審計作業(yè)數(shù)字化設計與應用

　　摘要：信息時代的到來，傳統(tǒng)審計遠不能適應科學技術的迅猛發(fā)展，有必要按數(shù)字化的思路重新設計并建立新的框架，以順應時代，提高審計工作效率。

　　關鍵詞：審計作業(yè);數(shù)字化;設計與應用

　　一、審計作業(yè)數(shù)字化的設計思路

　　(一)建立規(guī)范的操作標準和流程，使審計作業(yè)數(shù)字化工作有序開展

　　在審計作業(yè)數(shù)字化工作中，要制定規(guī)范的標準和流程，用來指導此項工作。規(guī)范的標準和流程約束了數(shù)字化行為和方式，使得審計作業(yè)數(shù)字化工作能夠在統(tǒng)一的標準、統(tǒng)一的要求下進行，并有序開展。

　　審計論文投稿刊物：《審計與理財》雜志是其宗旨是宣傳和貫徹審計工作的方針政策，研究審計與理財理論，推崇和介紹審計工作實踐，為開拓審計事業(yè)服務，為幫助國家、企事業(yè)單位和公眾理財服務，為經濟建設和改革開放服務。

　　(二)滿足現(xiàn)有審計作業(yè)管理的要求，做到審計作業(yè)管理工作不散不亂

　　審計作業(yè)數(shù)字化工作，僅僅是對審計工作中審計信息載體進行了數(shù)字化，它并不改變現(xiàn)有的各項有關審計檔案管理規(guī)定的主要內容和管理要求，變更的僅僅是針對審計檔案數(shù)字化的形成、儲存和保管等部分，而此類規(guī)定，在計算機管理和其他已應用成熟的各類管理軟件中均有較為詳細的相關規(guī)定，可以借鑒。在此項工作中要充分考慮“雙軌制”運行，在試運行穩(wěn)定后，才可全面轉向審計作業(yè)數(shù)字化。

　　(三)注重實效，不流于形式，重在實用

　　審計作業(yè)數(shù)字化工作要以實用為主，不能流于形式。審計作業(yè)數(shù)字化要達到的目的是盡最大可能減少紙質載體，并將審計工作中形成的各類電子文檔進行有機的結合，提高審計工作效率。圍繞這一目標開展的審計作業(yè)數(shù)字化工作，要充分考慮相關性、有用性和完整性。取得的各類數(shù)字文檔按照其相同的屬性分類歸集;各類數(shù)字文檔要有其特定的價值，能夠形成完整的證據鏈，以證明所要表述的審計事項。

　　二、審計作業(yè)數(shù)字化的構建框架

　　(一)框架基本要求

　　審計作業(yè)數(shù)字化工作是在充分利用現(xiàn)代計算機技術的基礎上，在審計項目實施過程中對各類審計文檔進行數(shù)字化，按照數(shù)字化作業(yè)的相關性分類歸集儲存，并進行有機的鏈接。整個審計項目結合審計組的構成體系，建立審計項目樹狀結構體系。在審計項目樹狀結構體系中，結構體系一旦建立，就不能隨意改動。因此，在建立審計項目框架體系時，要對其進行深入分析，一次建立完畢。

　　建立審計項目框架的基本要求是：根據項目所要實現(xiàn)的目標，結合審計小組的分工，按照審計項目分工結構，滿足審計作業(yè)數(shù)字化的要求，建立項目框架體系。項目框架體系應在審前調查工作的基礎上完成。

　　在審計作業(yè)數(shù)字化工作中，采用“.DOC”格式作為文本文件載體，“.JPG”、“.TIF”格式作為圖片文件載體，“.MP3”格式作為音頻文件載體，“.MPG”格式作為影像文件載體。

　　(二)項目框架結構的建立

　　1.根文件夾的建立

　　在項目的最頂層建立項目文件夾。項目文件夾的命名在符合計算機命名要求的基礎上，按照項目內容的簡稱，采用漢字命名，以直觀地反映項目的內容。項目各類文檔的命名均應采用此類方法。

　　項目文件夾是整個項目的“根”文件夾，項目的全部內容均包含在此根文件夾下。在項目文件夾下，建立以項目簡稱為文件名的目錄文本文件，如“xxxx項目目錄.DOC”文本文件，該文件作為該項目超文本鏈接的起始文件。在根目錄下的每一層、每一個文件夾下，均要建立類似目錄文件，用于鏈接下級文件。

　　2.共享文件夾的建立

　　在項目文件夾下，建立“共享文件夾”，用于存放審計項目共享文檔。“共享文件夾”下建立“審計方案”文件夾，用于審計方案的下發(fā);建立“管理制度”文件夾，用于存放審計項目所需的相關管理制度，以備審計組成員使用;建立“格式模板”文件夾，存放審計項目所需的審計工作記錄、審計工作底稿等標準模板，如有必要，還可以建立其他有關文件夾，存放審計項目需共享的其它文檔。

　　3.小組文件夾的建立

　　項目文件夾建立好后，在項目文件夾下面，根據審計組構成，按照審計小組漢字簡稱建立分審計小組文件夾，用來歸集各小組審計資料。在審計小組文件夾下，按照審計小組成員名單，建立審計成員文件夾，用于歸集審計小組成員各項審計資料。

　　上述審計項目樹狀結構體系應由審計項目組在審計作業(yè)現(xiàn)場實施前，指定專人負責建立并下發(fā)到每一個審計組成員手中。審計組成員在收到審計項目樹狀結構體系后，不得對該體系結構進行修改。

　　三、審計作業(yè)的有機鏈接

　　(一)審計作業(yè)鏈接的要求

　　對審計檔案進行有機的鏈接，可以有效地提高審計工作效率，這也是審計檔案數(shù)字化的主要目的。通過審計檔案有機鏈接，將各項審計結論的相關證據有機地結合在一起，提高了審計報告的可理解性和審計證據的直觀性，使審計報告閱讀者更便于對審計報告的理解，同時對審計工作記錄和底稿的復核工作更加方便快捷，提高了審計工作質量和效率。

　　審計檔案的連接，要求采取以自上而下的原則。即：從項目目錄、審計報告、工作底稿、審計記錄、記錄附件依次鏈接，形成一個完整的鏈接體系。

　　(二)審計檔案的鏈接方式

　　審計檔案各電子文檔的鏈接，采用“超文本方式”進行鏈接，鏈接地址采用相對地址。如果采用絕對地址進行鏈接，在審計組將各審計成員數(shù)字檔案匯總后，原有鏈接將會失效，達不到數(shù)據共享、提高效率的目的。同時，對目錄結構進行變換，包括結構及名稱的改變，也將使原有鏈接失效，這也就是結構目錄體系建立后，不能隨意修改的原因。

　　各審計成員將審計紙質資料進行數(shù)字化轉換后，要按照審計資料原有的證據屬性，分門別類，保存在特定的文件夾下，編寫相應的工作記錄并將數(shù)字化審計資料逐一進行超文本鏈接。在實際的工作中，可能有部分審計資料頁數(shù)較多，形成的數(shù)字化電子文檔數(shù)量較大，如果全部鏈接在審計工作記錄上會形成較大的篇幅，這時應采用過渡文檔進行鏈接。即：建立過渡文檔;將數(shù)量較多的電子文檔先鏈接到過渡文檔;然后將過渡文檔鏈接到審計工作記錄。從實際效果來看，審計工作記錄直接鏈接的電子文檔不應超過五個，超過五個以上的鏈接應采用過渡文檔進行鏈接。

　　四、審計數(shù)字化檔案的匯總

　　匯總采取自下而上、逐級上報的方式進行。在匯總過程中，各個匯總環(huán)節(jié)要保持目錄結構的固定，原有結構(包括文件夾名)不變，確保鏈接的正確性。在匯總過程中各個匯總環(huán)節(jié)要做好匯總記錄，用于記錄已審核無誤的審計工作記錄、底稿和記錄附件，確保審計檔案的唯一性。

　　匯總是一項十分重要的工作，其關鍵環(huán)節(jié)是審計小組長的復核。審計組成員進行審計工作后，形成審計工作記錄和審計工作底稿，記錄(包括附件)和底稿要上報到審計小組并進行復核，復核通過的記錄和底稿要上報審計組并進行復核。在此過程當中，審計小組長作為第一次復核，可能多次要求審計人員補充審計資料、修改審計工作記錄和底稿，相對工作量較大。為確保審計工作記錄和底稿的正確，審計小組長復核是最為關鍵的一環(huán)。

　　審計匯總記錄，用于記錄審計工作記錄和底稿的復核過程，哪些審計工作記錄和底稿通過了復核、哪些審計工作記錄和底稿要求繼續(xù)完善，均在匯總記錄中進行登記記錄。在項目實施過程中，匯總是要多次進行，對匯總過程進行登記記錄，能夠確保審計檔案的唯一性。審計匯總記錄要在審計組和審計小組分別進行，匯總記錄中要注明匯總的第次和時間。

　　六、審計數(shù)字化檔案的歸檔封裝

　　隨著審計項目的結束，項目審計作業(yè)數(shù)字化工作也隨之告一段落。這時需要對已審核完畢的審計數(shù)字化檔案進行歸檔封裝工作。所謂封裝就是指按照數(shù)字化檔案管理的要求，對將要移交的審計數(shù)字化檔案，按照檔案管理規(guī)定的要求進行打包處理。在對審計數(shù)字化檔案進行歸檔封裝時要注意：所需封裝的審計數(shù)字化檔案，需在已進行審核的基礎上進行，未審核完畢不要進行封裝;封裝時要對項目整體進行封裝，不能只對項目的部分內容進行封裝;封裝后如需對封裝內容進行修改，要先解封，修改完畢后再對項目整體進行封裝。

　　參考文獻：

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　　作者：雒麗娟

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