商貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理

　　摘要：企業(yè)風(fēng)險是指企業(yè)在發(fā)展過程中任何可能影響其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險。所以企業(yè)的風(fēng)險不僅僅是財務(wù)風(fēng)險，還包括企業(yè)在采購銷售運營環(huán)節(jié)等存在的各種風(fēng)險，各部門控制風(fēng)險現(xiàn)在要做到的就是，提前看到業(yè)務(wù)端的風(fēng)險，提前去防控。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險;財務(wù)風(fēng)險;管理

　　風(fēng)險管理是由企業(yè)董事會領(lǐng)導(dǎo)，全員參與的管理流程，必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)。風(fēng)險管理不是讓企業(yè)遠(yuǎn)離風(fēng)險，而應(yīng)是識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采購、生產(chǎn)、銷售、運營等各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點、找到關(guān)鍵控制點以指定控制措施，管理有序。

　　一、商貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)

　　(一)資金活動業(yè)務(wù)目標(biāo)

　　企業(yè)的資金支付要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的資金管理制度，實行分級審批管理。經(jīng)辦人應(yīng)確保提交業(yè)務(wù)單據(jù)的合法性、真實性，以及金額的準(zhǔn)確性;相關(guān)的責(zé)任人在規(guī)定的授權(quán)范圍內(nèi)審核;財務(wù)部門出納人員收到按公司規(guī)定的流程審批簽字后的單據(jù)，需要查看原始單據(jù)以確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實和完整，出納付款后，財務(wù)主管需再次對資金支付業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核和監(jiān)督。

　　(二)采購活動業(yè)務(wù)目標(biāo)

　　需求計劃和采購計劃是按照規(guī)定的權(quán)限和程序獲得審批的;請購是經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)或?qū)徟�的，�?yán)格按照公司的實際需要和預(yù)算進(jìn)行請購;要想購買“質(zhì)優(yōu)價廉”的貨物或勞務(wù)，必須對供應(yīng)商進(jìn)行篩選和信用等級評價，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和管理體系;采購的付款是按照公司規(guī)定辦理的，并經(jīng)過授權(quán)審批的。

　　(三)銷售活動業(yè)務(wù)目標(biāo)

　　銷售計劃和銷售合同的訂立要合理、合法;銷售業(yè)務(wù)流程和銷售收入要真實、完整;送貨車輛和發(fā)出的貨物要及時、保質(zhì)保量;應(yīng)收賬款的回收要安全。

　　(四)存貨管理與生產(chǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)

　　存貨的采購是按照企業(yè)的制度，經(jīng)過授權(quán)審批手續(xù)的;存貨驗收、領(lǐng)用手續(xù)完備、程序規(guī)范;生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層授權(quán)或特別規(guī)定的授權(quán)進(jìn)行的。

　　二、商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險分析

　　(一)資金活動風(fēng)險

　　資金未經(jīng)適當(dāng)審批，可能會使公司遭受損失，產(chǎn)生重大差錯或遭受欺詐、挪用、舞弊等行為的發(fā)生;違反國家法律、法規(guī)，未按照資金使用管理規(guī)定使用資金，資金管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致公司受到經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失;原始憑證未經(jīng)審核就作為收付款依據(jù)，并按錯誤憑證登記日記賬，導(dǎo)致公司出現(xiàn)損失;未及時做到賬賬核對，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失;會計憑證登記沒有嚴(yán)格按照原始憑證填制，導(dǎo)致賬務(wù)處理錯誤;科目匯總表與明細(xì)賬不一致;有關(guān)單據(jù)捏造、變造、偽造、會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生法律責(zé)任、信用損失和資產(chǎn)損失;沒有對空白票據(jù)及作廢支票做妥善保管，導(dǎo)致違法事件發(fā)生。

　　(二)采購業(yè)務(wù)風(fēng)險

　　采購需求或計劃安排不合理、不按照實際需要采購，從而影響公司正常生產(chǎn)經(jīng)營;采購申請制度不完善，流程不通暢，造成公司管理混亂;大額采購未實行招投標(biāo)采購，沒有進(jìn)行同等貨物的質(zhì)量和價格對比，可能導(dǎo)致采購價格虛高、遭受欺詐，甚至出現(xiàn)徇私舞弊行為。

　　(三)銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險

　　銷售計劃管理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)銷售不暢，難以持續(xù)經(jīng)營;銷售定價與公司市場戰(zhàn)略不符，公司難以在市場中與同行業(yè)競爭;疏于對所簽訂銷售合同條款的審查，以及業(yè)務(wù)背景的調(diào)查，在簽訂合同階段產(chǎn)生巨大法律風(fēng)險;未收到產(chǎn)成品出庫通知單，私自發(fā)貨，可能給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失;未按經(jīng)過審批的銷售發(fā)票通知單開具發(fā)票、丟失發(fā)票或者重復(fù)開票會增加稅務(wù)風(fēng)險。

　　(四)存貨管理與生產(chǎn)風(fēng)險

　　編制不合理的存貨預(yù)算、制定不符合實際的采購計劃，可能導(dǎo)致生產(chǎn)中斷;存貨的質(zhì)量、規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不明確，驗收程序不規(guī)范、可能導(dǎo)致庫存賬實不符、產(chǎn)品以次充好;生產(chǎn)計劃未得到授權(quán)批準(zhǔn)或隨意變更，可能導(dǎo)致公司市場戰(zhàn)略偏離，影響公司在市場中的定位。

　　三、商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施

　　(一)資金活動風(fēng)險應(yīng)對措施

　　加強(qiáng)對資金的管控，需要辦理資金收付款的經(jīng)辦人員填寫資金收付申請單，注明資金使用單位、用途、金額，經(jīng)相關(guān)部門和人員按照流程授權(quán)審批;會計人員在登記憑證時要準(zhǔn)確登記金額、時間、摘要等內(nèi)容;對于空白票據(jù)和財務(wù)章要分開，分專人保管;出納人員要定期進(jìn)行崗位輪換;財務(wù)主管要不定期對資金收付進(jìn)行核查和監(jiān)督。

　　(二)采購活動風(fēng)險應(yīng)對措施

　　各部門應(yīng)按照生產(chǎn)調(diào)度預(yù)算，根據(jù)公司實際生產(chǎn)情況上報采購需求計劃;建立采購申請制度，統(tǒng)籌安排公司的采購計劃;明確具有請購權(quán)的部門或人員請購、職責(zé)權(quán)限及審批程序，嚴(yán)格辦理請購手續(xù);建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度的標(biāo)準(zhǔn)或門檻，確定合格的供應(yīng)商,嚴(yán)格審查采購付款的流程，完善付款管理制度，對采購發(fā)票等票據(jù)審核無誤后及時辦理付款。

　　(三)銷售活動風(fēng)險應(yīng)對措施

　　公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)能力和資金的使用分配情況、市場需求情況、同行業(yè)情況等內(nèi)外部因素相結(jié)合，制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和銷售計劃;銷售部門應(yīng)當(dāng)按照審核批準(zhǔn)、雙方加蓋合同章后的合同開具銷售通知單;倉儲部門按銷售通知單備貨，裝運與交接確認(rèn)，做好倉庫出入庫記錄;建立應(yīng)收票據(jù)管理制度;加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，完善應(yīng)收賬款管理制度。

　　(四)存貨管理與生產(chǎn)風(fēng)險應(yīng)對措施

　　生產(chǎn)計劃需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?制定存貨驗收程序和管理辦法，驗收貨物時重點關(guān)注貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等，驗收合格的貨物可辦理入庫，并詳細(xì)記錄存貨的出入庫及庫存臺賬;定期盤點，年底進(jìn)行全面清查，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài);采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒�，無論是實際成本法或是標(biāo)準(zhǔn)成本法，前后各期一致。

　　四、結(jié)語

　　企業(yè)應(yīng)通過開展全員崗位風(fēng)險排查工作，逐步建立起全方位、全過程、全員參與的全面風(fēng)險管理體系，明確風(fēng)險管理責(zé)任、細(xì)化管理措施，推動企業(yè)逐步建立起辨識風(fēng)險、監(jiān)測風(fēng)險、防范風(fēng)險、管控風(fēng)險的長效機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果，保障經(jīng)營管理的有效性，降低實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性，避免和減少重大損失，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　企業(yè)發(fā)展論文投稿刊物：《企業(yè)科技與發(fā)展》雜志由廣西科學(xué)技術(shù)廳主管、廣西科學(xué)技術(shù)情報研究所主辦，1985年創(chuàng)刊，國內(nèi)統(tǒng)一刊號CN45-1359/T，國際標(biāo)準(zhǔn)刊號ISSN1674-0688，國內(nèi)外公開發(fā)行。設(shè)置欄目有：食品及農(nóng)副產(chǎn)品加工、輕工與化工、家庭生活用品制作、建材生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新及致富技藝、商情與預(yù)測、科技與生活、新產(chǎn)品集錦。

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