我國財稅政策在企業(yè)自主創(chuàng)新中的問題和建議

　　這篇財稅工程師論文發(fā)表了我國財稅政策在企業(yè)自主創(chuàng)新中的問題和建議，隨著科學技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的自主創(chuàng)新在各國之間的競爭中日益重要，因此激勵企業(yè)進行有效自主創(chuàng)新，增強企業(yè)的核心競爭力就成為當今我國經(jīng)濟發(fā)展的首要任務(wù)。政府通過合理的財政支出，稅收等優(yōu)惠手段促進我國財稅政策自主創(chuàng)新

　　關(guān)鍵詞：財稅工程師論文,自主創(chuàng)新;財政政策;稅收政策

　　引言

　　企業(yè)自主創(chuàng)新具有外部性、不確定性、風險性以及信息不對稱性等特征，容易產(chǎn)生的“市場失靈”問題，尤其是外部性、不確定性和高風險性致使企業(yè)不能完全依附市場完成創(chuàng)新。這些特性使得政府以稅收手段加以引導(dǎo)和干預(yù)企業(yè)自主創(chuàng)新活動成為必要和可能。財稅政策在激勵企業(yè)自主創(chuàng)新主要有以下幾個方面：

　　第一，財稅政策對企業(yè)自主創(chuàng)新具有引導(dǎo)作用，提升企業(yè)的創(chuàng)新積極性;

　　第二，積極的財稅政策能有效的幫助企業(yè)缺乏科研經(jīng)費中渡過難關(guān)，降低企業(yè)的風險，減輕企業(yè)的后顧之憂;第三，合理的財稅政策可以降低企業(yè)成本、增加收益;第四，財稅政策可以促進企業(yè)科技研發(fā)成果的擴散。所以合理有效的運用財稅政策可以幫助增加效用，合理的財稅政策在激勵企業(yè)自主創(chuàng)新中起到很大作用，幫助企業(yè)提升創(chuàng)造良好環(huán)境。

　　一、我國財稅政策在激勵企業(yè)自主創(chuàng)新過程中存在的問題

　　目前，我國企業(yè)的自主創(chuàng)新存在著諸多問題，比如不適應(yīng)我國發(fā)展的財稅政策，自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)設(shè)施供應(yīng)不足，我國財政科技研發(fā)支出較小，稅收減免幅度小，相關(guān)立法尚未形成等，因此政府的作用不容忽視。

　　(一)財政政策方面

　　1.財政對R&D經(jīng)費支出總量不足，結(jié)構(gòu)單一。如表1所示，美國從2007年到2016年R&D經(jīng)費支出占GDP比重幾乎維持不變，在2.5%-2.7%之間隨時間推移緩慢上升，而日本R&D經(jīng)費支出很高，從2007年以來就沒有低于3%。2013年達到最高為3.47%�？梢娒绹�和日本對于財政支出的重視程度非常大，重視投資和發(fā)展。

　　相比來說近幾年，我國的財政支出總量增加的也非�？�，如表2，在2016年R&D經(jīng)費支出總量達到10298億元。在R&D經(jīng)費支出占GDP比重來說從2012年不足1.5%到12年接近2%的比重，雖然上升速度很快，但是總體比例仍然比不上美國和日本，科技支出總量仍有上升空間。

　　2. 基礎(chǔ)研究支出在總量中比重過低�；�礎(chǔ)研究是創(chuàng)新的源泉，是推動我國科技發(fā)展的重要動力。我國家R&D經(jīng)費支出占當年財政支出的比重在4%左右，基礎(chǔ)研究比重過低在5%左右且成下降趨勢，而大多數(shù)國家已經(jīng)達到20%�；�礎(chǔ)研究投資耗時耗力耗資，所以很多企業(yè)不愿意在這方面增加投資。

　　3.投資方式單一。我國的R&D經(jīng)費主要來源于政府和企業(yè)，企業(yè)的投資日益增加，已經(jīng)達到6420.6億元，在科技創(chuàng)新的各個部門中，企業(yè)高校和研究機構(gòu)成為主要的研發(fā)部門，多數(shù)經(jīng)費來源均為企業(yè)，已達73.2%。相比來說，政府的R&D經(jīng)費支出卻有下降。

　　4.人力資源不足。我國R&D人員總量很高，位居世界第一。但是平均到每1萬個勞動力中R&D人員僅僅為33人，人數(shù)遠低于發(fā)達國家。政府應(yīng)增大財政支出吸引R&D人員，支持研發(fā)人員在中小企業(yè)發(fā)展，引進外國高新科技人員。

　　(二)稅收政策方面

　　1.稅收優(yōu)惠鼓勵創(chuàng)新。我國稅收優(yōu)惠制度主要在成果轉(zhuǎn)化和科技研發(fā)階段，偏重于大企業(yè)并且已經(jīng)創(chuàng)新出來的高新技術(shù)和成果。很多企業(yè)在研發(fā)初期不能得到稅收優(yōu)惠，艱難維持，到了后期成果轉(zhuǎn)化走向市場往往又過了優(yōu)惠期。

　　2.稅制結(jié)構(gòu)不合理。我國的稅收制度是流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主的雙重稅率，總的來說還是流轉(zhuǎn)稅為主。流轉(zhuǎn)稅在起初設(shè)計時就沒有考慮企業(yè)對于自主創(chuàng)新的激勵政策，增大企業(yè)自主創(chuàng)新的壁壘。增值稅能使科技企業(yè)加重負擔。無形資產(chǎn)在新興科技企業(yè)中占有很大比例，但是增值稅沒有能對無形資產(chǎn)抵扣的條款。

　　3.我國政策存在漏洞。科研人員的收入不能得到個人所得稅的稅收優(yōu)惠。我國稅法鮮有對R&D人員的稅收激勵政策，科研人員不能得到激勵會降低創(chuàng)新積極性，降低成果產(chǎn)生。

　　二、國外對促進企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策的借鑒

　　在發(fā)達國家中，日本和美國的成功可以成為我國借鑒的典型案例：

　　(一)美國在憲法中也最早出現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)政策和相關(guān)保護政策。在20世紀80年代以來，科技對美國的貢獻顯著，主要表現(xiàn)在財政政策和稅收政策兩方面上。

　　首先，對于財政政策來說，1.在研發(fā)支出方面：早在20世紀50年代，R&D來自于政府支出就已經(jīng)達到50%以上。1959年最高，達到56.8%。隨后再隨企業(yè)逐步發(fā)展成熟降低。2.在產(chǎn)學研發(fā)方面：企業(yè)、政府、大學三方參與，使大學成為創(chuàng)新的主產(chǎn)地，配合政府的財政政策和稅收政策，促使產(chǎn)品從企業(yè)流向市場。3.在人力資本投入方面：美國政府對教育的支出一直保持在很高的比例上，是世界上最大的教育投資國。4.政府設(shè)立基金和補貼。5.增大專項采購，支持科技企業(yè)的發(fā)展，增強國力。

　　其次，對于稅收政策來說，1.企業(yè)研發(fā)的稅收減免。美國規(guī)定企業(yè)科研投資超過幾年平均值即可享受 25% 的所得稅抵免;企業(yè)投資創(chuàng)新技術(shù)設(shè)備也可抵免高達10%;企業(yè)委托大學科研，研發(fā)費用的65%可直接從所得稅中抵免，新增研發(fā)費用的 20%可直接沖減應(yīng)稅所得額，若企業(yè)無盈利，可向前追溯3-5年。2.企業(yè)研發(fā)設(shè)備儀器也受到優(yōu)惠，3年完成加速折舊。3.對中小企業(yè)的扶持。對中小企業(yè)科技創(chuàng)新進行優(yōu)惠，稅收不超過10%。

　　(二)日本支持科研支出的財稅政策。首先，財政方面依然是財政補貼和財政支出。1.高度重視研發(fā)。日本在20世紀40年代R&D支出占GDP 0.3%左右，但在2002就已達3.2%持續(xù)很多年不變。2.在研發(fā)方面，80年代就已經(jīng)產(chǎn)生了一系列成熟的研發(fā)機構(gòu)和市場的渠道。

　　其次，在促進企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收方面。日本與美國的企業(yè)創(chuàng)新相比，它的研發(fā)資金有65%都用與研發(fā)，在《促進基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)稅制》和《關(guān)于加強中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的稅制》法中都有所體現(xiàn)。企業(yè)購買科研設(shè)備和技術(shù)免稅7%，企業(yè)研發(fā)支出超過15%的可以直接抵免，中小企業(yè)科研免稅6%，如發(fā)生虧損，那么企業(yè)應(yīng)確定的減免稅款和R&D費用扣除額，可往會追溯5年，往后順延10年。

　　三、我國激勵企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策的建議

　　在財稅政策方面，我國仍存在著諸多不足，我國應(yīng)該不斷推新財稅政策保證自主創(chuàng)新積極性，稅收減免和補貼，為我國科技帶動經(jīng)濟進步增添動力。

　　首先，在財政政策方面：1.加大政府R&D經(jīng)費支出。2.合理財政支出結(jié)構(gòu)，增加基礎(chǔ)投資的總量。3.改善單一投資方式。根據(jù)不同科技活動的不同特征，分別使用過貼息、有償使用、以獎代補、風險投資等多種方式，為中小企業(yè)提供補助，使企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。4. 政府增強對R&D人員的扶持，保證科研人員的積極性。促進本國自主創(chuàng)新應(yīng)對外來企業(yè)技術(shù)人員在本國工作給予相應(yīng)扶持。5.健全管理制度。建立完善績效考評制度，幫助企業(yè)自主創(chuàng)新程序化、規(guī)范化。

　　其次，在稅收政策方面：1.轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠重點。我國應(yīng)該轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠的重點，把稅收優(yōu)惠的重點放在激勵研發(fā)上，通過企業(yè)申請專利的數(shù)量和申報的項目給予研發(fā)稅收優(yōu)惠和扶持。2.增大稅收優(yōu)惠力度，轉(zhuǎn)變稅收方式。多采用一些間接優(yōu)惠方式，如技術(shù)開發(fā)基金、提取準備金等，加大諸如加速折舊、投資抵免等的稅收優(yōu)惠力度，提高資金使用效率，推動企業(yè)技術(shù)革新。3.對中小企業(yè)實施更具針對性的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策不僅僅局限于某一行業(yè)的企業(yè)或某一區(qū)域的企業(yè)。進而彌補中小企業(yè)資源和財務(wù)方面劣勢的情況。4.提高R&D人員稅收優(yōu)惠。

　　綜上，政府財稅政策對企業(yè)自主創(chuàng)新至關(guān)重要。盡管我國已經(jīng)出臺了一些相關(guān)法規(guī)和政策，但相比創(chuàng)新型國家仍然不足。我國應(yīng)進一步完善財稅政策，增加政府扶持力度;在稅收政策方面，加大稅收減免力度，保護知識產(chǎn)權(quán)，合理資源配置，有效提升我國自主創(chuàng)新能力，為建設(shè)創(chuàng)新型國家提供強動力。

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　　推薦閱讀：《山西財稅》(月刊)創(chuàng)刊于1980年，由山西省財政廳;山西省地方稅務(wù)局;山西省財政學會主辦。財經(jīng)刊物。

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