核心銀行內(nèi)部控制評價(jià)方法

　　【摘要】本文以某銀行的內(nèi)部控制評價(jià)為研究背景，對覆蓋全行總/分/支三級機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的工作流程和管理體系進(jìn)行評價(jià);結(jié)合國內(nèi)外具體實(shí)踐基礎(chǔ)上，通過深入分析，對其內(nèi)部控制的具體評價(jià)分為10個(gè)階段完成;對各個(gè)階級進(jìn)行深入剖析基礎(chǔ)上，對其中確定內(nèi)部控制評價(jià)階段確定為4個(gè)子步驟;通過實(shí)踐表明，該方法成功高效地完成了內(nèi)部控制評價(jià)工作，為各銀行同業(yè)提供了參照方法和工作思路。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制有效性評價(jià) 內(nèi)部控制優(yōu)化建議

　　一、引言

　　內(nèi)部控制(英文：Internal Control)，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。將內(nèi)部控制體系在全行總/分/支三級機(jī)構(gòu)中建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)并定期進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)，能夠加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益。本文以國內(nèi)某大型股份制銀行客戶為分析對象，對如何開展銀行內(nèi)部控制評價(jià)的方法做出了研究。

　　二、項(xiàng)目背景介紹及內(nèi)部控制評價(jià)實(shí)施措施

　　本文的研究背景是某行內(nèi)部控制評價(jià)項(xiàng)目，研究目的是在按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》以及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等監(jiān)管規(guī)定，結(jié)合該行既有的內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程，對該年度內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。

　　本文根據(jù)工作的先后順序，具體評價(jià)措施化分為10個(gè)可執(zhí)行步驟階段：①制定內(nèi)部控制評價(jià)的目標(biāo);②制定內(nèi)部控制評價(jià)的準(zhǔn)則;③確定內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù);④制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn);⑤確定內(nèi)部控制評價(jià)的范圍;⑥確定內(nèi)部控制評價(jià)的程序;⑦執(zhí)行內(nèi)部控制評價(jià);⑧匯總內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題;⑨給出內(nèi)部控制有效性評價(jià);⑩提出內(nèi)部控制優(yōu)化建議。

　　三、項(xiàng)目階段化及具體工作描述

　　基于上述實(shí)施方法，將內(nèi)部控制評價(jià)的相關(guān)工作階段具體化，各個(gè)階段工作為：

　　第一階段是制定內(nèi)部控制評價(jià)的目標(biāo)階段，其基本目標(biāo)是：落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)管要求，樹立良好的公司形象;完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè);強(qiáng)化各級管理層和員工的內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施的主動性和自覺性;提高內(nèi)部控制管理水平，最大限度的提升效益，協(xié)助實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)。

　　第二階段是制定內(nèi)部控制評價(jià)的準(zhǔn)則階段，經(jīng)研究及認(rèn)真分析，開展本次內(nèi)部控制評價(jià)遵循以下原則：①全面性原則;②重要性原則;③可操作性原則;④成本效益原則;⑤持續(xù)性原則。

　　第三階段是確定內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)階段，依據(jù)包括：①國家和行業(yè)法律、法規(guī)以及規(guī)章制度;②該行內(nèi)部控制體系及其他相關(guān)規(guī)定。

　　第四階段是制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)階段，該行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)相關(guān)規(guī)范，結(jié)合該行規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素研究確定重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求。在具體對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定時(shí)，該行采用定性標(biāo)準(zhǔn)與定量標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的工作方法，并根據(jù)實(shí)際情況謹(jǐn)慎選擇。

　　第五階段是確定內(nèi)部控制評價(jià)的范圍階段，其評價(jià)全面覆蓋了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，內(nèi)部控制評價(jià)工作遵循原則的具體體現(xiàn)為：

　　全面性原則：包括了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋了該行的各類業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)。

　　重要性原則：評價(jià)工作在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，特別關(guān)注了重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　客觀性原則：評價(jià)工作綜合運(yùn)用訪談、穿行測試、抽樣等多種方法，準(zhǔn)確地揭示了經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，如實(shí)地反映了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

　　第六階段是確定內(nèi)部控制評價(jià)的程序階段，針對該程序，本文分為四個(gè)子步驟完成。各子步驟的主要工作內(nèi)容包括：①內(nèi)控評價(jià)體系建設(shè)階段，對該行內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面梳理，形成流程目錄。②內(nèi)控中期評價(jià)階段，評價(jià)小組綜合考慮被評價(jià)對象的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)頻次、復(fù)雜程度、重要性等相關(guān)因素，涉及科學(xué)的選樣方法，用個(gè)別訪談、專題討論、穿行測試、抽樣等評價(jià)方法，現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合。③內(nèi)控整改階段，對于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，提出整改建議，逐條與部門和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通確認(rèn)，就主要發(fā)現(xiàn)和建議的整改措施達(dá)成一致意見，并要求責(zé)任單位及時(shí)進(jìn)行整改。④內(nèi)控更新評價(jià)和報(bào)告階段。

　　第七階段是執(zhí)行內(nèi)部控制評價(jià)階段，即根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)的程序?qū)υ撔羞M(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)。

　　第八階段是匯總內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題階段，內(nèi)部控制評價(jià)主要發(fā)現(xiàn)結(jié)合了中期評價(jià)和年末更新評價(jià)的工作成果。在中期評價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷的項(xiàng)數(shù)基礎(chǔ)上，確認(rèn)已整改項(xiàng)數(shù)、尚未完成整改項(xiàng)數(shù)。根據(jù)年末更新評價(jià)識別內(nèi)控缺陷相數(shù)，確認(rèn)與中期測試類型相同的問題項(xiàng)數(shù)、新增問題項(xiàng)數(shù)。通過把兩次評價(jià)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行合并整理，剔出已經(jīng)整改完成的問題，最終確定截至該年度年末該行內(nèi)部控制存在各類問題的項(xiàng)數(shù)、控制設(shè)計(jì)缺陷項(xiàng)數(shù)、控制執(zhí)行缺陷項(xiàng)數(shù)與控制優(yōu)化建議項(xiàng)數(shù)。第九階段是給出內(nèi)部控制有效性評價(jià)階段，通過依據(jù)確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對所有內(nèi)部控制評價(jià)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行分析，并給出內(nèi)部控制是否有效、是否發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的重大缺陷的內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論。

　　第十階段是提出內(nèi)部控制優(yōu)化建議階段，針對現(xiàn)有內(nèi)部控制缺陷，采取以下優(yōu)化改進(jìn)措施：①重點(diǎn)加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)和運(yùn)營板塊管理力度，細(xì)化制度規(guī)范，積極落實(shí)缺陷整改，加大規(guī)章制度和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)力度;②明確崗位分工，劃清職責(zé)界限，理順業(yè)務(wù)關(guān)系，并建立健全各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不相容職責(zé)分離與崗位輪換機(jī)制;③進(jìn)一步加強(qiáng)信息科技建設(shè)，盡快改善信息科技內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)的同時(shí)積極探索將手工控制固化為自動控制，利用信息系統(tǒng)減少人工操作的失誤;④繼續(xù)推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，完善信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、計(jì)量、監(jiān)測和報(bào)告程序，推動風(fēng)險(xiǎn)管理體系的科學(xué)化、精細(xì)化發(fā)展。同時(shí)，將內(nèi)控、合規(guī)與操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合，建立“三位一體”的風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式，促進(jìn)三道防線間的工作互補(bǔ)與信息共享，提高全行風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果。

　　四、項(xiàng)目實(shí)施總結(jié)

　　本文按照項(xiàng)目工作的先后順序，通過將銀行內(nèi)部控制評價(jià)項(xiàng)目劃分為10個(gè)階段，并對其中的確定內(nèi)部控制評價(jià)的程序階段按4個(gè)子步驟完成;經(jīng)過實(shí)踐驗(yàn)證，其成功高效、順利地完成了該行開展的內(nèi)部控制評價(jià)工作，以滿足五部委對銀行內(nèi)部控制建設(shè)和評價(jià)的要求，加強(qiáng)和規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制，提高了企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益;同時(shí)滿足了銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，并為該行今后的內(nèi)部控制評價(jià)工作奠定了良好的基礎(chǔ)，并提供了全面、細(xì)致地工作指導(dǎo)。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]中國財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].

　　[2]中國銀監(jiān)會.商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引[Z].

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