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核心銀行內部控制評價方法

所屬分類:經濟論文 閱讀次 時間:2015-04-09 10:38

本文摘要:【摘要】本文以某銀行的內部控制評價為研究背景,對覆蓋全行總/分/支三級機構內部控制的工作流程和管理體系進行評價;結合國內外具體實踐基礎上,通過深入分析,對其內部控制的具體評價分為10個階段完成;對各個階級進行深入剖析基礎上,對其中確定內部控制評

  【摘要】本文以某銀行的內部控制評價為研究背景,對覆蓋全行總/分/支三級機構內部控制的工作流程和管理體系進行評價;結合國內外具體實踐基礎上,通過深入分析,對其內部控制的具體評價分為10個階段完成;對各個階級進行深入剖析基礎上,對其中確定內部控制評價階段確定為4個子步驟;通過實踐表明,該方法成功高效地完成了內部控制評價工作,為各銀行同業(yè)提供了參照方法和工作思路。

  【關鍵詞】內部控制缺陷認定標準 內部控制有效性評價 內部控制優(yōu)化建議

  一、引言

  內部控制(英文:Internal Control),是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程,其目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。將內部控制體系在全行總/分/支三級機構中建立內部控制標準并定期進行內部控制評價,能夠加強和規(guī)范企業(yè)內部控制,提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。本文以國內某大型股份制銀行客戶為分析對象,對如何開展銀行內部控制評價的方法做出了研究。

  二、項目背景介紹及內部控制評價實施措施

  本文的研究背景是某行內部控制評價項目,研究目的是在按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制評價指引》以及《商業(yè)銀行內部控制指引》等監(jiān)管規(guī)定,結合該行既有的內部控制制度和業(yè)務流程,對該年度內部控制的設計有效性與運行有效性進行評價。

  本文根據工作的先后順序,具體評價措施化分為10個可執(zhí)行步驟階段:①制定內部控制評價的目標;②制定內部控制評價的準則;③確定內部控制評價的依據;④制定內部控制缺陷認定標準;⑤確定內部控制評價的范圍;⑥確定內部控制評價的程序;⑦執(zhí)行內部控制評價;⑧匯總內部控制發(fā)現(xiàn)問題;⑨給出內部控制有效性評價;⑩提出內部控制優(yōu)化建議。

  三、項目階段化及具體工作描述

  基于上述實施方法,將內部控制評價的相關工作階段具體化,各個階段工作為:

  第一階段是制定內部控制評價的目標階段,其基本目標是:落實內部控制監(jiān)管要求,樹立良好的公司形象;完善各項業(yè)務內控制度,持續(xù)加強內部控制體系建設;強化各級管理層和員工的內部控制意識,增強貫徹落實各項控制措施的主動性和自覺性;提高內部控制管理水平,最大限度的提升效益,協(xié)助實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展和經營目標。

  第二階段是制定內部控制評價的準則階段,經研究及認真分析,開展本次內部控制評價遵循以下原則:①全面性原則;②重要性原則;③可操作性原則;④成本效益原則;⑤持續(xù)性原則。

  第三階段是確定內部控制評價的依據階段,依據包括:①國家和行業(yè)法律、法規(guī)以及規(guī)章制度;②該行內部控制體系及其他相關規(guī)定。

  第四階段是制定內部控制缺陷認定標準階段,該行內部控制缺陷認定標準根據相關規(guī)范,結合該行規(guī)模、行業(yè)特征、風險水平等因素研究確定重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求。在具體對內部控制缺陷進行認定時,該行采用定性標準與定量標準相結合的工作方法,并根據實際情況謹慎選擇。

  第五階段是確定內部控制評價的范圍階段,其評價全面覆蓋了內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等內部控制要素。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》要求,內部控制評價工作遵循原則的具體體現(xiàn)為:

  全面性原則:包括了內部控制的設計與運行,涵蓋了該行的各類業(yè)務和管理事項。

  重要性原則:評價工作在全面評價的基礎上,特別關注了重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。

  客觀性原則:評價工作綜合運用訪談、穿行測試、抽樣等多種方法,準確地揭示了經營管理的風險現(xiàn)狀,如實地反映了內部控制設計與運行的有效性。

  第六階段是確定內部控制評價的程序階段,針對該程序,本文分為四個子步驟完成。各子步驟的主要工作內容包括:①內控評價體系建設階段,對該行內部控制流程進行全面梳理,形成流程目錄。②內控中期評價階段,評價小組綜合考慮被評價對象的風險、業(yè)務頻次、復雜程度、重要性等相關因素,涉及科學的選樣方法,用個別訪談、專題討論、穿行測試、抽樣等評價方法,現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結合。③內控整改階段,對于認定的內部控制缺陷,提出整改建議,逐條與部門和分支機構進行溝通確認,就主要發(fā)現(xiàn)和建議的整改措施達成一致意見,并要求責任單位及時進行整改。④內控更新評價和報告階段。

  第七階段是執(zhí)行內部控制評價階段,即根據內部控制評價的程序對該行進行內部控制評價。

  第八階段是匯總內部控制發(fā)現(xiàn)問題階段,內部控制評價主要發(fā)現(xiàn)結合了中期評價和年末更新評價的工作成果。在中期評價發(fā)現(xiàn)內控缺陷的項數基礎上,確認已整改項數、尚未完成整改項數。根據年末更新評價識別內控缺陷相數,確認與中期測試類型相同的問題項數、新增問題項數。通過把兩次評價發(fā)現(xiàn)進行合并整理,剔出已經整改完成的問題,最終確定截至該年度年末該行內部控制存在各類問題的項數、控制設計缺陷項數、控制執(zhí)行缺陷項數與控制優(yōu)化建議項數。第九階段是給出內部控制有效性評價階段,通過依據確定的內部控制缺陷認定標準對所有內部控制評價發(fā)現(xiàn)進行分析,并給出內部控制是否有效、是否發(fā)現(xiàn)可能導致嚴重偏離控制目標的重大缺陷的內部控制評價結論。

  第十階段是提出內部控制優(yōu)化建議階段,針對現(xiàn)有內部控制缺陷,采取以下優(yōu)化改進措施:①重點加強信貸業(yè)務、國際業(yè)務、資金業(yè)務和運營板塊管理力度,細化制度規(guī)范,積極落實缺陷整改,加大規(guī)章制度和業(yè)務技能培訓力度;②明確崗位分工,劃清職責界限,理順業(yè)務關系,并建立健全各業(yè)務領域的不相容職責分離與崗位輪換機制;③進一步加強信息科技建設,盡快改善信息科技內部控制的薄弱環(huán)節(jié)的同時積極探索將手工控制固化為自動控制,利用信息系統(tǒng)減少人工操作的失誤;④繼續(xù)推進全面風險管理建設,完善信用風險、市場風險、操作風險等主要風險的識別、評估、計量、監(jiān)測和報告程序,推動風險管理體系的科學化、精細化發(fā)展。同時,將內控、合規(guī)與操作風險管理工作相結合,建立“三位一體”的風險控制管理模式,促進三道防線間的工作互補與信息共享,提高全行風險管理效率和效果。

  四、項目實施總結

  本文按照項目工作的先后順序,通過將銀行內部控制評價項目劃分為10個階段,并對其中的確定內部控制評價的程序階段按4個子步驟完成;經過實踐驗證,其成功高效、順利地完成了該行開展的內部控制評價工作,以滿足五部委對銀行內部控制建設和評價的要求,加強和規(guī)范了企業(yè)內部控制,提高了企業(yè)經營管理水平和風險防范能力,促進了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,維護了社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益;同時滿足了銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內部控制指引》的要求,并為該行今后的內部控制評價工作奠定了良好的基礎,并提供了全面、細致地工作指導。

  參考文獻

  [1]中國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會.企業(yè)內部控制基本規(guī)范[Z].

  [2]中國銀監(jiān)會.商業(yè)銀行內部控制指引[Z].

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