水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)略述

　　摘要：水利工程的建設(shè)對(duì)于我國(guó)全面建成小康社會(huì)有十分重要的意義。對(duì)于水利施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行日常管理控制的時(shí)候，進(jìn)行全面的內(nèi)部審計(jì)，可以提升整體的管理水平，推進(jìn)施工任務(wù)的順利開(kāi)展，確保水利工程的質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。文章主要是對(duì)水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了分析和研究，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)進(jìn)行了全面的綜合性論述。

　　關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè),內(nèi)部審計(jì),工作要點(diǎn),略述

　　一、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體職能

　　1.監(jiān)督職能

　　對(duì)于水利施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)具有較為突出的監(jiān)督職能，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)管理制度和內(nèi)控流程執(zhí)行情況，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)反饋、處理，對(duì)制度未覆蓋或者不適應(yīng)的地方，確保逐漸完善，從而提高企業(yè)的綜合管理水平。內(nèi)部審計(jì)的首要職能就是監(jiān)督職能，是確保企業(yè)自身良好發(fā)展建設(shè)的重要保障。

　　2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

　　水利施工企業(yè)對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)就是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。作為審計(jì)人員，需要根據(jù)不同的審計(jì)目的和要求，進(jìn)行準(zhǔn)確的分析、調(diào)研和重新核算，獲取客觀準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)情況做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，實(shí)施科學(xué)的調(diào)控措施，促使工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

　　3.管理控制職能

　　通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)取得的成績(jī)和存在的不足，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出針對(duì)性的合理化建議，幫助其制定糾正預(yù)防措施，促進(jìn)被審計(jì)單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、及時(shí)糾偏，加強(qiáng)項(xiàng)目管理層對(duì)工程項(xiàng)目的精細(xì)化管理水平，保障項(xiàng)目成本支出的真實(shí)性、合法性，有效地堵塞漏洞、挖掘潛力，從而不斷提高經(jīng)營(yíng)效益，確保整體管理水平的穩(wěn)步提升。

　　二、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)

　　1.檢查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性

　　財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于水利施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)收支是否按規(guī)定進(jìn)行審批，是否按合同約定支付材料款，是否按合同約定及工程結(jié)算單支付工程款，是否存在無(wú)合同、無(wú)結(jié)算付款情況，各種支出費(fèi)用是否違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否真實(shí)合法，計(jì)算是否正確，以及資金計(jì)劃的申請(qǐng)及執(zhí)行情況。

　　2.檢查合同的簽訂與執(zhí)行情況

　　現(xiàn)代企業(yè)管理中，合同起著越來(lái)越重要的作用，工程項(xiàng)目管理主要通過(guò)經(jīng)濟(jì)合同的形式去實(shí)施，它保證工作順利進(jìn)行，各項(xiàng)工程作業(yè)及完工結(jié)算都要以合同為依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)要認(rèn)真核查所有施工合同與機(jī)械租賃合同簽訂與執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查合同簽訂前是否進(jìn)行招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合規(guī)，評(píng)標(biāo)是否公正、公平、公開(kāi)，有無(wú)弄虛作假行為，合同簽訂程序是否合規(guī)，合同文件是否完整。

　　合同內(nèi)容是否與合同評(píng)審文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致，主要合同條款是否明確，有無(wú)因合同條款不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭(zhēng)議或糾紛，并因此增加工程成本，有無(wú)規(guī)定材料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的歸屬條款，有無(wú)規(guī)定質(zhì)量保證金條款并明確質(zhì)保期，有無(wú)規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款，合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，合同的變更、解除是否履行必要的手續(xù)，出現(xiàn)合同糾紛時(shí)的處理情況，是否存在簽訂合同失職或利用職權(quán)違規(guī)簽訂合同問(wèn)題，有無(wú)違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問(wèn)題等。

　　3.檢查施工隊(duì)工程結(jié)算情況

　　項(xiàng)目對(duì)施工隊(duì)工程結(jié)算金額直接影響著項(xiàng)目的最終成本，內(nèi)部審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)檢查工程結(jié)算資料是否真實(shí)、有效、合規(guī)、完整，計(jì)量?jī)?nèi)容是否與圖紙和實(shí)際相符，工程量的計(jì)算是否正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計(jì)量等問(wèn)題，是否按照合同約定足額扣除應(yīng)由施工隊(duì)承擔(dān)的材料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，進(jìn)行對(duì)業(yè)主竣工決算工程量與對(duì)施工隊(duì)累計(jì)結(jié)算工程量對(duì)比分析，是否有超量項(xiàng)目，并分析原因。

　　4.檢查工程物資采購(gòu)控制情況

　　工程物資管理情況關(guān)系著整個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量和成本，審計(jì)要檢查需進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)的材料是否進(jìn)行招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合規(guī)，評(píng)標(biāo)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則確定供料方，各項(xiàng)主要材料是否編制采購(gòu)計(jì)劃，是否按采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)造成積壓?jiǎn)栴}，材料是否按合同約定的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫(kù)制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性，材料存放保管工作是否規(guī)范，保管措施是否有效，有無(wú)因管理不善，造成材料丟失、浪廢等問(wèn)題;各項(xiàng)主要材料的領(lǐng)用是否按照預(yù)算用量進(jìn)行控制，領(lǐng)料手續(xù)是否完備。按照實(shí)際完成的工程量計(jì)算各項(xiàng)主要材料的預(yù)算用量，并與實(shí)際用量對(duì)比分析，是否存在超耗，并分析原因。

　　5.核查工程成本控制情況

　　如何控制工程成本，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，是每個(gè)項(xiàng)目的終極目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)更關(guān)注項(xiàng)目成本和利潤(rùn)情況，重點(diǎn)要檢查項(xiàng)目是否編制目標(biāo)控制成本，通過(guò)實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行明細(xì)對(duì)比，分析項(xiàng)目盈虧原因，檢查各工程部位施工材料預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象，檢查各項(xiàng)非生產(chǎn)性支出的真實(shí)性、合理性。

　　6.檢查工程質(zhì)量和安全控制情況

　　工程質(zhì)量和安全情況一直都是內(nèi)部審計(jì)檢查的重點(diǎn)工作之一，主要檢查項(xiàng)目部是否有工程質(zhì)量和安全保證體系，是否組織工程技術(shù)人員及作業(yè)班組進(jìn)行圖紙會(huì)審和技術(shù)交底、安全交底工作，是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的原材料、半成品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)，對(duì)安全事故是否按照制度規(guī)定進(jìn)行處理，對(duì)安全隱患是否排查并建立防范措施。

　　7.關(guān)注工程進(jìn)度控制情況

　　施工工程建設(shè)進(jìn)度控制和管理的好壞，將會(huì)直接影響到整個(gè)工程的完工期及資源耗量等一系列工序，所以內(nèi)部審計(jì)也要適時(shí)檢查工程進(jìn)度計(jì)劃的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，檢查是否建立進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理，處理措施是否適當(dāng)，有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況，因業(yè)主方原因造成的進(jìn)度拖延是否進(jìn)行了索賠。

　　三、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展

　　1.全面提升審計(jì)咨詢服務(wù)職能的開(kāi)發(fā)

　　習(xí)近平同志在“5.23”講話中提到“審，非嚴(yán)謹(jǐn)無(wú)以明透;計(jì)，非細(xì)致無(wú)以致深。”通過(guò)對(duì)我國(guó)水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況分析發(fā)現(xiàn)，目前內(nèi)部審計(jì)工作還處于初級(jí)狀態(tài)，未能通過(guò)發(fā)揮咨詢服務(wù)職能，在改進(jìn)組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程、提高組織運(yùn)作效率等方面提供建議。因此，要不斷推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，將內(nèi)部審計(jì)工作推向“明透”、“致深”，必須要逐漸轉(zhuǎn)變?cè)�有的審�?jì)觀念，跟隨企業(yè)的發(fā)展角度，逐漸拓寬審計(jì)服務(wù)的職能，以傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督方式為根基，通過(guò)相應(yīng)的改革和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)咨詢服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，提升綜合業(yè)務(wù)水平，提升協(xié)調(diào)服務(wù)水平，提升補(bǔ)救服務(wù)咨詢能力。

　　2.內(nèi)部審計(jì)

　　工作要為達(dá)成企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)而服務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向要為達(dá)成企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)而服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要從宏觀出發(fā)，以大局為重，站在不同的角度去觀察問(wèn)題、分析問(wèn)題。應(yīng)以管理為中心，首先將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系在一起,找出影響企業(yè)最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)的分析，制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施，在增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的能力，達(dá)到協(xié)助管理層實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的目的，更好的體現(xiàn)審計(jì)增值理念，從而提高內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位。

　　水利施工企業(yè)一般時(shí)間跨度大，涉及面廣，內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋施工管理的各個(gè)方面，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作必須要秉承監(jiān)督管理的本質(zhì)，增加審計(jì)深度，深入發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的根源，力爭(zhēng)從源頭上、機(jī)制上解決問(wèn)題，并逐漸發(fā)揮出咨詢服務(wù)職能。隨著企業(yè)管理機(jī)制的健全與完善，內(nèi)部審計(jì)也必將更好的發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“免疫系統(tǒng)”的作用，更好的促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、增加企業(yè)價(jià)值發(fā)揮更大的作用。

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　　審計(jì)師評(píng)職知識(shí)：審計(jì)局工作人員如何發(fā)表論文

　　對(duì)于在審計(jì)局從事審計(jì)工作的人來(lái)說(shuō)，發(fā)表審計(jì)類的職稱論文是晉升職稱的必要條件，那么審計(jì)局工作人員該如何發(fā)表論文?發(fā)表審計(jì)職稱論文的方法什么呢?審計(jì)專業(yè)的職稱也分為三個(gè)等級(jí)，分別是助理審計(jì)師、審計(jì)師和高級(jí)審計(jì)師，職稱評(píng)審要求根據(jù)職稱等級(jí)有所不同，一般中級(jí)職稱發(fā)表省級(jí)以上期刊，高級(jí)職稱發(fā)表國(guó)家級(jí)以上期刊。

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