東莞市財政稅收政策分析

　　摘要：當前，稅收優(yōu)惠激勵效應則隨著創(chuàng)新流程的推進不斷上升，并在成果轉化階段集中凸顯;股權激勵和債權激勵在研發(fā)投入階段表現(xiàn)出一定的抑制作用，但在研發(fā)產(chǎn)出和成果轉化階段激勵效應顯著，并且股權激勵效應大于債權激勵效應。本文以東莞市財政激勵政策對企業(yè)研發(fā)效率的影響分析作為論文選題，旨在分析當前東莞市的稅收政策環(huán)境，對并科技研發(fā)等領域的影響進行深入分析。

　　關鍵字：稅收;優(yōu)惠;創(chuàng)新

　　一、引言

　　從當前我國創(chuàng)新環(huán)境來看，政府和市場是提供創(chuàng)新資本的主要來源。首先，政府通過財政工具為我國企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新提供了一定的政策優(yōu)惠來激勵企業(yè)創(chuàng)新，包括能夠直接對企業(yè)研發(fā)進行財政補貼、間接針對企業(yè)研發(fā)配套稅收優(yōu)惠或稅收返還政策。

　　二、東莞財政稅收政策與研發(fā)投入

　　(一)政策扶持

　　當前，東莞政府大力引導龍頭企業(yè)在實施多元化和跨行業(yè)、跨區(qū)域、跨所有制發(fā)展上有所突破，以產(chǎn)權制度改革為核心，通過資產(chǎn)重組兼并、股份合作和產(chǎn)權置換等形式，加大龍頭企業(yè)的戰(zhàn)略性調整和重組力度。利用政府主動調節(jié)和市場經(jīng)濟手段相結合，推動有效和最優(yōu)的產(chǎn)業(yè)資源向龍頭企業(yè)集中,享受全市300家大型企業(yè)同等的辦事服務和優(yōu)惠政策。

　　(二)高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增長快速

　　東莞市的高新技術產(chǎn)品主要集中在電子與信息技術、光機電一體化技術、新能源高效節(jié)能技術、新材料技術等4個領域。

　　單位：億元表一：高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增長

　　(三)高新技術研發(fā)企業(yè)數(shù)量增長迅速

　　截至2015年底，東莞市有985家國家級高新技術企業(yè)和6家國家級科技企業(yè)孵化器。2016年，有2028家國家高新技術企業(yè)和8家國家級技術企業(yè)孵化器。2017年，有4000家國家高新技術企業(yè)和11家國家孵化器。高新技術企業(yè)遍及航空航天技術，電子信息技術，生物與新醫(yī)學技術，新材料技術，高新技術服務業(yè)，新能源與節(jié)能技術，資源與環(huán)境技術，高新技術等八個領域，科技轉型的傳統(tǒng)。

　　(四)高新技術產(chǎn)業(yè)規(guī)模迅速擴大

　　2015年，東莞高新技術制造業(yè)實現(xiàn)工業(yè)增加值10085.10億元，同比增長10.2%，比規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增速高5.6個百分點。高新研發(fā)技術制造業(yè)增加值占規(guī)模以上工業(yè)的比重�？梢钥闯�，高新技術產(chǎn)業(yè)已發(fā)展成為促進城市整體工業(yè)增長，帶動城市整體經(jīng)濟復蘇的骨干力量。

　　三、東莞財政稅收投入與研發(fā)

　　(一)科技興貿資金投入不足

　　雖然在1999年就已經(jīng)開始實施科技興貿戰(zhàn)略，并且東莞不斷推進科技興貿相關工作，但至今與一些兄弟省份相比差距較大，沒有設立科技興貿專項計劃和科技興貿專項資金。同時未建立健全多渠道投入機制。

　　(二)科技興貿環(huán)境體制建設相對滯后

　　政府在科技興貿工作過程中沒有完全發(fā)揮管理協(xié)調功能作用，政府財政沒有足夠支持高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要領域和升級關系產(chǎn)業(yè);鼓勵和支持高新技術產(chǎn)品出口的政策落實不到位;企業(yè)融資難，直接導致企業(yè)擴大出口和提高產(chǎn)品競爭力戰(zhàn)略實現(xiàn)的瓶頸，沒有合理健全的投融資機制，無法滿足企業(yè)融資需求。

　　(三)高新技術產(chǎn)品出口比重不高

　　低技術含量、低附加值的勞動密集型加工產(chǎn)品在東莞對外貿易結構中占比很大，在以高科技產(chǎn)品領域的國際競爭中沒有明顯的優(yōu)勢。雖然近年來東莞優(yōu)化和升級了出口產(chǎn)品結構，但勞動密集型和資源密集型產(chǎn)品依然是出口產(chǎn)品的主力，如石材、鞋類、紡織和服裝。高技術含量和高附加值商品在所有出口產(chǎn)品中的占比依然很低。高新技術產(chǎn)品出口尚處于起步階段，對出口的拉動作用尚未充分發(fā)揮。盡管東莞政府提出并實施一些相關的政策進行引導和鼓勵，并且東莞高新技術企業(yè)發(fā)展的基礎相對較好，但東莞高新技術產(chǎn)品出口總量依然和一些發(fā)達省份相比有一定差距。

　　四、增強研發(fā)效率的相關政策

　　(一)加大科技研發(fā)投入力度

　　為了更好地執(zhí)行科技貿易戰(zhàn)略，不僅有必要增加政府對科技的投入，而且有必要進一步擴大企業(yè)的融資渠道，增加對科技研發(fā)的投入。首先，建議東莞市政府設立科技貿易專項資金，支持東莞市科技貿易項目，這個專項資金主要是作為支持高新技術出口產(chǎn)品研發(fā)所適用。，并且這個研發(fā)技術支持專利申請和實施、以及相關的質量體系認證等。通過財政資金投入，從而營造良好的研發(fā)環(huán)境，更好地促進研發(fā)效率的提高，更好地建立有效的科技研發(fā)服務體系。二是大力地鼓勵以及支持有條件的科技發(fā)展企業(yè)，助力中小科技發(fā)展公司進行規(guī)模壯大及上市，從而能夠吸引更多的社會資金進來，投資于高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。最后，通過建立政府服務和指導，使到申請財務補貼的研發(fā)公司、或者研發(fā)項目進一步地得到項目評估，信用擔保，銀行貸款和社會融資。

　　(二)建立和完善各級各類生產(chǎn)力促進機構

　　鼓勵和支持社會力量，創(chuàng)建多層次，多類型的技術中介機構。加強區(qū)域生產(chǎn)力促進機構和行業(yè)生產(chǎn)力促進機構的建設。這兩個優(yōu)點是互補的，資源是共享的，并且形成了網(wǎng)絡化的服務協(xié)作。發(fā)揮各級政府的主導作用，完善全省各級生產(chǎn)力促進機構，有選擇地在一些合格縣(區(qū)，縣級市)建立生產(chǎn)力促進機構;在高科技工業(yè)開發(fā)區(qū)和私人科技園區(qū)。與各大科技園等科技園區(qū)建立生產(chǎn)力促進機構;配合我省專業(yè)鎮(zhèn)技術創(chuàng)新試點項目的實施，完善相應的專業(yè)鎮(zhèn)生產(chǎn)力促進機構或為區(qū)域集群經(jīng)濟服務的生產(chǎn)力促進機構。

　　集中精力建設20個生產(chǎn)力促進中心，具有強大的服務能力，獨特的功能和當?shù)鼗蛐袠I(yè)的顯著優(yōu)勢。逐步建立覆蓋全省的生產(chǎn)力促進中心網(wǎng)絡，服務于中小企業(yè)，技術創(chuàng)新服務中心(包括專業(yè)和綜合孵化器)為高科技企業(yè)，技術交易市場網(wǎng)絡，促進科學轉型和技術成果，以及科技評估中心網(wǎng)絡�？萍夹畔⒅行木W(wǎng)絡，技術產(chǎn)權交易網(wǎng)絡，專利局網(wǎng)絡等，促進科技成果產(chǎn)業(yè)化。

　　五、結束語

　　綜上所述，稅收優(yōu)惠激勵效應則隨著創(chuàng)新流程的推進不斷上升，并在成果轉化階段集中凸顯;股權激勵和債權激勵在研發(fā)投入階段表現(xiàn)出一定的抑制作用，但在研發(fā)產(chǎn)出和成果轉化階段激勵效應顯著，并且股權激勵效應大于債權激勵效應。但是，企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程是一個復雜的系統(tǒng)，單純依靠政府激勵是不夠的，市場資源無論在規(guī)模和效率上都比政府資本更具有優(yōu)勢，所以建立健全市場資本的進入和退出機制，解決信息獲取環(huán)節(jié)造成的信息不對稱問題，加強企業(yè)研發(fā)與金融市場的融合。

　　參考文獻：

　　[1]侯世英,宋良榮.財政激勵、融資激勵與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新[J].中國流通經(jīng)濟,2019,33(07):85-94.

　　[2]侯藝軒.稅收優(yōu)惠、財政補貼政策對企業(yè)研發(fā)的激勵效應差異分析[D].山東大學,2019.

　　作者：譚春媚

　　財政論文投稿刊物：《公共財政研究》通過設立理論經(jīng)緯、財稅改革、財政管理、財經(jīng)觀察、財務會計、財政監(jiān)督、名家茶座、稅收論壇、政府債務、民生保障、金融視點、國際財經(jīng)等一系列專欄，及時刊載財政理論研究新成果、財政改革管理新思路、科學理財新經(jīng)驗。

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