本文摘要：摘 要：適應(yīng)全覆蓋的新形勢(shì)和要求，基層審計(jì)單位必須建立大數(shù)據(jù)應(yīng)用機(jī)制。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)要素：職業(yè)關(guān)注、風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值發(fā)掘以及平臺(tái)協(xié)作。圍繞以上四個(gè)要素探索構(gòu)建基層審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用機(jī)制。 關(guān)鍵詞：基層 大數(shù)據(jù)審計(jì) 機(jī)制 要素 路徑 近年來(lái)，
摘 要：適應(yīng)全覆蓋的新形勢(shì)和要求，基層審計(jì)單位必須建立大數(shù)據(jù)應(yīng)用機(jī)制。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)要素：職業(yè)關(guān)注、風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值發(fā)掘以及平臺(tái)協(xié)作。圍繞以上四個(gè)要素探索構(gòu)建基層審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用機(jī)制。
關(guān)鍵詞：基層 大數(shù)據(jù)審計(jì) 機(jī)制 要素 路徑
近年來(lái)，隨著依法治國(guó)的深入推進(jìn)和扶貧脫貧進(jìn)入攻堅(jiān)期，基層審計(jì)職責(zé)的重要性日益凸顯，同時(shí)，基層審計(jì)項(xiàng)目呈現(xiàn)出審計(jì)對(duì)象多元，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)多樣、價(jià)值密度低、體量巨大等特點(diǎn)。面臨新的形勢(shì)和要求，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須探索建立與之相適應(yīng)的審計(jì)機(jī)制。大數(shù)據(jù)審計(jì)存儲(chǔ)量巨大，能夠快速處理巨量數(shù)據(jù)和多結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)處理、分析速度快、可以從巨量數(shù)據(jù)、低價(jià)值密度數(shù)據(jù)中挖掘數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，很好的契合了基層審計(jì)的新形勢(shì)和新要求。
一、基層審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用機(jī)制的建構(gòu)要素
(一)職業(yè)關(guān)注
美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)于1957年發(fā)表的《審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》《公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》兩個(gè)公告中首次提出了“職業(yè)關(guān)注”的概念。職業(yè)關(guān)注是執(zhí)業(yè)時(shí)的一種工作風(fēng)范，是指審計(jì)人員應(yīng)有的社會(huì)公認(rèn)的學(xué)識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力，具體包括：本體認(rèn)知、教育經(jīng)歷、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、職稱資質(zhì)、技術(shù)創(chuàng)新及應(yīng)用等方面的內(nèi)容。職業(yè)關(guān)注要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)中對(duì)引起疑慮的情況保持警覺(jué)，審慎地分析、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。除了職業(yè)能力和知識(shí)，職業(yè)關(guān)注重點(diǎn)體現(xiàn)在于對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)制的本質(zhì)認(rèn)知。應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，基層審計(jì)是國(guó)家治理的組成部分，在國(guó)家治理構(gòu)造中主要發(fā)揮免疫作用�；鶎訉徲�(jì)通過(guò)大數(shù)據(jù)應(yīng)用能夠?qū)嵤╊A(yù)警和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)運(yùn)行安全的苗頭性、傾向性問(wèn)題，及早感知風(fēng)險(xiǎn)，找到數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的隱蔽風(fēng)險(xiǎn)，起到抑制和抵御風(fēng)險(xiǎn)的作用。
(二)風(fēng)險(xiǎn)防控
風(fēng)險(xiǎn)管控是基層審計(jì)必須從技術(shù)手段上解決的關(guān)鍵難題。隨著數(shù)據(jù)中心不斷整合以及虛擬化、VID、云端運(yùn)算應(yīng)用程序的興起，越來(lái)越多的運(yùn)算效能與數(shù)據(jù)都集中到數(shù)據(jù)中心和服務(wù)器上，安全和隱私問(wèn)題可以說(shuō)是云計(jì)算和大數(shù)據(jù)時(shí)代所面臨的最為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)�；鶎訉徲�(jì)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用由于數(shù)據(jù)集中、目標(biāo)大，如果缺乏相應(yīng)的防控機(jī)制，更容易爆發(fā)數(shù)據(jù)危機(jī)。此外，對(duì)云存儲(chǔ)、并行計(jì)算技術(shù)這些技術(shù)架構(gòu)的訪問(wèn)控制、安全審計(jì)工具在國(guó)內(nèi)還處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在PB甚至EB的數(shù)量級(jí)的情況下，訪問(wèn)控制、審計(jì)工具的吞吐量可能無(wú)法滿足需求，同時(shí)，如何將分散的結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)匯總分析，在巨大的訪問(wèn)行為中開(kāi)展審計(jì)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還需進(jìn)一步研究。
(三)價(jià)值發(fā)掘
基層審計(jì)的大數(shù)據(jù)分析絕不僅僅是信息技術(shù)領(lǐng)域的革命，更是建設(shè)數(shù)據(jù)政府，引領(lǐng)政府智能決策的利器。依托大數(shù)據(jù)建立科學(xué)的數(shù)據(jù)分析模型，能夠通過(guò)政務(wù)運(yùn)行、項(xiàng)目投資、行政處罰、信用監(jiān)控等數(shù)據(jù)的綜合對(duì)比、分析、科學(xué)篩查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常、及時(shí)預(yù)警、精準(zhǔn)打擊，減少執(zhí)法資源的無(wú)效投入和浪費(fèi)，全面提高監(jiān)管效能�？茖W(xué)的大數(shù)據(jù)審計(jì)分析將成為政府借助內(nèi)部監(jiān)管力量，提升治理水平的重要抓手，為政府進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)提供科學(xué)依據(jù)。在政策制定階段，基層審計(jì)通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的有效分析，可以為新計(jì)劃的制定提供寶貴的借鑒。在政策實(shí)施階段，基層審計(jì)大數(shù)據(jù)分析可以有效地監(jiān)控政策的實(shí)施情況、掌握影響政策的順利實(shí)施的因素。對(duì)于政策實(shí)際過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題或失誤，大數(shù)據(jù)審計(jì)分析可以快速、準(zhǔn)確地反映給決策者，從而能在第一時(shí)間提出補(bǔ)救或修正措施。在政策評(píng)估階段，大數(shù)據(jù)審計(jì)分析同樣有著不可忽視的作用。如政策的實(shí)施是否發(fā)揮預(yù)期的作用，實(shí)施后有產(chǎn)生了哪些方面的后果等等都需要通過(guò)科學(xué)的數(shù)據(jù)分析來(lái)解答。
(四)平臺(tái)協(xié)作
大數(shù)據(jù)平臺(tái)協(xié)作是大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的重要載體，是數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)和分析的重要保障。平臺(tái)與協(xié)作是構(gòu)建基層審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用機(jī)制的基礎(chǔ)要素�；趨f(xié)作平臺(tái)，用戶不再需要了解基礎(chǔ)設(shè)施的細(xì)節(jié)，不必完全具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，在“云”協(xié)作中甚至無(wú)須直接進(jìn)行控制。目前基層審計(jì)覆蓋財(cái)政、教育、扶貧、工程等多個(gè)行業(yè)及領(lǐng)域，數(shù)據(jù)量巨大，基層審計(jì)項(xiàng)目年度數(shù)據(jù)總量(含結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù))一般可達(dá)到幾個(gè)PB甚至EB的級(jí)別(1EB=1024PB，1PB=1024TB)，而且非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)比重較大，而發(fā)揮基層大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用功能必須對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行集成和處理。此外，數(shù)字世界的發(fā)展趨勢(shì)也迫切要求基層審計(jì)必須重視協(xié)作與平臺(tái)的構(gòu)建。根據(jù)IDC《數(shù)字世界》項(xiàng)目研究的統(tǒng)計(jì)，2010年全球數(shù)字世界的規(guī)模首次達(dá)到了ZB級(jí)別(1ZB=1萬(wàn)億GB)，而2005年這個(gè)數(shù)字只有130EB，基本上5年增長(zhǎng)了10倍。根據(jù)這種爆炸式的增長(zhǎng)速度，意味著到2020年數(shù)字世界的規(guī)模保守估計(jì)將達(dá)到40ZB，相當(dāng)于人均擁有5247GB的數(shù)據(jù)。巨量數(shù)據(jù)的協(xié)作和存儲(chǔ)平臺(tái)不但能實(shí)現(xiàn)高效保存和管理海量數(shù)據(jù)，而且通過(guò)運(yùn)營(yíng)方集中、統(tǒng)一部署管理存儲(chǔ)系統(tǒng)，降低了數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的成本和基層審計(jì)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的準(zhǔn)入門檻。
二、基層大數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)制的建構(gòu)路徑
(一)完善大數(shù)據(jù)審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制
加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的培訓(xùn)，加快培養(yǎng)一批審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)復(fù)合型人才。一是要逐步調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，提高計(jì)算機(jī)人才占比。根據(jù)基層審計(jì)需求，有重點(diǎn)地引進(jìn)大數(shù)據(jù)專業(yè)人才，并制定一線審計(jì)業(yè)務(wù)骨干中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升計(jì)算機(jī)審計(jì)技能水平。重點(diǎn)加強(qiáng)一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)操作培訓(xùn)、大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)，充分利用網(wǎng)絡(luò)慕課等在線教育形式，鼓勵(lì)參訓(xùn)人員取得計(jì)算機(jī)審計(jì)職稱資質(zhì)，為基層審計(jì)單位的大數(shù)據(jù)審計(jì)事業(yè)積累人才儲(chǔ)備力量，加大對(duì)基層審計(jì)人員審計(jì)方法和新技術(shù)的培訓(xùn)。三是“以審代訓(xùn)”與“以考代訓(xùn)”相結(jié)合，簡(jiǎn)化審計(jì)培訓(xùn)流程，突出實(shí)踐應(yīng)用。將新入職的人員、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)欠缺的人員分派到審計(jì)組跟班學(xué)習(xí)，由審計(jì)組組長(zhǎng)及業(yè)務(wù)骨干“傳幫帶”，以審代訓(xùn)，在實(shí)踐中提高相關(guān)人員審計(jì)水平，提高大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用水平。此外，還應(yīng)建立健全基層審計(jì)人員大數(shù)據(jù)應(yīng)用激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)一線審計(jì)人員掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，以考代訓(xùn)，并對(duì)通過(guò)考試取得職稱等證書的給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。
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