亚洲一区人妻,久久三级免费,国模少妇无码一区二区三区,日韩av动漫

國(guó)內(nèi)或國(guó)外 期刊或論文

您當(dāng)前的位置:發(fā)表學(xué)術(shù)論文網(wǎng)電子論文》 淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范> 正文

淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范

所屬分類:電子論文 閱讀次 時(shí)間:2021-04-10 10:08

本文摘要:摘要:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的一項(xiàng)審計(jì)制度,經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的探索實(shí)踐,尤其是近年的快速發(fā)展,目前已進(jìn)入全面推進(jìn)、穩(wěn)步發(fā)展的階段,呈現(xiàn)出加速發(fā)展的良好態(tài)勢(shì),已經(jīng)成為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理、預(yù)防和懲治腐敗行為、加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)的重要制度組成部分;成

  摘要:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的一項(xiàng)審計(jì)制度,經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的探索實(shí)踐,尤其是近年的快速發(fā)展,目前已進(jìn)入全面推進(jìn)、穩(wěn)步發(fā)展的階段,呈現(xiàn)出加速發(fā)展的良好態(tài)勢(shì),已經(jīng)成為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理、預(yù)防和懲治腐敗行為、加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)的重要制度組成部分;成為加強(qiáng)權(quán)力制約和監(jiān)督,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立正確的政績(jī)觀、事業(yè)觀、工作觀的有效手段。文章對(duì)履行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行分析,提出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和措施,希望對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展提供借鑒和幫助。

  關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)防范;審計(jì)

經(jīng)濟(jì)審計(jì)

  1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

  1.1未按規(guī)定實(shí)施必要的審計(jì)程序

  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師對(duì)被審單位前任負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)(機(jī)構(gòu))資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性,有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和執(zhí)行情況、重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)相關(guān)規(guī)章制度情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。其時(shí)間跨度可能非常長(zhǎng),審計(jì)覆蓋面非常廣,專業(yè)性也非常強(qiáng),需要實(shí)施大量的審計(jì)程序進(jìn)行取證核實(shí),比如采用分析復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)查證、重點(diǎn)抽樣等方法,結(jié)合會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)查看科目明細(xì)賬、憑證分錄,并進(jìn)行分類匯總、篩選抽樣等。如果審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)因疏忽、不重視等主客觀等原因沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施必要的審計(jì)程序,該訪談沒(méi)有訪談、該銀行函證的沒(méi)有銀行函證,審計(jì)人員就無(wú)法獲得充分、必要的審計(jì)證據(jù),審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、客觀性也無(wú)法得到有效保證。這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最根本的風(fēng)險(xiǎn)。

  會(huì)計(jì)師評(píng)職知識(shí):會(huì)計(jì)師期刊征稿論文要求

  1.2被審計(jì)單位提供資料不及時(shí)、不全面

  因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面非常廣,需要搜集大量的資料進(jìn)行佐證,這包括企業(yè)基本情況資料,如企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成、重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同、主管部門有關(guān)政策批文等;有關(guān)管理制度,如公司章程及相關(guān)議事規(guī)則、內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開(kāi)支審批辦法等內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況;領(lǐng)導(dǎo)人員任職、免職有關(guān)文件,任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工文件、年度績(jī)效目標(biāo)、工作計(jì)劃、工作總結(jié)、年度經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告;重大決策事項(xiàng)有關(guān)的文件及會(huì)議紀(jì)要、決議;任期述職報(bào)告;任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)等。如果由于溝通不當(dāng),被審計(jì)單位在提供上述資料和數(shù)據(jù)過(guò)程中不實(shí)事求,選擇性地提供材料,或是采取“擠牙膏”式的工作態(tài)度,這種情形下就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)人員的工作效率和專業(yè)判斷,發(fā)表與事實(shí)真相差異較大或與履職情況不相符合的審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論。

  1.3缺乏規(guī)范、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

  審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心。目前用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)文件尚未形成標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范體系,制約了審計(jì)評(píng)價(jià)職能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中作用的發(fā)揮。由于沒(méi)有統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),致使審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范,存在一定隨意性。其次,受主觀因素影響,對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)可能得出不同的審計(jì)評(píng)價(jià)。再加上外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性、多變性,在界定領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)責(zé)任上,界限較難劃分。

  1.4缺乏明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分

  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員針對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)工作時(shí),不僅需要依靠自身專業(yè)知識(shí),還需要根據(jù)單位或被審人的實(shí)際情況做出恰當(dāng)分析。例如被審計(jì)部門之間為了維護(hù)自身的利益是否出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任相互推諉的情況,會(huì)不會(huì)將責(zé)任轉(zhuǎn)移到其他部門或個(gè)人身上等,都需要審計(jì)人員做出正確評(píng)價(jià)。分析為何出現(xiàn)以上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要原因是由于各部門之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分不夠明確導(dǎo)致的。

  2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

  2.1建立審計(jì)質(zhì)量控制制度,保證審計(jì)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行

  審計(jì)質(zhì)量控制是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量目標(biāo),依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程質(zhì)量管理的整體活動(dòng),它包括對(duì)審計(jì)人員的控制,如審計(jì)人員獨(dú)立性、審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的控制等;以及對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制,比如做好審前調(diào)查、重視審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程管理等,尤其審計(jì)過(guò)程控制是確保審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的中心環(huán)節(jié)。建立審計(jì)質(zhì)量控制制度,就是要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為的約束力,規(guī)范審計(jì)操作程序,使審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)管理工作按預(yù)定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中運(yùn)行,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

  2.2全面采集審計(jì)材料,提高審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性

  在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)人員必須重視起被審計(jì)單位和個(gè)人的資料收集工作,通過(guò)全面采集審計(jì)資料,包括審計(jì)單位崗位安排、崗位人員結(jié)構(gòu)、人事情況、資產(chǎn)監(jiān)督以及財(cái)政管理等各方面資料,同時(shí)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息,包括會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)賬目、收支盈虧信息等做詳細(xì)的審查,從而充分、全面的采集審計(jì)資料。在全面采集審計(jì)資料時(shí)還要保障這些資料的真實(shí)準(zhǔn)確性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)就是被審單位和人員提供的財(cái)務(wù)信息,審計(jì)人員要注重在這些財(cái)物信息中詳細(xì)篩選和剔除掉虛假財(cái)務(wù)信息,保證用到審計(jì)工作中的財(cái)務(wù)信息一定是真實(shí)的。此外,當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容出現(xiàn)爭(zhēng)議和矛盾時(shí),應(yīng)與被審計(jì)人員進(jìn)行全面溝通,在聽(tīng)取他們的解釋時(shí),進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)單位其他部門人員進(jìn)行考察。

  2.3建立科學(xué)有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

  無(wú)論是從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需求和目標(biāo)來(lái)看,還是從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論的發(fā)展需求出發(fā),都需要通過(guò)建立一套完整的、科學(xué)的、具體的、健全有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為不同的部門,各部門性質(zhì)不同,預(yù)期相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也不盡相同,這就使的在構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)也不盡相同。但是可以通過(guò)不同的審計(jì)基礎(chǔ),尋找不同責(zé)任和各個(gè)單位性質(zhì)之間的共性,來(lái)構(gòu)建一個(gè)從整體上可以與各單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的評(píng)價(jià)體系。并通過(guò)對(duì)各單位制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系,對(duì)不同單位部門的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行統(tǒng)一的、嚴(yán)格的、科學(xué)化的審計(jì)評(píng)價(jià),在針對(duì)特定部門領(lǐng)導(dǎo)干部在關(guān)鍵等細(xì)節(jié)之處進(jìn)行處理,以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系在審計(jì)工作人員關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,科學(xué)有效的進(jìn)行。

  2.4多層次、全方位界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體

  首先,在全面收集審計(jì)資料時(shí),審計(jì)人員要針對(duì)一些明顯的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬進(jìn)行直接界定,為后續(xù)界定工作奠定基礎(chǔ);其次,在審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題,但不能快速明確責(zé)任主體時(shí),應(yīng)先向被審計(jì)單位其他部門及時(shí)咨詢,了解和明確責(zé)任主體。這種即時(shí)界定方法也可以讓審計(jì)人員進(jìn)一步掌握被審計(jì)單位實(shí)際工作情況,了解整個(gè)事件前因后果,促進(jìn)審計(jì)人員做出更加客觀的判斷。最后,若因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員自身專業(yè)水平局限導(dǎo)致責(zé)任主體無(wú)法界定時(shí),應(yīng)及時(shí)尋找相關(guān)領(lǐng)域?qū)<遥⑴c其他審計(jì)人員進(jìn)行溝通交流,在解決自身專業(yè)缺陷的前提下,在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的界定工作。

  參考文獻(xiàn):

  [1]王光健.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].會(huì)計(jì)師,2018(16):54-55.

  [2]馬富權(quán).經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(16):226.

  [3]史元,朱曉琳,靳東,李碩.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)研究[J].河南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2017(05).

  作者:王佳俊

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自發(fā)表學(xué)術(shù)論文網(wǎng):http:///dzlw/26407.html