醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營內(nèi)部控制信息化建設(shè)實(shí)踐探究

　　【摘要】社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和新一輪醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的推進(jìn)，要求公立醫(yī)院必須打破傳統(tǒng)思維，積極建立與現(xiàn)代運(yùn)營管理制度相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制。然而如何確保內(nèi)部控制建設(shè)取得實(shí)效仍是多數(shù)醫(yī)院面臨的難題。文章介紹了湖北省中醫(yī)院在深入理解醫(yī)院內(nèi)部控制核心要義的基礎(chǔ)上堅(jiān)持以全面預(yù)算管理為主線、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以流程管控為手段、以信息化為載體的建設(shè)思路，打造了集預(yù)算管控一體化、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化、內(nèi)控管理全程化、財(cái)務(wù)監(jiān)督全面化、決策分析智能化的醫(yī)院精細(xì)化管理模式，有效推動(dòng)了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理效率和水平的提升。同時(shí)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控信息化建設(shè)的關(guān)鍵成功因素進(jìn)行總結(jié)分析，以期為同類單位實(shí)施內(nèi)部控制提供借鑒和參考。

　　【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院;運(yùn)營管理;內(nèi)部控制;信息化;全面預(yù)算管理

　　一、引言

　　為進(jìn)一步提高公立醫(yī)院運(yùn)營管理科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化、信息化水平，促進(jìn)公立醫(yī)院高質(zhì)高效運(yùn)營，國家衛(wèi)生健康委與中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了多份文件以指導(dǎo)醫(yī)院運(yùn)營管理工作[1-2]。其中，2020年12月印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院運(yùn)營管理的指導(dǎo)意見》明確指出，要扭轉(zhuǎn)重資源獲取輕資源配置、重臨床服務(wù)輕運(yùn)營管理的傾向，大力推動(dòng)醫(yī)院核心業(yè)務(wù)與運(yùn)營管理深度融合，將運(yùn)營管理轉(zhuǎn)化為價(jià)值創(chuàng)造，有效提升運(yùn)營管理效益和投入產(chǎn)出效率。

　　信息化論文范例： 醫(yī)院信息化建設(shè)中計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全管理與維護(hù)工作思考

　　2021年印發(fā)的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》《公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法》《公立醫(yī)院成本核算規(guī)范》等要求醫(yī)院將內(nèi)部控制、全面預(yù)算、成本管理等作為加強(qiáng)運(yùn)營管理的重要手段，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制、預(yù)算約束、成本控制、績效評(píng)價(jià)等作用，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理水平和運(yùn)營效率。

　　同時(shí)，隨著新醫(yī)改背景下取消藥品加成、收入補(bǔ)償渠道減少、按病種付費(fèi)、總額控制和次均費(fèi)用控制雙重指標(biāo)考核、部分大型儀器設(shè)備和檢驗(yàn)項(xiàng)目價(jià)格降低、取消醫(yī)用耗材加成、實(shí)施醫(yī)用耗材聯(lián)合采購和藥品帶量采購等措施的不斷推進(jìn)，醫(yī)院普遍面臨經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式轉(zhuǎn)變與門急診看病難、住院待床問題雙重壓力，倒逼醫(yī)院內(nèi)控加力[3-6]。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

　　根據(jù)《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，公立醫(yī)院內(nèi)部 控制是指在堅(jiān)持公益性原則的前提下，為了實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控、高質(zhì)高效和可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)營目標(biāo)，醫(yī)院內(nèi)部建立的一種相互制約、相互監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，是通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和管控的一系列方法手段的總稱。

　　實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制是一種“未病先防”的安全預(yù)防措施，建立和實(shí)施內(nèi)部控制，就是通過制衡機(jī)制、制度建設(shè)、流程再造和信息化手段等在醫(yī)院日常管理中的運(yùn)用，對(duì)醫(yī)院管理活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，形成事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的全過程管控，及時(shí)堵塞制度漏洞，消除管理隱患[7]。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。

　　1.全面性原則。醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋醫(yī)療、教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要把內(nèi)部控制要求融入醫(yī)院制度體系和業(yè)務(wù)流程，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，形成內(nèi)部控制監(jiān)管合力。

　　2.重要性原則。醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、重要事項(xiàng)、關(guān)鍵崗位的流程管控和制約機(jī)制，建立與本行業(yè)和本單位治理體系及治理能力相適應(yīng)的權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力的內(nèi)部控制體系。3.制衡性原則。醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在職責(zé)分工、制度制定、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互制衡的機(jī)制，具體包括治理結(jié)構(gòu)的制衡、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配的制衡和業(yè)務(wù)流程的制衡。

　　4.適應(yīng)性原則。

　　醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家及各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院的實(shí)際情況，并隨著醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷修訂和完善，做到與時(shí)俱進(jìn)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)遵循“目標(biāo)→風(fēng)險(xiǎn)→控制”的核心理念，并按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面內(nèi)部控制建設(shè)、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督、內(nèi)部控制報(bào)告5個(gè)方面來構(gòu)建內(nèi)部控制體系框架，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估診斷和優(yōu)化完善。

　　需要強(qiáng)調(diào)的是，信息化建設(shè)是對(duì)醫(yī)院傳統(tǒng)控制方法和手段的必要升級(jí)，醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)重視以信息化為支撐，通過將醫(yī)院內(nèi)控工作以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程、表單及控制要求固化在信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制的自動(dòng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、精細(xì)化、智能化和全過程留痕，有效規(guī)避或降低人為失誤和欺詐，切實(shí)提升內(nèi)部控制的效率及質(zhì)量。

　　三、湖北省中醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)實(shí)踐

　　(一)建設(shè)背景

　　湖北省中醫(yī)院是一家歷史悠久的公立中醫(yī)院。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革深入推進(jìn)，公立醫(yī)院將作為獨(dú)立的市場主體和經(jīng)濟(jì)實(shí)體自主運(yùn)營，醫(yī)院性質(zhì)由傳統(tǒng)的公益性為主轉(zhuǎn)變?yōu)楣�益性與效率性兼顧，醫(yī)院運(yùn)營環(huán)境日益呈現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)、高競爭、多學(xué)科、多系統(tǒng)并存等特點(diǎn)。

　　在此情形下，如何打破傳統(tǒng)思維和現(xiàn)代醫(yī)院運(yùn)營管理要求之間的沖突，探索適應(yīng)新時(shí)期國家和社會(huì)對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院運(yùn)營管理新要求的內(nèi)部控制管理模式，成為我國公立醫(yī)院發(fā)展的新出路。由于中醫(yī)的特點(diǎn)，湖北省中醫(yī)院在新醫(yī)改過程中還面臨較西醫(yī)醫(yī)院更大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院在預(yù)算管控、業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)管理、組織及制度流程建設(shè)中都存在短板，制約了醫(yī)院的運(yùn)營效率和服務(wù)質(zhì)量，也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的建立健全提出了迫切要求。

　　(二)建設(shè)思路及路徑

　　遵循“目標(biāo)→風(fēng)險(xiǎn)→控制”的內(nèi)部控制核心理念，湖北省中醫(yī)院從醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，提出構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以流程管控為手段、以信息化為載體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營內(nèi)控管理體系，并遵循“培訓(xùn)→診斷→優(yōu)化→信息化”的體系建設(shè)一般思路，確立了“分階段、分步驟、分批次”的漸進(jìn)式實(shí)施過程，有效確保醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)落到實(shí)處，具體如圖2所示。全面預(yù)算管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行動(dòng)指南，是醫(yī)院所有管理工作的起點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院“控制流、業(yè)務(wù)流、資金流、物資流”的有效整合，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的重要途徑[8-9]。

　　基于此，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)涵及要義，湖北省中醫(yī)院確立了內(nèi)部控制信息化建設(shè)的整體思路：以全面預(yù)算管理為主線，通過預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核全過程業(yè)務(wù)流程連接醫(yī)院支出、采購、物資、合同、資產(chǎn)、科研、教務(wù)、人事、成本、績效等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，加強(qiáng)各系統(tǒng)間的業(yè)務(wù)整合和協(xié)同運(yùn)作，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營活動(dòng)的硬約束作用，有效提升各項(xiàng)資源配置和使用效率，保障醫(yī)院各項(xiàng)管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

　　(三)主要功能模塊及亮點(diǎn)

　　湖北省中醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營內(nèi)控管理系統(tǒng)涵蓋了預(yù)算管理、支出管理、采購/物資管理、合同管理、資產(chǎn)管理、供應(yīng)商平臺(tái)管理、科研項(xiàng)目管理、人員檔案管理、人事考勤管理、教務(wù)管理、醫(yī)院全成本管理、績效管理、決策分析/管理駕駛艙等功能模塊。

　　系統(tǒng)以全面預(yù)算管理這一核心主線引領(lǐng)并貫穿各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)輔以成本管理和績效管理兩項(xiàng)重要工具，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制關(guān)口前移，并做到“上接預(yù)算源頭、下連財(cái)務(wù)核算”，切實(shí)打通從預(yù)算到支付核算再到?jīng)Q算的單位資金大循環(huán)，有效助力醫(yī)院提升運(yùn)營管理效率。

　　考慮到醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算、HIS、電子病歷等業(yè)務(wù)系統(tǒng)及其在醫(yī)院運(yùn)營管理中的重要作用，為避免形成“信息孤島”造成資源的重復(fù)浪費(fèi)，湖北省中醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營內(nèi)控管理系統(tǒng)建設(shè)過程中，非常注重與醫(yī)院現(xiàn)有系統(tǒng)之間的連接與集成，通過內(nèi)置接口平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)的自動(dòng)抽取和處理，并進(jìn)行多維度統(tǒng)計(jì)分析，為管理層和相關(guān)部門決策提供支持。

　　1.全面預(yù)算管理模塊全面預(yù)算管理是湖北省中醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營內(nèi)控管理系統(tǒng)的核心模塊，遵循編管用相結(jié)合的預(yù)算管控理念，涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、核銷、分析等基本管理流程，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果可同時(shí)傳遞到績效系統(tǒng)并作為指標(biāo)考核的依據(jù)，形成了一個(gè)完整的閉環(huán)管理機(jī)制。主要功能亮點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制過程全科室在線參與，提升醫(yī)院預(yù)算編制科學(xué)性和準(zhǔn)確性;實(shí)現(xiàn)醫(yī)院年度預(yù)算“二上二下”全過程管控，數(shù)據(jù)可追溯;實(shí)現(xiàn)科室預(yù)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)、匯總;支持業(yè)務(wù)部門編制和歸口部門統(tǒng)一編制兩種模式;支持預(yù)算編審?fù)瓿珊罂焖偕�成年度預(yù)算指標(biāo)，使醫(yī)院預(yù)算和執(zhí)行緊密銜接;實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的及時(shí)、動(dòng)態(tài)分析，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

　　2.支出管理模塊支出管理模塊以預(yù)算管控思想為指引，以優(yōu)化管控流程為中心，以提升費(fèi)用管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控為目標(biāo)，旨在建立醫(yī)院費(fèi)用使用的全過程管理體系，保障醫(yī)院各項(xiàng)資金支出程序規(guī)范、合規(guī)法規(guī)，真正做到“申請(qǐng)規(guī)范、來源明白、花得放心、去向清楚”。

　　主要功能亮點(diǎn)：任何經(jīng)費(fèi)的支出都必須關(guān)聯(lián)預(yù)算指標(biāo)，無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支;嵌入多種經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，可靈活配置，實(shí)現(xiàn)支出環(huán)節(jié)自動(dòng)化管控;審批流程固化，各環(huán)節(jié)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)，支持手機(jī)端審批，提升效率;對(duì)不同經(jīng)費(fèi)報(bào)賬配置不同的報(bào)銷附件要求，用戶報(bào)銷可直觀查看，事前規(guī)則更加清晰，提升報(bào)賬效率;支持實(shí)時(shí)查看預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度，包括在途的凍結(jié)金額、已執(zhí)行金額等;支持與高拍儀、掃描儀等辦公設(shè)備對(duì)接，提升工作效率。

　　3.采購/物資管理模塊采購/物資管理模塊通過對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)、辦公用品、網(wǎng)絡(luò)耗材、醫(yī)療耗材等實(shí)行采購、庫存、領(lǐng)用、配送、結(jié)算等全過程管理，有效規(guī)范醫(yī)院采購及物資管理，提升工作效率和水平，降低醫(yī)院運(yùn)營成本。主要功能亮點(diǎn)：內(nèi)置采購?fù)ㄓ门c專用目錄，實(shí)現(xiàn)采購目錄的統(tǒng)一;采購業(yè)務(wù)程序固化，支持按不同采購方式配置業(yè)務(wù)流程;支持配置科室領(lǐng)用限額，規(guī)范科室物資領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn);支持供應(yīng)商資質(zhì)、證照動(dòng)態(tài)管理，確保執(zhí)照實(shí)時(shí)有效;支持按采購單號(hào)、品目、部門等進(jìn)行精準(zhǔn)追溯，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

　　四、經(jīng)驗(yàn)及啟示

　　內(nèi)部控制信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，周期長、工作量大、工作難度高是其主要特點(diǎn)。實(shí)踐中，無論是從規(guī)劃到實(shí)施，還是從管理層到執(zhí)行層、從內(nèi)部到外部專業(yè)機(jī)構(gòu)、從理念到操作等任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能給醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)的最終成效造成較大影響。因此，有必要抓住影響醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)的關(guān)鍵因素，達(dá)到事半功倍的效果�？偨Y(jié)發(fā)現(xiàn)，湖北省中醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營內(nèi)部控制信息化建設(shè)的關(guān)鍵成功因素如下：

　　(一)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，強(qiáng)力推進(jìn)“一把手”重視，高層領(lǐng)導(dǎo)積極參與和支持內(nèi)部控制建設(shè)，是醫(yī)院內(nèi)部控制信息化順利實(shí)施并取得實(shí)效的關(guān)鍵因素。湖北省中醫(yī)院明確院長作為內(nèi)部控制建設(shè)的負(fù)責(zé)人，成立以院長為組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，充分發(fā)揮高層領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的表率和推動(dòng)作用，有力保障了內(nèi)部控制信息化的貫徹落地。

　　(二)部門協(xié)同，積極參與內(nèi)部控制建設(shè)不是一個(gè)部門或一個(gè)崗位的事情，需要醫(yī)院全體人員的積極參與和配合。湖北省中醫(yī)院明確財(cái)務(wù)部門牽頭組織內(nèi)部控制建設(shè)工作，各相關(guān)部門在自己的職責(zé)范圍內(nèi)積極配合推動(dòng)，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、完善制度等，確保內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效融合，避免“兩張皮”現(xiàn)象。

　　(三)統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進(jìn)考慮到時(shí)間、精力、資源、條件限制以及信息化建設(shè)工作本身的高復(fù)雜性、長周期性等特點(diǎn)，根據(jù)醫(yī)院管理現(xiàn)狀和信息化實(shí)現(xiàn)程序，湖北省中醫(yī)院確立了整體規(guī)劃、分步實(shí)施的建設(shè)思路和科學(xué)合理的實(shí)施路徑，循序漸進(jìn)扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，確保了醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)有的放矢。

　　(四)廠商配合，專業(yè)實(shí)施遴選的專業(yè)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部控制管理服務(wù)方面具備豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，且能夠靈活使用“咨詢+軟件+數(shù)據(jù)化”的一體化方式開展項(xiàng)目，先后為數(shù)十家國內(nèi)知名醫(yī)院提供過內(nèi)部控制咨詢和信息化服務(wù)，其專業(yè)的技術(shù)能力為湖北省中醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供了有力支撐。

　　(五)理念先行，貫徹到位本著“理念先行，貫徹到位”的指導(dǎo)思想，湖北省中醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)過程中非常重視對(duì)單位人員內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理相關(guān)知識(shí)及理念的系統(tǒng)培訓(xùn)宣貫，切實(shí)強(qiáng)化各級(jí)各類人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能，為醫(yī)院內(nèi)部控制的成功實(shí)施奠定了良好基礎(chǔ)。

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　　[6]程燕玲，吳繼萍.新醫(yī)改形勢(shì)下公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系重構(gòu)[J].會(huì)計(jì)之友，2017(20)：38-39.

　　作者：尹熙

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