助理會計師論文所得稅納稅籌劃方式

　　[摘要]本文從提高企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌意識的重要意義切入，從山西晉通郵電實業(yè)有限公司的基本情況出發(fā)，分析了新稅法背景下國內(nèi)同行業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃的常規(guī)方式及其在晉通郵電實業(yè)公司企業(yè)納稅事宜中的相關應用，并給出了有利于提升晉通郵電實業(yè)公司所得稅納稅籌劃水平的實施方案。

　　[關鍵詞]企業(yè)所得稅;納稅籌劃方式;通信設備企業(yè)

　　[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.03.076

　　20世紀90年代起，我國學術界開始普遍關注納稅籌劃問題，并直接推動國內(nèi)各企業(yè)實施應用納稅籌劃。各企業(yè)的財務管理經(jīng)歷了由以生產(chǎn)為主導的粗放型管理方式過渡到以預算為導向的財務結算監(jiān)督、再到現(xiàn)在以效益為導向的資金集中管理發(fā)展歷程，但對所得稅納稅籌劃的認識不夠深刻，對納稅籌劃的應用尚處于起步階段。

　　1 提高企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的重要意義

　　企業(yè)所得稅是我國主體稅種，其征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。納稅籌劃又稱稅務籌劃、稅收籌劃，指“納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi)，且遵守現(xiàn)行稅法及其他法規(guī)的前提下，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，調(diào)整、安排和籌劃經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马棧瑑?yōu)化選擇納稅方案，以節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東價值最大化”(參見百度百科“納稅籌劃”詞條內(nèi)容)。隨著我國稅收制度和市場經(jīng)濟體制逐步完善發(fā)展，各企業(yè)逐步建立了現(xiàn)代化企業(yè)構架，實行現(xiàn)代化管理制度，納稅籌劃逐步成為各行業(yè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。

　　1.1 企業(yè)納稅籌劃應有正確的稅收觀念

　　納稅籌劃通常被企業(yè)誤解為想辦法偷稅漏稅，但隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)作為納稅主體也開始參與到納稅籌劃方式及其應用的研究中，同時也注意到偷逃稅款屬我國稅收征收管理法和刑法中明令禁止的違法行為。從企業(yè)發(fā)展長遠考慮，應該劃清納稅籌劃與偷逃稅款之間的界限，樹立正確的稅收觀念[1]。

　　1.2 企業(yè)所得稅有足夠大的籌劃空間

　　企業(yè)想要維持良好的經(jīng)營狀態(tài)，離不開對企業(yè)所得稅進行科學核算。包括確認各項收入、扣除費用和各種成本歸集的分攤。對其進行納稅籌劃，可綜合考慮財政、稅法及財務會計制度中的各類稅項規(guī)定，同時可參考國家或地方政府實時頒布的各類優(yōu)惠政策，由此國內(nèi)企業(yè)進行所得稅納稅籌劃具有足夠大的籌劃空間，可以結合企業(yè)自身發(fā)展目標選擇設置相對完善的所得稅納稅籌劃方式。

　　1.3 山西晉通郵電實業(yè)有限公司基本概況

　　晉通郵電實業(yè)公司是一家專門為通信運營商提供通信設備代理維護服務、具備現(xiàn)代化企業(yè)構架和現(xiàn)代化管理體系的高技術公司。公司注冊資本5000萬元，擁有固定資產(chǎn)13000余萬元，自上而下分為省公司、地市分公司及區(qū)縣維護中心三級。自2000年成立至今，企業(yè)規(guī)模逐步壯大，其業(yè)務類型主要包括維護業(yè)務、信息化業(yè)務、工程業(yè)務和物業(yè)管理四類業(yè)務。隨著新稅法的頒布實施，晉通郵電公司可參考國內(nèi)各行業(yè)企業(yè)的各類常規(guī)所得稅納稅統(tǒng)籌方式，從組織形式、銷售收入、扣除項目金額、稅收政策優(yōu)惠等諸多方面入手進行所得稅納稅籌劃，從而更好的提升企業(yè)項目資金的使用效率，拉動企業(yè)的綜合盈利水平。

　　2 現(xiàn)行稅法制度下國內(nèi)企業(yè)納稅籌劃的主要方式

　　2.1 以分公司組織形式實現(xiàn)納稅籌劃

　　企業(yè)設立分支機構中的納稅籌劃，對現(xiàn)代大型集團公司選擇組織形式是非常重要的，設立分支機構是分公司還是子公司也是一種重要的投資方式。由于企業(yè)的組織形式不同，納稅的方式也不同，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應納稅所得額。而設立子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔民事責任，在法律上與總公司視為兩個主體;在納稅方面，作為一個獨立的納稅主體承擔納稅義務，獨立繳納企業(yè)所得稅和其他稅收，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業(yè)得不到合并納稅的好處。

　　既然新稅法中基本納稅單位是公司法人，即必須是具備法人資格的機構。言外之意，只要將設立在不同地區(qū)的子公司設立為分公司，就可以取消其獨立納稅資格，而轉(zhuǎn)由總公司匯總納稅，在這一流程機制下，各分公司之間就可以根據(jù)公司內(nèi)部需要通過協(xié)調(diào)成本費用和收入均攤實現(xiàn)整體稅負縮小。晉通郵電公司目前自上而下分為省公司、地市分公司及區(qū)縣維護中心等三級組織架構，已經(jīng)取得了整體減輕稅負的作用。

　　2.2 通過控制銷售收入進行所得稅納稅籌劃

　　根據(jù)新稅法相關規(guī)定，減少本期應納稅所得可通過推遲應納稅所得來實現(xiàn)，進而推遲或減少繳納企業(yè)所得稅。對于晉通郵電公司而言，主要依靠銷售通信設備類產(chǎn)品、通信設備代理維護服務類產(chǎn)品、開發(fā)軟件系統(tǒng)服務類產(chǎn)品、通信工程施工類服務產(chǎn)品、物業(yè)管理服務類產(chǎn)品等多種產(chǎn)品類型獲取主要業(yè)務收入。因此可在保證公司正常資金運轉(zhuǎn)的前提下，適當延遲各項銷售收入的實現(xiàn)期限，并在業(yè)務擴展投資類型上，適度提高免稅收入或低稅收入的業(yè)務類型，比如選擇購買國債等業(yè)務。

　　小編推薦優(yōu)秀的經(jīng)濟類論文　中國審計論文范文淺析國有上市公司過度投資

　　摘要：近些年來，由于我國宏觀經(jīng)濟的持續(xù)快速增長，導致投資過剩現(xiàn)象較為普遍。政府干預、地方保護、管理者缺位、管理者過度自信等原因都是導致國有上市公司過度投資的主要原因。對于國有上市公司的過度投資，可以通過完善公司治理制度、減少政府干預、完善市場體系等措施來進行治理。

　　關鍵詞：國有上市公司 過度投資 政府干預 治理 中國審計論文范文

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