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大數(shù)據(jù)環(huán)境下的財(cái)政資金績效審計(jì)

所屬分類:經(jīng)濟(jì)論文 閱讀次 時(shí)間:2021-11-30 10:42

本文摘要:摘要:國家治理體系之所以能科學(xué)全面,財(cái)政審計(jì)在其中發(fā)揮了巨大作用,同時(shí)它也為國家的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。 自2014年國務(wù)院針對審計(jì)工作提出加強(qiáng)各審計(jì)機(jī)關(guān)之間的資源共享、信息互傳的建議后,大數(shù)據(jù)技術(shù)被率先應(yīng)用到了國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng),從這開始,我國審計(jì)事業(yè)邁向了

  摘要:國家治理體系之所以能科學(xué)全面,財(cái)政審計(jì)在其中發(fā)揮了巨大作用,同時(shí)它也為國家的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 自2014年國務(wù)院針對審計(jì)工作提出加強(qiáng)各審計(jì)機(jī)關(guān)之間的資源共享、信息互傳的建議后,大數(shù)據(jù)技術(shù)被率先應(yīng)用到了國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng),從這開始,我國審計(jì)事業(yè)邁向了一個(gè)嶄新的大數(shù)據(jù)時(shí)代‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 新預(yù)算法的普及實(shí)施,相關(guān)政府審計(jì)部門開始倡導(dǎo)績效為主的工作方式,如此一來財(cái)政資金績效審計(jì)工作利用大數(shù)據(jù)模式展開工作顯得格外重要‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 進(jìn)而本文對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的財(cái)政資金績效審計(jì)工作進(jìn)行了探討,簡單的闡述了財(cái)政資金績效審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀,而后結(jié)合時(shí)代因素,簡要分析了財(cái)政資金績效審計(jì)工作未來的發(fā)展趨勢。

  關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù); 財(cái)政資金績效審計(jì); 數(shù)據(jù)系統(tǒng)

財(cái)政資金

  大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來,為人們的日常生活、工作學(xué)習(xí)提供了極大的便利,國家財(cái)政資金績效審計(jì)工作效率也得到了很大的提升。

  審計(jì)論文范例: 淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范

  一、財(cái)政資金績效審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

  縱觀我國財(cái)政資金績效審計(jì)工作的發(fā)展,可以發(fā)現(xiàn),同國外相比,我國起步較晚。 二十世紀(jì)九十年代,我國才將財(cái)政資金審計(jì)的相關(guān)制度和經(jīng)濟(jì)效益向內(nèi)部進(jìn)行拓展,提出了要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)的真實(shí)可靠、合乎規(guī)定為基礎(chǔ),進(jìn)而追求更高水平的經(jīng)濟(jì)型目標(biāo)。 且隨著時(shí)代的進(jìn)步,我國的績效審計(jì)意識(shí)才慢慢地覺醒,相關(guān)政府部門對于項(xiàng)目評估等研究工作重視起來。

  相關(guān)法律也對此予以了明確規(guī)定,2006年《審計(jì)法》修訂后,明確提出了“提高公共資金使用效益”。 進(jìn)而各級人大常委會(huì)也開始對績效審計(jì)問題予以重點(diǎn)關(guān)注。 我國財(cái)政績效審計(jì)工作在這種背景下也開始朝著更加規(guī)范化、制度化的方向進(jìn)行發(fā)展。 直至目前,我國也已經(jīng)頒布了《審計(jì)法》和《預(yù)算法》,這對財(cái)政資金績效審計(jì)的整體管理予以了更加科學(xué)全面的要求,并通過法律的確立來確保財(cái)政審計(jì)績效工作開展的全面性。 然而,在實(shí)際的審計(jì)部門開展審計(jì)工作上來看,普遍注重的財(cái)務(wù)收支審計(jì),對于實(shí)際的績效審計(jì)工作開展的卻不夠深入,進(jìn)而難以達(dá)到全覆蓋的審計(jì)工作。

  (一)財(cái)政資金績效審計(jì)工作開展的不夠全面

  財(cái)政資金績效審計(jì)工作的展開,使得審計(jì)工作面向范圍更加廣泛,財(cái)務(wù)領(lǐng)域和非財(cái)務(wù)領(lǐng)域均得到了重視。 例如在開展住房保障性績效審計(jì)工作時(shí),雖然重要的指標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益,但是與此相對應(yīng)的環(huán)境資源影響度、社會(huì)滿意度等諸如此類的非財(cái)務(wù)指標(biāo)也同樣不可忽視。 雖然我國財(cái)政資金審計(jì)工作的開展已經(jīng)與時(shí)俱進(jìn)做出了改革,但是受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的影響,使得我國的普遍的審計(jì)工作都更加注重財(cái)務(wù)領(lǐng)域。 例如針對項(xiàng)目管理、政策執(zhí)行等非財(cái)務(wù)領(lǐng)域工作的重視程度不足,導(dǎo)致諸如此類的非財(cái)務(wù)工作效率受到不利影響[1]。

  (二)財(cái)政資金績效審計(jì)效率較低

  當(dāng)前時(shí)代,我國經(jīng)濟(jì)水平已經(jīng)有了更高突破,進(jìn)而導(dǎo)致我國財(cái)政資金的收支途徑也得到了拓展延伸,財(cái)政資金績效審計(jì)工作的相關(guān)操作也更加精細(xì)化、具體化。 并且,相關(guān)法律法規(guī)也的出臺(tái)也對其予以了約束。 2011年,江蘇省就針對財(cái)政資金績效審計(jì)工作制定了《績效審計(jì)指南》其中明確的對不同項(xiàng)目的績效審計(jì)操作提出了相關(guān)要求,同時(shí)也囊括了相關(guān)部部門專項(xiàng)資金、部門預(yù)算支出、政府投資等各個(gè)方面的績效審計(jì)操作要求。 但是認(rèn)真分析可以發(fā)現(xiàn),績效審計(jì)操作指南雖然有明確相關(guān)步驟,但是可操作性很低,導(dǎo)致在開展財(cái)政資金績效審計(jì)工作時(shí)效率不高。

  (三)財(cái)政資金績效審計(jì)沒有做到全覆蓋

  由于當(dāng)前時(shí)代我國財(cái)政資金的收支途徑不斷的拓展延伸,使得實(shí)際工作中所面向的審計(jì)對象繁多,且范圍廣。 例如在對財(cái)政扶貧工作進(jìn)行審計(jì)時(shí),所面向的地點(diǎn)較為分布,以此導(dǎo)致審計(jì)成本頗高,從而很難達(dá)到全覆蓋審計(jì)。 并且數(shù)據(jù)類型五花八門,而且較為混亂,毫無章法,若是人工記錄就會(huì)很容易由于人為失誤對審計(jì)工作的效率和精準(zhǔn)性造成不利影響。

  二、大數(shù)據(jù)環(huán)境對財(cái)政資金績效審計(jì)的沖擊

  (一)財(cái)政資金績效審計(jì)對象拓展

  隨著我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)水平的提升,發(fā)展結(jié)構(gòu)日益優(yōu)化升級,國家財(cái)政資金相應(yīng)的分配結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了改變,項(xiàng)目投資方也在這種背景下逐漸增多。 這樣的形勢下,國家財(cái)政資金績效審計(jì)對象得到了大幅度的擴(kuò)充,例如當(dāng)前時(shí)代下以高科技術(shù)為主要研發(fā)的新興產(chǎn)業(yè),它能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展,提升國家核心競爭力,同時(shí)它也大大解決了社會(huì)就業(yè)難等問題。 新興企業(yè)發(fā)展初期所面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較多,同時(shí)也沒有相關(guān)資產(chǎn)貸款抵押,相關(guān)政府就會(huì)對其予以風(fēng)險(xiǎn)類投資予以財(cái)政資金的支持。 諸如此類,各種項(xiàng)目不斷開發(fā)下,政府財(cái)政資金的投資項(xiàng)目也日益增多,進(jìn)而與之相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也成比例的上漲[2]。 此外,傳統(tǒng)審計(jì)工作對象主要對被審計(jì)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行研究。 然而,在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的沖擊下,開始以績效審計(jì)為目標(biāo),將被審計(jì)單位的整體預(yù)算情況都深入性的展開審計(jì)工作,將財(cái)政資金的實(shí)際效用發(fā)揮至最大,從而產(chǎn)生更高效益。 因而,審計(jì)內(nèi)容在這樣的形勢下,所面對的數(shù)據(jù)也從單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)拓展成一切審計(jì)可利用信息。

  (二)財(cái)政資金績效審計(jì)覆蓋面拓寬

  近些年來,隨著時(shí)間的推移,各個(gè)部門積累的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)到了“海量”的地步,面對如此甚多的數(shù)據(jù)時(shí),若是依然沿用過去審計(jì)工作的抽樣方式,樣本量數(shù)量相比而言也是不小的數(shù)目,審計(jì)工作的整體效率也必然會(huì)大打折扣。 此外,財(cái)政資金績效審計(jì)工作的開展目標(biāo)不同于其他審計(jì)目標(biāo),它更加傾向于績效目標(biāo)的達(dá)成率、成本、利潤等作為審計(jì)依據(jù),以此才能夠?yàn)榧皶r(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的政策疏漏提供重要指導(dǎo)和支持。 但是傳統(tǒng)績效審計(jì)很難達(dá)到全覆蓋,大數(shù)據(jù)的到來就大大彌補(bǔ)了這個(gè)缺點(diǎn),它不僅能夠?qū)冃徲?jì)工作全覆蓋,同時(shí)它也能夠利用信息化技術(shù)建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫,并自動(dòng)識(shí)別分類、歸檔。 此外,它還能夠利用SPSS、Oracle等先進(jìn)數(shù)據(jù)分析軟件予以全面分析,同時(shí)自動(dòng)構(gòu)造可視化模型,從而幫助審計(jì)人員能夠更加一目了然的發(fā)現(xiàn)問題,并科學(xué)合理的做出財(cái)政資金績效審計(jì)的相關(guān)決策報(bào)告。

  三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下財(cái)政資金績效審計(jì)的發(fā)展趨勢

  (一)豐富財(cái)政資金績效審計(jì)內(nèi)容,依托大數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)庫

  傳統(tǒng)財(cái)政資金審計(jì)工作,整體審計(jì)工作開展規(guī)模小,形式單一、不夠全面。 近些年,信息化發(fā)展起步,財(cái)政資金審計(jì)工作也開始引用了互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù),但是由于互聯(lián)網(wǎng)尚不成熟,使得財(cái)政資金審計(jì)工作開展過程中難以高效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,數(shù)據(jù)采集過程的成本也相對比較高昂。 審計(jì)工作開展時(shí)僅僅是對有效數(shù)據(jù)予以相關(guān)財(cái)務(wù)收支上真實(shí)性情況進(jìn)行展開,工作實(shí)效大打折扣。 在大數(shù)據(jù)的沖擊下,審計(jì)工作發(fā)生了天翻地覆的變化,不再是獨(dú)立的個(gè)體,它能夠透過國家審計(jì)平臺(tái)高效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 相關(guān)地方政府也紛紛建設(shè)了符合地方特性的數(shù)據(jù)平臺(tái),隨著平臺(tái)不斷的開發(fā)升級,平臺(tái)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)也愈發(fā)的豐富。 并且地方審計(jì)平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)跨部門、跨機(jī)構(gòu)的進(jìn)行數(shù)據(jù)采集,從而對績效審計(jì)工作的相關(guān)依據(jù)予以補(bǔ)充。 通過信息化平臺(tái)將績效審計(jì)數(shù)據(jù)的高度整合,不僅促進(jìn)績效審計(jì)工作立足于全方位角度,對相關(guān)工作進(jìn)行更加科學(xué)、合理、公正的開展,大大提高了審計(jì)數(shù)據(jù)資源的利用率[3]。

  (二)加強(qiáng)財(cái)政資金績效審計(jì)意識(shí),依托大數(shù)據(jù)建模

  傳統(tǒng)財(cái)政資金績效審計(jì)工作之所以不夠高效的原因,就是因?yàn)檎麄(gè)審計(jì)工作開展過程中沒有相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)予以約束,整個(gè)過程都是以實(shí)際審計(jì)結(jié)果為指導(dǎo)方向,對于數(shù)據(jù)的分析也局限于數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系。 在當(dāng)前,大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來,完全可以依托先進(jìn)技術(shù)對整個(gè)審計(jì)過程建模,對各種數(shù)據(jù)予以精準(zhǔn)全面的分析,不再局限于因果性。 建模也立足財(cái)政資金“5E”指標(biāo)要求,從而對難以量化的指標(biāo)定性分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 5E的指標(biāo)要求是基于3E的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性,再增加環(huán)保性、公平性。 財(cái)政資金績效審計(jì)工作立足于這5E指標(biāo)要求,從而確立財(cái)政資金績效審計(jì)工作的效果類指標(biāo)、效益率指標(biāo)、預(yù)算類指標(biāo)、公平類指標(biāo)以及環(huán)保類指標(biāo)等等。

  (三)財(cái)政資金績效審計(jì)全過程可控,依托大數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)跟蹤

  大數(shù)據(jù)時(shí)代到來,為原本各自獨(dú)立的政府審計(jì)工作打破了各個(gè)部門之間的壁壘,高效實(shí)現(xiàn)了各部門與績效審計(jì)工作的數(shù)據(jù)交流,與此同時(shí)也為審計(jì)部門拓寬了被審計(jì)部門數(shù)據(jù)的獲取通道。 在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代模式下,審計(jì)工作也由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的模式,從而對整體項(xiàng)目的績效審計(jì)工作開展,實(shí)行了全面動(dòng)態(tài)跟蹤模式的全過程審計(jì),從而確保審計(jì)全過程都在可控制的范圍內(nèi)。

  (四)財(cái)政資金績效審計(jì)范圍升級,依托大數(shù)據(jù)動(dòng)提高分析力

  傳統(tǒng)審計(jì)工作的開展,大多數(shù)都是隨機(jī)抽樣,過于依賴樣本的隨機(jī)性,這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生誤差‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 但是大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來,數(shù)據(jù)處理的速度也得到了很大的提升。 這一定程度上代表著財(cái)政資金績效審計(jì)工作的開展范圍從抽樣性拓展到了全量性,這樣的方式大大避免了抽樣數(shù)據(jù)所帶來的片面性進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)的情況。 這樣范圍更廣闊的審計(jì)工作,就會(huì)對各種表面上的、潛在的問題都予以精準(zhǔn)定位,從而大大提高了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。 并且,在財(cái)政資金審計(jì)工作中的一些財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算分析、經(jīng)營數(shù)據(jù)等信息都會(huì)自動(dòng)上傳至云端數(shù)據(jù)信息平臺(tái),再利用Hadoop架構(gòu),運(yùn)用MapReduce模型,對于一些無效信息進(jìn)行“云清洗”,從而對核心數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,提高了整體的數(shù)據(jù)分析能力[4]。

  四、結(jié)語

  總而言之,大數(shù)據(jù)環(huán)境下,國家財(cái)政資金績效審計(jì)工作得以更加高效的展開,完全不再復(fù)往日般的傳統(tǒng)績效審計(jì)工作的局限性抽樣審計(jì)所帶來的審計(jì)報(bào)告不全面、審計(jì)信息不科學(xué)的情況。 它巧妙地利用大數(shù)據(jù)平臺(tái),構(gòu)建信息數(shù)據(jù)庫,擴(kuò)大了績效審計(jì)范圍,提高了審計(jì)工作的效率,促使審計(jì)工作更加全面科學(xué)的展開。 同時(shí),它由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的模式,建立了全面動(dòng)態(tài)跟蹤模式的全過程審計(jì)體系。 大數(shù)據(jù)時(shí)代下,財(cái)政資金績效審計(jì)工作要以此為契機(jī),大力發(fā)展審計(jì)事業(yè),提升整體審計(jì)效率,為國家的正常發(fā)展運(yùn)行保駕護(hù)航。

  參考文獻(xiàn):

  [1]崔秀梅,李冰冰,陳娜.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的財(cái)政資金績效審計(jì)[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),2020(1):28-31.

  [2]崔秀梅,李冰冰,陳娜.大數(shù)據(jù)環(huán)境下財(cái)政資金績效審計(jì)的發(fā)展與趨勢分析[J].黑龍江金融,2019(12):41-44.

  [3]審計(jì)署深圳特派辦理論研究會(huì)課題組,胡尊鍇,李忠,等.財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)現(xiàn)狀及策略研究[J].審計(jì)研究,2020(1):9-17.

  [4]劉天星,何欣縈.大數(shù)據(jù)背景下的精準(zhǔn)扶貧審計(jì)[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),2019(5).

  作者簡介:邢 霞(1987—),女,漢族,江蘇蘇州人,中級審計(jì)師,碩士研究生,主要從事財(cái)政審計(jì)研究。

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