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遺產(chǎn)稅的法律制度設計

所屬分類:經(jīng)濟論文 閱讀次 時間:2018-02-28 11:22

本文摘要:這篇稅收論文投稿發(fā)表了遺產(chǎn)稅的法律制度設計,論文探討了我國開征遺產(chǎn)稅的必要性,我國出臺遺產(chǎn)稅是必然選擇,貧富差距導致社會不穩(wěn)定因素出現(xiàn),開征遺產(chǎn)稅能夠促進社會和諧穩(wěn)定,刺激富人多做慈善事業(yè),論文對我國遺產(chǎn)稅法律制度的設計提出了些許建議。

  這篇稅收論文投稿發(fā)表了遺產(chǎn)稅的法律制度設計,論文探討了我國開征遺產(chǎn)稅的必要性,我國出臺遺產(chǎn)稅是必然選擇,貧富差距導致社會不穩(wěn)定因素出現(xiàn),開征遺產(chǎn)稅能夠促進社會和諧穩(wěn)定,刺激富人多做慈善事業(yè),論文對我國遺產(chǎn)稅法律制度的設計提出了些許建議。

稅收企業(yè)

  關鍵詞:稅收論文投稿,遺產(chǎn)稅,必要性,法律制度

  一、遺產(chǎn)稅的概念

  遺產(chǎn)稅是財產(chǎn)所有人死亡后,以其遺留的全部合法財產(chǎn)為征稅對象,向其繼承人征收的一種稅。遺產(chǎn)稅起源于古埃及,由法老胡夫為彌補軍費開支而開征,F(xiàn)代意義上的遺產(chǎn)稅起源于荷蘭,其功能定位已不再是單純地增加財政收入,而是更多的被賦予了調節(jié)居民收入、促進社會公平的功能。

  二、我國開征遺產(chǎn)稅的必要性

  (一)貧富差距擴大,成為新的社會不穩(wěn)定因素。改革開放三十多年來,我國部分地區(qū)已基本實現(xiàn)了“先富起來”的目標,然而改革開放的成果卻被過度集中在少部分人手中,共同富裕的目標尚未實現(xiàn)。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù),2016年天津市人均GDP為115612元,是人均GDP最低的甘肅省的4.2倍。2016年上海市人均可支配收入54305元,是人均可支配收入最低的西藏自治區(qū)的4倍。2016年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入33616元,是農(nóng)村居民人均可支配收入的2.8倍。2016年我國基尼系數(shù)為0.465,仍超出國際警戒線。這些數(shù)據(jù)表明,我國居民之間、地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間的貧富差距都比較大,而近幾年某某富二代高調炫富、某某影視明星片酬上億的新聞更是直觀地沖擊著人們的眼球,也沖擊著社會的公平價值觀,成為新的社會不穩(wěn)定因素。開征遺產(chǎn)稅能緩解貧富差距,促進社會和諧穩(wěn)定。

  (二)開征遺產(chǎn)是優(yōu)化稅制結構的要求。我國稅收體系中間接稅所占比重高,但間接稅稅負易于轉嫁,具有累退性,很難在調節(jié)居民收入方面發(fā)揮作用。出臺遺產(chǎn)稅能夠增加直接稅的比重,優(yōu)化稅制結構,強化稅收調節(jié)居民收入的職能。

  (三)開征遺產(chǎn)稅可以促進慈善事業(yè)發(fā)展。眾所周知,美國是一個慈善事業(yè)非常發(fā)達的國家,比爾蓋茨、索羅斯、巴菲特等富豪皆熱心慈善事業(yè),且都曾公開表示死后將捐贈大部分遺產(chǎn)。研究表明,美國慈善事業(yè)的發(fā)展離不開稅收政策的推動。與之形成對比的,是我國慈善事業(yè)發(fā)展的緩慢,我國富豪中很少有人在慈善方面能像美國富豪那般慷慨。對公益性捐贈免征遺產(chǎn)稅是世界各國的通行規(guī)定,開征遺產(chǎn)稅可以促使富豪們在慈善捐贈和留下大量遺產(chǎn)之間進行權衡,刺激富人多做慈善,促進慈善事業(yè)發(fā)展。

  (四)開征遺產(chǎn)稅有助于維護國家稅收權益。我國居民在國外繼承遺產(chǎn)需要在當?shù)乩U納遺產(chǎn)稅,但外國公民在我國繼承遺產(chǎn)卻無需繳納遺產(chǎn)稅。在經(jīng)濟全球化、各國經(jīng)濟交往越來越頻繁的今天,我國尚未開征遺產(chǎn)稅,也就等于放棄了一部分稅收權益。為維護國家稅收主權,應開征遺產(chǎn)稅。

  三、我國遺產(chǎn)稅法律制度設計構想

  (一)堅持稅收法定的立法原則。我國現(xiàn)行十八個稅種中,只有《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》和《車船稅法》是由全國人大制定并頒布的法律,其余十五個稅種的現(xiàn)行法律規(guī)范,或為全國人大授權國務院立法,或為國務院行政法規(guī)。在出臺《遺產(chǎn)稅法》時,應堅持稅收法定原則,由全國人大制定并頒布。

  (二)關于遺產(chǎn)稅稅制的選擇。我國宜采用總遺產(chǎn)稅制。我國稅收征管水平還較為落后,也尚未建立起死亡申報、收入申報、財產(chǎn)評估等配套制度,考慮到分遺產(chǎn)稅制對征管水平和法治環(huán)境有更高的要求,為提高征管效率,現(xiàn)階段我國遺產(chǎn)稅建議采用總遺產(chǎn)稅制,總遺產(chǎn)稅稅制較為簡單,易于控制稅源,便于征管。

  (三)關于遺產(chǎn)稅稅權的歸屬。為避免遺產(chǎn)稅“均貧富”的功能被淡化而淪為地方政府增加財政收入的工具,遺產(chǎn)稅宜為中央稅,稅收收入由中央統(tǒng)一管理支配。

  (四)關于贈與稅。為防止財產(chǎn)所有人生前通過贈與等方式轉移財產(chǎn),應同開征贈與稅。

  (五)關于遺產(chǎn)稅稅率。為體現(xiàn)量能課稅原則,遺產(chǎn)稅稅率應采用超額累進稅率。遺產(chǎn)稅是對繼承或受遺贈所獲得財產(chǎn)征稅,所得稅是對勞動所得征稅,二者性質不同,按照稅收政策向勞動所得傾斜原則,遺產(chǎn)稅邊際稅率應高于個人所得稅邊際稅率。

  (六)關于起征點。遺產(chǎn)稅是對富人征稅,應設置較高的起征點。由于我國地域差距大,遺產(chǎn)稅起征點可以按照各省市經(jīng)濟發(fā)展情況分別設置,避免一刀切造成新的不平等。同時,由于社會經(jīng)濟發(fā)展迅速,遺產(chǎn)稅起征點應靈活調整。國際上遺產(chǎn)稅起征點按人均GDP的倍數(shù)來設置,我國可以借鑒。我們必須看到的是,貧富差距問題絕不是靠出臺遺產(chǎn)稅就能解決的。

  隱藏在貧富差距背后的,是機會不公、非法收入、勞動要素被歧視等一系列社會問題。但出臺遺產(chǎn)稅,能緩解貧富差距過大造成的社會大眾心理失衡、仇富等現(xiàn)象,從而在一定程度上消除社會不穩(wěn)定因素,促進社會和諧發(fā)展。同時,遺產(chǎn)稅所征得的稅款也可以用于發(fā)展貧困地區(qū)或增加貧困人口收入,實現(xiàn)“先富帶動后富”的目標。最后,遺產(chǎn)稅也是國家深化收入分配體制改革、促進社會公平正義的重要舉措。

  [參考文獻]

  [1]劉巖松.我國開征遺產(chǎn)稅基本法律問題研究[D].中國政法大學碩士學位論文,2010.

  [2]楊鑫.我國開征遺產(chǎn)稅的立法研究[D].湖南師范大學碩士學位論文,2014.

  [3]劉榮,劉植才.開征遺產(chǎn)稅—我國經(jīng)濟社會發(fā)展的歷史選擇[J].稅制改革,2013,3:34-39.

  [4]李永剛.境外遺產(chǎn)稅制度比較及其啟示[J].國家行政學院學報,2015,1:124-127.

  作者:李修品 單位:四川大學法學院

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