營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理的影響和建議

　　這篇稅收管理論文發(fā)表了營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理的影響和建議，隨著營改增的全面施行, 在不同行業(yè)不同領(lǐng)域所帶來的影響及變化也是不容忽視的, 而面對稅務(wù)體制的深刻變革, 企業(yè)現(xiàn)有的管理體系、財(cái)務(wù)管理理念及模式也必然受到影響和沖擊, 新舊管理意識的沖擊和管理模式的碰撞, 甚至在某些行業(yè)產(chǎn)生了短期內(nèi)的制約及消極影響。

　　關(guān)鍵詞：稅收管理論文,營改增; 房地產(chǎn)企業(yè); 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　營業(yè)稅改增值稅自2015年起在全國范圍內(nèi)推行試點(diǎn), 這不僅僅是我國稅務(wù)體系與國際接軌的重要一步, 更是實(shí)際降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、活躍我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要舉措, 營改增在減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)方面做出了卓越貢獻(xiàn), 從長遠(yuǎn)來看, 絕對是一項(xiàng)利國利民的積極改革。這一影響在房地產(chǎn)行業(yè)及企業(yè)當(dāng)中也表現(xiàn)得比較明顯, 因此, 如何有效應(yīng)對營改增, 尤其是充分掌握營改增之后房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控方面的新側(cè)重, 對于房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)營改增平穩(wěn)積極過度、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理質(zhì)量意義重大。

　　一、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)控影響分析

　　納稅統(tǒng)籌是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個重要構(gòu)成部分, 納稅籌劃是否科學(xué)有效直接關(guān)系著企業(yè)的效益與收益, 同時(shí)也關(guān)系著企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)長期的平穩(wěn)發(fā)展。因此, 房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者和管理者一直都十分重視稅務(wù)管理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)問題, 并在不斷的研究探索過程中形成了一套相對科學(xué)的管理體系。但是隨著營改增的推行, 給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的不僅是稅率計(jì)算數(shù)值的變化, 同時(shí)也涉及到更多管理與操作領(lǐng)域的變化, 從而讓企業(yè)的稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控產(chǎn)生了新的變數(shù)。首先, 營業(yè)稅改增值稅的推行, 將增值稅專用發(fā)票管理的重要性進(jìn)行了進(jìn)一步強(qiáng)調(diào), 從而迫使企業(yè)在傳統(tǒng)稅務(wù)管理工作基礎(chǔ)之上不斷強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票相關(guān)管理, 而在此過程中由于操作方式的變化及管理思路的變化, 難免產(chǎn)生一些管理上的偏差與認(rèn)識上的誤區(qū), 如過度追求增值稅專用發(fā)票的索取而忽視了相關(guān)成本支出控制, 多度迷信增值稅專用發(fā)票的效力而降低了對其他稅務(wù)工作的進(jìn)一步精進(jìn)等, 這樣不僅無法為企業(yè)的稅務(wù)管理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作質(zhì)量提升帶來積極影響, 甚至在某些時(shí)候會成為制約企業(yè)健康運(yùn)作及生產(chǎn)建設(shè)的消極因素。

　　其次, 隨著營改增這一新稅制的全面推行, 依稀新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之出現(xiàn)。如由營業(yè)稅改增值稅必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算方法上的變化, 而如果不加強(qiáng)重視和及時(shí)調(diào)整核算方法, 可能會因?yàn)楦�加�?fù)雜的核算和更高的核算要求, 而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作精確性下降, 無形中增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控難度。再次, 營業(yè)稅該增值稅之所以能夠?yàn)槠髽I(yè)納稅減輕做出貢獻(xiàn), 最大的原因就在于企業(yè)能夠通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方式為企業(yè)實(shí)際減輕納稅數(shù)額, 減少稅費(fèi)支出。但是想要積極開展進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)工作, 讓企業(yè)實(shí)實(shí)在在享受到進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票抵扣的優(yōu)惠, 那么在進(jìn)項(xiàng)管理方面也必須加大工作力度, 避免進(jìn)項(xiàng)指標(biāo)不合格而讓企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作難以有效開展, 無法享受優(yōu)惠。

　　二、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅管理改革措施及建議

　　前文我們就營業(yè)稅改增值稅之后對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃工作等方面所產(chǎn)生的影響進(jìn)行了簡要分析。營改增不僅僅是一項(xiàng)稅制改革, 同時(shí)也深刻影響著企業(yè)的各方面管理及運(yùn)作, 企業(yè)想要充分實(shí)現(xiàn)對營業(yè)稅改增值稅這一稅制新變化的有效適應(yīng), 并從中實(shí)現(xiàn)獲益, 那么就必須加強(qiáng)企業(yè)本身在稅務(wù)管理方面的積極改革, 并針對新的稅務(wù)風(fēng)控點(diǎn)進(jìn)行有的放矢的對策研究。

　　1、治理結(jié)構(gòu)調(diào)整及內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。

　　營業(yè)稅改增值稅不僅只是一項(xiàng)稅法改革, 對于房地產(chǎn)企業(yè)的整個經(jīng)營管理所帶來的影響與沖擊也是不可忽視的。過去普遍存在著房地產(chǎn)企業(yè)過于追求市場份額而盲目建設(shè)、盲目競爭、疏于內(nèi)部管理等一系列問題, 從而在一定程度上阻礙了房地產(chǎn)市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。營改增的推行讓企業(yè)不得不重視其內(nèi)部管理, 尤其是加強(qiáng)了對供應(yīng)商科學(xué)規(guī)范化管理的重要性認(rèn)識。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理再突破, 治理結(jié)構(gòu)調(diào)整與內(nèi)部環(huán)境建設(shè)勢在必行, 首先, 企業(yè)管理層與決策層以及財(cái)務(wù)管理部門人員要積極學(xué)習(xí)營改增相關(guān)理論知識與其他企業(yè)所取得了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn), 要在充分認(rèn)識營改增對企業(yè)本身所具有的長遠(yuǎn)積極影響和短期消極制約的基礎(chǔ)之上對企業(yè)自身進(jìn)行管理修正與改革, 避免理論與實(shí)際脫節(jié)。在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)方面, 要將營改增從一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度改革內(nèi)化為一種企業(yè)文化與精神, 通過宣傳教育、組織學(xué)習(xí)等, 是企業(yè)員工能夠從意識層面上將管理的規(guī)范性與科學(xué)性重視起來, 提升對企業(yè)稅務(wù)管理工作配合上的積極性與主動性。

　　2、加強(qiáng)供應(yīng)商及采購活動管理。

　　增值稅專用發(fā)票管理直接關(guān)系著企業(yè)能否積極實(shí)現(xiàn)通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低企業(yè)實(shí)際納稅負(fù)擔(dān), 但在過于強(qiáng)調(diào)增值稅專用發(fā)票重要性的同時(shí), 也容易讓財(cái)稅管理人員乃至企業(yè)管理層對管理工作產(chǎn)生偏差認(rèn)識, 從而造成一味追求發(fā)票索取而忽視其他成本支出, 最終不僅無法有效降低負(fù)稅, 反而會因?yàn)榉潘闪藢�供�?yīng)商及采購活動的監(jiān)控, 而讓企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)陷入困境。所以, 加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理不僅是要增強(qiáng)發(fā)票積極有效索取的意識, 同時(shí)也要就如何科學(xué)有效索取進(jìn)行制度上的進(jìn)一步規(guī)范。首先, 重視增值稅專用發(fā)票索取工作是第一步, 此外要重視對現(xiàn)有供應(yīng)商資質(zhì)及發(fā)票開具資格的核查工作, 對于不具備增值稅專用發(fā)票開局資格的個體戶及法人企業(yè), 應(yīng)酌情考慮終止合作關(guān)系, 并積極物色符合發(fā)票開具資格的新的供應(yīng)商, 與之建立合作關(guān)系, 以維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益及納稅權(quán)益。

　　但是在積極索取發(fā)票的同時(shí), 還應(yīng)對采購原材料、貨物、生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備等的成本與品質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān), 避免因追求發(fā)票索取而忽視采購成本上升及品質(zhì)下降問題, 避免企業(yè)因此喪失本來的市場競爭優(yōu)勢。此外, 還應(yīng)加強(qiáng)合同管理, 以適應(yīng)營改增背景下新的稅務(wù)管理要求。首先對已簽訂合同的具體內(nèi)容進(jìn)行重申審閱, 對其中存在的不完善、不科學(xué), 甚至被忽視的法律風(fēng)險(xiǎn)及問題進(jìn)行研究討論, 進(jìn)行增添?xiàng)l款的及時(shí)簽訂, 避免合同在履行期間產(chǎn)生矛盾沖突, 影響項(xiàng)目建設(shè)以及雙方合作關(guān)系。其次, 在新的合同簽訂過程中, 要充分展現(xiàn)對營業(yè)稅改增值稅的具體要求和管理重點(diǎn), 如發(fā)票開具資格確認(rèn)、開具時(shí)間、類型等, 以保證企業(yè)能夠有效利用增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣, 享受國家稅收優(yōu)惠。

　　3、改革財(cái)務(wù)管理及強(qiáng)化發(fā)票管理。

　　營業(yè)稅改增值稅給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了諸多新的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn), 面對新的風(fēng)險(xiǎn), 必須采用相適應(yīng)的管理手段有效遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與演變。第一, 最為重要的一點(diǎn)就是必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)提升和相關(guān)教育, 嚴(yán)格杜絕虛開增值稅發(fā)票問題, 切勿心存僥幸, 避免走入法律誤區(qū), 確保企業(yè)發(fā)票獲取都合理合法和規(guī)范。第二, 加強(qiáng)對增值稅在會計(jì)核算方面的人員技能培訓(xùn)與業(yè)務(wù)能力提升, 使其能夠有效區(qū)分增值稅會計(jì)核算和營業(yè)稅會計(jì)核算之間的區(qū)別, 避免因?yàn)楹怂隳芰Σ蛔�、范圍不清、�?xiàng)目不明卻造成的核算結(jié)果不準(zhǔn)確, 進(jìn)而造成進(jìn)項(xiàng)稅金及成本風(fēng)險(xiǎn)。第三, 加強(qiáng)賬款入賬及管理。收房款長期滯留未能及時(shí)入賬的問題在房地產(chǎn)銷售活動中時(shí)有發(fā)生, 對于營業(yè)稅主導(dǎo)時(shí)期, 此種操作或許不會對企業(yè)的納稅及額度產(chǎn)生過多消極影響, 但在營改增背景下, 未能及時(shí)入賬將對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生直接影響, 此外, 對于自檢不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金屬性確定以及分期抵扣政策未能有效落實(shí)等, 都是對企業(yè)納稅風(fēng)控產(chǎn)生嚴(yán)重影響的重要因素。最后, 加強(qiáng)對進(jìn)項(xiàng)抵扣合理性的嚴(yán)格把關(guān)。如加強(qiáng)生產(chǎn)建材消耗情況核實(shí), 杜絕虛增抵扣情況。充分核實(shí)各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)金額支出, 對超標(biāo)項(xiàng)目不予抵扣, 嚴(yán)控非生產(chǎn)材料采購進(jìn)項(xiàng)抵扣關(guān)。

　　三、結(jié)語

　　營改增是我國一次重大的稅制改革, 積極性與利國利民性不容辯駁, 但在適應(yīng)與過度階段也必然會對現(xiàn)存的管理體系及模式產(chǎn)生沖擊和挑戰(zhàn)。尤其是房地產(chǎn)企業(yè)在營改增施行后仍然需要開展較多改革與創(chuàng)新工作, 以順應(yīng)營改增的有效推行。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]高藝.房地產(chǎn)企業(yè)營改增后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略剖析[J].財(cái)會學(xué)習(xí).2017.[2]黃潔.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2016.

　　推薦閱讀：《安徽稅務(wù)》是由安徽省國家稅務(wù)局主辦，創(chuàng)刊于1985年的經(jīng)濟(jì)財(cái)政期刊。

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