水利基建項(xiàng)目資金使用與管理稽察問題清單》，詳細(xì)解讀了該清單規(guī)定的稽察內(nèi)容和要求。

　　[關(guān)鍵詞]水利基建項(xiàng)目;資金使用;稽察內(nèi)容

　　1稽察內(nèi)容

　　資金使用與管理稽察主要包括會計基礎(chǔ)工作、資金籌集與到位、資金管理與使用、專項(xiàng)資金使用、竣工財務(wù)決算和績效評價等內(nèi)容。

　　1.1會計基礎(chǔ)工作

　　1)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配備。2)會計核算和會計檔案。3)內(nèi)部管理制度和內(nèi)控制度制訂與執(zhí)行。

　　1.2資金籌措與到位

　　主要包括財政資金和自籌資金。中央資金和省級資金以財政國庫資金使用指標(biāo)確認(rèn)資金到位;地方自籌資金以納入地方財政預(yù)算(如人大通過的預(yù)算文件)確認(rèn)資金到位;投勞折資以實(shí)際完成實(shí)物投資支出等分析確定;銀行貸款以及PPP等融資項(xiàng)目以實(shí)際到賬數(shù)確定。

　　1.3資金使用與管理

　　1)賬戶管理。項(xiàng)目資金實(shí)行國庫集中支付，經(jīng)地方財政部門同意開設(shè)的賬戶且正常開展賬戶年檢的項(xiàng)目資金賬戶是合規(guī)的。2)保證金管理。保證金只有四種，質(zhì)保金比例3%，已繳納履約保證金，不再同時扣留質(zhì)量保證金。3)建設(shè)資金使用范圍。重點(diǎn)關(guān)注列支不合理建設(shè)成本、概算外支出等擠占項(xiàng)目資金行為以及將資金轉(zhuǎn)移、挪用于其他項(xiàng)目行為。

　　4)工程價款結(jié)算與支付。按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定和合同約定，綜合考慮項(xiàng)目財政資金預(yù)算、建設(shè)進(jìn)度等因素執(zhí)行。5)建設(shè)管理費(fèi)及代建單位管理費(fèi)要控制在批復(fù)概算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，一般不得列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，確需要列支的，不得突破建管費(fèi)的5%。具備或明確實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算的費(fèi)用支出要執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算，不得違規(guī)大額現(xiàn)金支付等。6)審批管理建設(shè)單位管理費(fèi)、代建管理費(fèi)等突破概算的，按規(guī)定履行報批手續(xù)。

　　1.4專項(xiàng)資金使用

　　水利專項(xiàng)資金包括水土保持、環(huán)境保護(hù)、安全施工措施、征地移民投資等內(nèi)容，主要涉及172重大項(xiàng)目。1)水土保持專項(xiàng)資金使用。中央資金不得用于征地移民、城市景觀、財政補(bǔ)助單位人員經(jīng)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)、交通工具和辦公設(shè)備購置、樓堂館所建設(shè)等支持�？h級可按照從嚴(yán)從緊的原則，在中央資金中列支勘測設(shè)計、監(jiān)理、招標(biāo)、工程驗(yàn)收等費(fèi)用，省、市兩級不得提取上述費(fèi)用。

　　2)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金使用。建設(shè)項(xiàng)目需要配套建設(shè)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施，必須與主體工程同時設(shè)計、同時施工、同時投產(chǎn)使用;建設(shè)單位應(yīng)將環(huán)境保護(hù)設(shè)施建設(shè)納入施工合同，保證環(huán)境保護(hù)設(shè)施建設(shè)進(jìn)度和資金。3)安全施工措施費(fèi)使用。重點(diǎn)明確責(zé)任主體：一是項(xiàng)目法人責(zé)任;二是設(shè)計單位責(zé)任;三是施工單位責(zé)任。4)征地移民建設(shè)資金使用。關(guān)注重點(diǎn)是否專賬核算;是否存在擠占挪用移民補(bǔ)償資金等等。

　　1.5竣工財務(wù)決算

　　1)竣工財務(wù)決算編制。水利基本建設(shè)工程類項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制責(zé)任主體由項(xiàng)目法人�？⒐へ攧�(wù)決算按(SL19-2014)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》編制，或參考《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》(財建[2016]503號)編制。2)竣工財務(wù)決算審計。水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，水利審計部門須對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計，即對竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計監(jiān)督和評價，對工程造價進(jìn)行審核。3)資產(chǎn)交付與結(jié)余資金處理�？⒐を�(yàn)收后，及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，并按《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》處理“轉(zhuǎn)出投資”“待核銷基建支出”。

　　1.6績效評價

　　按照“花錢必問效，無效必問責(zé)”財政資金監(jiān)管新要求，建設(shè)單位應(yīng)按相關(guān)規(guī)定要求開展項(xiàng)目績效評價工作。

　　2稽察要求

　　1)熟悉領(lǐng)會問題清單，充實(shí)完善清單內(nèi)容。《問題清單》所列問題是多年稽察總結(jié)，是水利基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理發(fā)生頻率較高的問題，在稽察時，財務(wù)專家以《問題清單》為參考，按圖索驥地查找問題，定能提高效率，事半功倍。但財務(wù)專家不要教條地使用《問題清單》，畢竟《問題清單》列舉的是普遍性的問題，因項(xiàng)目實(shí)施地域不同，建設(shè)模式各異，加之建管水平參差不齊，在實(shí)際中還會產(chǎn)生特殊問題，需要財務(wù)專家能突破《問題清單》已列的問題，充實(shí)和完善《問題清單》內(nèi)容。2)關(guān)注財經(jīng)政策變化，及時更新法規(guī)條款。資金使用與管理稽察涉及的法規(guī)依據(jù)有法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章。當(dāng)前進(jìn)入社會主義新時代，許多法律法規(guī)處于不斷修訂完善中，財務(wù)專家要把握法規(guī)引用原則并關(guān)注財經(jīng)政策變化：一是上位法優(yōu)于下位法、專項(xiàng)資金管理規(guī)定優(yōu)于一般性管理規(guī)定;二是細(xì)研法規(guī)的適用范圍，部分法規(guī)對大中型水利項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范，同時要求小型水利項(xiàng)目參照執(zhí)行，在執(zhí)行中存在彈性;三是有的部門規(guī)章明確要求地方出臺實(shí)施細(xì)則的，要延伸參考地方出臺的實(shí)施細(xì)則;四是掌握財經(jīng)法規(guī)更新動態(tài)，及時引用最新的法規(guī)條款。

　　3)運(yùn)用會計職業(yè)判斷，準(zhǔn)確把握問題分類。《問題清單》所列問題按“一般、較重、嚴(yán)重”進(jìn)行三級分類：對資金安全構(gòu)成重大影響的作為嚴(yán)重問題，其次是較重或一般問題。在實(shí)際稽察中，財務(wù)專家應(yīng)根據(jù)會計職業(yè)判斷，從成本核算、內(nèi)控制度、資金安全、違紀(jì)金額等方面綜合分析，對于偶然性的、無牽連性的個性問題，可適當(dāng)降低問題分類等級;對于問題本身不是特別嚴(yán)重，但從發(fā)展趨勢研判，可能會對后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施產(chǎn)生嚴(yán)重后果的，宜相應(yīng)提高問題分類等級。

　　4)提升財務(wù)管理水平，拓展工程專業(yè)知識。2019年基本建設(shè)項(xiàng)目會計核算發(fā)生顛覆性變化，《國有建設(shè)單位會計制度》廢止，《政府會計制度》實(shí)施，同時，水利項(xiàng)目建管模式(如PPP模式)、PMC項(xiàng)目管理承包的推廣，對項(xiàng)目財務(wù)管理帶來挑戰(zhàn)和投資控制風(fēng)險等，財務(wù)專家需要不斷學(xué)習(xí)新知識，提升財務(wù)管理水平。此外，財務(wù)專家只有拓展工程專業(yè)知識、了解水利工程、熟悉工程造價及概預(yù)算等相關(guān)知識，才能在水利建設(shè)項(xiàng)目資金使用與管理中更充分地發(fā)揮指導(dǎo)、幫助、提高的作用。5)適應(yīng)行業(yè)監(jiān)管形勢，全面提高稽察質(zhì)量。

　　“水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管”新形勢落實(shí)在稽察工作上，就是要“嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、硬”，即紀(jì)律嚴(yán)明、監(jiān)管嚴(yán)格，作風(fēng)扎實(shí)、問題查實(shí)，組織精細(xì)、深入仔細(xì)，敢于碰硬、處罰強(qiáng)硬。財務(wù)專家要努力適應(yīng)新形勢，全面提高稽察質(zhì)量，做到問題分類恰如其分，責(zé)任主體界定清晰，事實(shí)闡述簡單明了，法規(guī)引用嚴(yán)謹(jǐn)充分，原因分析深入透徹，整改建議切實(shí)可行，取證材料精準(zhǔn)齊備。同時，責(zé)任單位要及時落實(shí)問題整改，水行政主管部門要加大問責(zé)和處罰力度，樹立稽察工作權(quán)威，達(dá)到“強(qiáng)監(jiān)管”的目的。

　　[參考文獻(xiàn)]

　　[1]張銳.財政結(jié)余資金解決農(nóng)村飲水安全問題探討[J].水利規(guī)劃與設(shè)計，2018(04)：122-123+158.

　　水利方向論文投稿刊物：《水利規(guī)劃與設(shè)計》是水利部主管、水利部水利水電規(guī)劃設(shè)計總院主辦的具有前瞻性、科學(xué)性、指導(dǎo)性的綜合科技期刊。為水利及農(nóng)業(yè)、林業(yè)、國土、城建、環(huán)保等相關(guān)行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、專家、工程技術(shù)與科研工作者、大專院校師生服務(wù)。

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