本文摘要：摘要：近年來，隨著部門預算內外部環(huán)境的重大變化，如何完善財務制度、改進預算管理已經(jīng)成為央行的一項重要課題。國外中央銀行的預算管理經(jīng)過不斷的改革和發(fā)展，已形成一套先進的預算編制體制，并取得明顯成效。本文通過研究美聯(lián)儲預算編制方法、編制內容和
摘要：近年來，隨著部門預算內外部環(huán)境的重大變化，如何完善財務制度、改進預算管理已經(jīng)成為央行的一項重要課題。國外中央銀行的預算管理經(jīng)過不斷的改革和發(fā)展，已形成一套先進的預算編制體制，并取得明顯成效。本文通過研究美聯(lián)儲預算編制方法、編制內容和預算特點，分析其預算編制的科學性和有效性，改進我國中央銀行預算管理的啟示和建議。
關鍵詞：美聯(lián)儲;財務預算;預算管理;中央銀行
一、美聯(lián)儲財務預算的基本情況
美國聯(lián)邦儲備系統(tǒng)(簡稱美聯(lián)儲)是以私有形式組織的行使公共目的的私營銀行系統(tǒng)。作為美國的中央銀行，美聯(lián)儲與許多國家的中央銀行不同，美國政府不擁有美聯(lián)儲的股份，美聯(lián)儲根據(jù)自己的盈利而不是國會撥款來運作，其管理和貨幣政策操作具有較高的獨立性，年度財務預算不僅不需經(jīng)美國總統(tǒng)和國會批準，而且每年上交聯(lián)邦財政利潤。2012年，聯(lián)邦儲備系統(tǒng)利潤在支付成員行紅利及提取留存收益后，將884億美元盈余上繳財政部。
(一)美聯(lián)儲的組織結構
根據(jù)《美國聯(lián)邦儲備法》，美聯(lián)儲的組織結構按照不同地區(qū)在私營企業(yè)、政府部門、以及在商業(yè)銀行、商人和公眾之間分權的要求而設立，主要包括聯(lián)邦儲備委員會、12家聯(lián)邦儲備銀行及其分支機構、聯(lián)邦公開市場委員會、聯(lián)邦顧問委員會以及3000多家會員商業(yè)銀行。
(二)美聯(lián)儲財務預算的總體框架結構
美聯(lián)儲預算由聯(lián)邦儲備委員會預算、聯(lián)邦儲備銀行預算、貨幣預算組成，各部分預算都有獨立的編制主體和編制流程[1]。2013年，美聯(lián)儲費用預算的分配比例與往年大致相同：聯(lián)邦儲備委員會費用占12%，儲備銀行費用占73%，貨幣成本占16%。分各部分預算看，聯(lián)邦儲備委員會預算和聯(lián)邦儲備銀行預算中，人員支出占比均在70%左右。
二、美聯(lián)儲預算編制的程序及內容
(一)預算編制程序和方法
聯(lián)邦儲備委員會預算和聯(lián)邦儲備銀行預算的預算年度為一個公歷年度，預算采用"一上一下"的編報方式，編制采用零基預算編制方法，即在成本效益分析的基礎上，根據(jù)需要和可能來編制預算，一切收支不受以往預算安排和預算執(zhí)行情況影響。
聯(lián)邦儲備委員會預算的編制流程。首先，各部門確定實現(xiàn)下一個預算周期的目標所需采取的措施，包括持續(xù)經(jīng)營中可節(jié)約的潛力，編制預算草案。其次，儲備委員會的首席營運官和財務總監(jiān)在戰(zhàn)略框架背景下評估每項預算措施[2]，對不符合戰(zhàn)略框架主題的預算措施提出修改意見，然后將預算連同修改意見提交美聯(lián)儲事務委員會審查。最后美聯(lián)儲事務委員會審核預算并最終批復。
聯(lián)邦儲備銀行預算編制流程與聯(lián)邦儲備委員會基本相同，主要由各業(yè)務部門作預算，匯總后提交儲備銀行高級領導層、董事會和美聯(lián)儲事務委員會三個層次審核。
貨幣預算的編制流程為每年8月聯(lián)邦儲備委員會工作人員評估貨幣需求、估計貨幣預算開支;然后由聯(lián)邦銀行運營和支付系統(tǒng)部門在聯(lián)邦儲備委員會的授權下向美國聯(lián)邦財政鑄印局下訂單，最后由聯(lián)邦儲備銀行事務委員會審核預算。
(二)預算內容
1.預算收入。美聯(lián)儲收入的主要來源為美聯(lián)儲公開市場賬戶(SystemOpenMarketAccount)下政府有價證券的投資組合收益和機構抵押貸款證券收益(federalagencymortgage-backedsecurities)。美聯(lián)儲上述收入扣除支出后的凈收入作為美國國家預算賬戶系統(tǒng)的收入，同時作為政府預算辦公室在編制美國政府部門預算時的預期收入。
2.運營預算。聯(lián)邦委員會預算和聯(lián)邦儲備銀行預算均包括運營預算和資金預算兩個方面。其中聯(lián)邦儲備銀行預算用于以下五個領域(按資金分配比重排序)：監(jiān)督和管理、向金融機構和公眾提供服務、貨幣和經(jīng)濟政策、向財政部及其他政府機構提供服務、有償服務。2013年儲備銀行運營支出預算36.8億美元，較2012年實際開支數(shù)增加2.2億美元，增長6.5%，主要是美聯(lián)儲2012-2015年的戰(zhàn)略規(guī)劃增加了金融穩(wěn)定方面的監(jiān)管強度和責任，需要增加相應人力和工作量以支持資產(chǎn)負債管理中投資組合的增長。聯(lián)邦委員會運營預算按賬戶劃分為人員支出和業(yè)務及服務支出兩部分。2013年聯(lián)邦委員會實際運營支出5.6億美元，其中：人員支出3.9億美元，占比69.6%;業(yè)務及服務支出1.7億美元，占比30.3%。在2013年聯(lián)邦委員會運營預算中，有1470萬美元的預算與美聯(lián)儲2012-2015年戰(zhàn)略規(guī)劃有關。
3.資金預算。資金預算是為聯(lián)邦儲備委員會和各儲備銀行提出的戰(zhàn)略計劃項目提供資金支持，旨在提升履職活動的運營效率、增強向客戶提供服務的能力，以及確保安全和高質量的工作環(huán)境。具體內容包括三類：一是儲備銀行自動化項目資金，主要用于各儲備銀行的設備、服務器及通訊升級，以及支持當?shù)芈?lián)邦儲備系統(tǒng)的軟件項目;二是建筑項目和基礎設施改善資金;三是與財政部有關的項目資金，主要用于聯(lián)邦儲備系統(tǒng)內部多個財政部項目的軟件。
4.貨幣預算。當流通領域中存在不合格的貨幣或需要發(fā)行新版貨幣時，聯(lián)邦儲備銀行通過存款機構向公眾發(fā)行合格的新貨幣，同時將不合格的貨幣銷毀。每年在聯(lián)邦儲備委員會的授權下，儲備銀行運營和支付系統(tǒng)部門向美國聯(lián)邦財政部鑄印局下訂單，對訂單進行審定之前，鑄印局將貨幣費用清單提交聯(lián)邦委員會，聯(lián)邦委員會的工作人員以此編制年度貨幣預算。2013年美聯(lián)儲貨幣預算7.97億美元，其中：票據(jù)印刷成本(以鑄印局提供的預計生產(chǎn)成本為基礎)7.34億美元，占比92%;貨幣運輸費用、貨幣設計項目費用、反假貨幣研究支出等合計0.63億美元，占比8%。
(三)預算報告和信息披露內容
美聯(lián)儲年度預算報告包含聯(lián)邦儲備系統(tǒng)預算、儲備委員會預算、儲備銀行預算和貨幣預算四部分，聯(lián)邦儲備系統(tǒng)預算是儲備委員會預算和儲備銀行預算的匯總。作為聯(lián)邦儲備系統(tǒng)重要的預算文件之一，美聯(lián)儲年度預算報告不僅全面闡述預算收入和預算支出分配，而且對預算資源用于具體項目進行詳細說明，以便議員、投資者和社會公眾能準確理解預算內容，確保投資者獲知投資方面信息并引導全社會資金的流向，各部分預算報告構成如下。
1.2012年預算執(zhí)行情況。以聯(lián)邦儲備銀行為例，按照其履職職能，從監(jiān)督管理、貨幣政策操作、對財政部和其他政府部門的服務以及提供支付清算等有償服務方面分別分析了實際執(zhí)行數(shù)超支的金額和原因。
2.2013年各項目的預算數(shù)，從中央銀行服務、與財政部相關的職能、有償服務和后勤服務等幾個方面分析2013預算數(shù)的編制依據(jù)。
3.預估影響2013年預算支出發(fā)生重大變動的風險因素。如儲備銀行2013年人員支出預算較上年實際數(shù)有了顯著增長，是因為大多數(shù)儲備銀行都有積極的招聘計劃，但某些銀行可能面臨難以招到在監(jiān)管方面具有專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗人才的情況。此外，2013年預算是基于新的四年一周期的戰(zhàn)略框架編制，目標能否實現(xiàn)取決于預算資源是否持續(xù)用于框架中的優(yōu)先事項。雖然管理層已開始重新設計實現(xiàn)這些目標的流程，但建立一個強化財務紀律并降低成本的新預算模式需要花費時間。
4.資金預算。主要是闡述新預算年度的資金計劃，各項目的資金安排，包括基礎設施建設項目、系統(tǒng)自動化工程或其他IT項目等。
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