本文摘要：摘要：近年來，隨著部門預(yù)算內(nèi)外部環(huán)境的重大變化，如何完善財(cái)務(wù)制度、改進(jìn)預(yù)算管理已經(jīng)成為央行的一項(xiàng)重要課題。國(guó)外中央銀行的預(yù)算管理經(jīng)過不斷的改革和發(fā)展，已形成一套先進(jìn)的預(yù)算編制體制，并取得明顯成效。本文通過研究美聯(lián)儲(chǔ)預(yù)算編制方法、編制內(nèi)容和
摘要：近年來，隨著部門預(yù)算內(nèi)外部環(huán)境的重大變化，如何完善財(cái)務(wù)制度、改進(jìn)預(yù)算管理已經(jīng)成為央行的一項(xiàng)重要課題。國(guó)外中央銀行的預(yù)算管理經(jīng)過不斷的改革和發(fā)展，已形成一套先進(jìn)的預(yù)算編制體制，并取得明顯成效。本文通過研究美聯(lián)儲(chǔ)預(yù)算編制方法、編制內(nèi)容和預(yù)算特點(diǎn)，分析其預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性，改進(jìn)我國(guó)中央銀行預(yù)算管理的啟示和建議。
關(guān)鍵詞：美聯(lián)儲(chǔ);財(cái)務(wù)預(yù)算;預(yù)算管理;中央銀行
一、美聯(lián)儲(chǔ)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本情況
美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱美聯(lián)儲(chǔ))是以私有形式組織的行使公共目的的私營(yíng)銀行系統(tǒng)。作為美國(guó)的中央銀行，美聯(lián)儲(chǔ)與許多國(guó)家的中央銀行不同，美國(guó)政府不擁有美聯(lián)儲(chǔ)的股份，美聯(lián)儲(chǔ)根據(jù)自己的盈利而不是國(guó)會(huì)撥款來運(yùn)作，其管理和貨幣政策操作具有較高的獨(dú)立性，年度財(cái)務(wù)預(yù)算不僅不需經(jīng)美國(guó)總統(tǒng)和國(guó)會(huì)批準(zhǔn)，而且每年上交聯(lián)邦財(cái)政利潤(rùn)。2012年，聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)利潤(rùn)在支付成員行紅利及提取留存收益后，將884億美元盈余上繳財(cái)政部。
(一)美聯(lián)儲(chǔ)的組織結(jié)構(gòu)
根據(jù)《美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備法》，美聯(lián)儲(chǔ)的組織結(jié)構(gòu)按照不同地區(qū)在私營(yíng)企業(yè)、政府部門、以及在商業(yè)銀行、商人和公眾之間分權(quán)的要求而設(shè)立，主要包括聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)、12家聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行及其分支機(jī)構(gòu)、聯(lián)邦公開市場(chǎng)委員會(huì)、聯(lián)邦顧問委員會(huì)以及3000多家會(huì)員商業(yè)銀行。
(二)美聯(lián)儲(chǔ)財(cái)務(wù)預(yù)算的總體框架結(jié)構(gòu)
美聯(lián)儲(chǔ)預(yù)算由聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)預(yù)算、聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行預(yù)算、貨幣預(yù)算組成，各部分預(yù)算都有獨(dú)立的編制主體和編制流程[1]。2013年，美聯(lián)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的分配比例與往年大致相同：聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)費(fèi)用占12%，儲(chǔ)備銀行費(fèi)用占73%，貨幣成本占16%。分各部分預(yù)算看，聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)預(yù)算和聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行預(yù)算中，人員支出占比均在70%左右。
二、美聯(lián)儲(chǔ)預(yù)算編制的程序及內(nèi)容
(一)預(yù)算編制程序和方法
聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)預(yù)算和聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行預(yù)算的預(yù)算年度為一個(gè)公歷年度，預(yù)算采用"一上一下"的編報(bào)方式，編制采用零基預(yù)算編制方法，即在成本效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來編制預(yù)算，一切收支不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況影響。
聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)預(yù)算的編制流程。首先，各部門確定實(shí)現(xiàn)下一個(gè)預(yù)算周期的目標(biāo)所需采取的措施，包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)中可節(jié)約的潛力，編制預(yù)算草案。其次，儲(chǔ)備委員會(huì)的首席營(yíng)運(yùn)官和財(cái)務(wù)總監(jiān)在戰(zhàn)略框架背景下評(píng)估每項(xiàng)預(yù)算措施[2]，對(duì)不符合戰(zhàn)略框架主題的預(yù)算措施提出修改意見，然后將預(yù)算連同修改意見提交美聯(lián)儲(chǔ)事務(wù)委員會(huì)審查。最后美聯(lián)儲(chǔ)事務(wù)委員會(huì)審核預(yù)算并最終批復(fù)。
聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行預(yù)算編制流程與聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)基本相同，主要由各業(yè)務(wù)部門作預(yù)算，匯總后提交儲(chǔ)備銀行高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層、董事會(huì)和美聯(lián)儲(chǔ)事務(wù)委員會(huì)三個(gè)層次審核。
貨幣預(yù)算的編制流程為每年8月聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)工作人員評(píng)估貨幣需求、估計(jì)貨幣預(yù)算開支;然后由聯(lián)邦銀行運(yùn)營(yíng)和支付系統(tǒng)部門在聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)的授權(quán)下向美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政鑄印局下訂單，最后由聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行事務(wù)委員會(huì)審核預(yù)算。
(二)預(yù)算內(nèi)容
1.預(yù)算收入。美聯(lián)儲(chǔ)收入的主要來源為美聯(lián)儲(chǔ)公開市場(chǎng)賬戶(SystemOpenMarketAccount)下政府有價(jià)證券的投資組合收益和機(jī)構(gòu)抵押貸款證券收益(federalagencymortgage-backedsecurities)。美聯(lián)儲(chǔ)上述收入扣除支出后的凈收入作為美國(guó)國(guó)家預(yù)算賬戶系統(tǒng)的收入，同時(shí)作為政府預(yù)算辦公室在編制美國(guó)政府部門預(yù)算時(shí)的預(yù)期收入。
2.運(yùn)營(yíng)預(yù)算。聯(lián)邦委員會(huì)預(yù)算和聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行預(yù)算均包括運(yùn)營(yíng)預(yù)算和資金預(yù)算兩個(gè)方面。其中聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行預(yù)算用于以下五個(gè)領(lǐng)域(按資金分配比重排序)：監(jiān)督和管理、向金融機(jī)構(gòu)和公眾提供服務(wù)、貨幣和經(jīng)濟(jì)政策、向財(cái)政部及其他政府機(jī)構(gòu)提供服務(wù)、有償服務(wù)。2013年儲(chǔ)備銀行運(yùn)營(yíng)支出預(yù)算36.8億美元，較2012年實(shí)際開支數(shù)增加2.2億美元，增長(zhǎng)6.5%，主要是美聯(lián)儲(chǔ)2012-2015年的戰(zhàn)略規(guī)劃增加了金融穩(wěn)定方面的監(jiān)管強(qiáng)度和責(zé)任，需要增加相應(yīng)人力和工作量以支持資產(chǎn)負(fù)債管理中投資組合的增長(zhǎng)。聯(lián)邦委員會(huì)運(yùn)營(yíng)預(yù)算按賬戶劃分為人員支出和業(yè)務(wù)及服務(wù)支出兩部分。2013年聯(lián)邦委員會(huì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)支出5.6億美元，其中：人員支出3.9億美元，占比69.6%;業(yè)務(wù)及服務(wù)支出1.7億美元，占比30.3%。在2013年聯(lián)邦委員會(huì)運(yùn)營(yíng)預(yù)算中，有1470萬美元的預(yù)算與美聯(lián)儲(chǔ)2012-2015年戰(zhàn)略規(guī)劃有關(guān)。
3.資金預(yù)算。資金預(yù)算是為聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)和各儲(chǔ)備銀行提出的戰(zhàn)略計(jì)劃項(xiàng)目提供資金支持，旨在提升履職活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)效率、增強(qiáng)向客戶提供服務(wù)的能力，以及確保安全和高質(zhì)量的工作環(huán)境。具體內(nèi)容包括三類：一是儲(chǔ)備銀行自動(dòng)化項(xiàng)目資金，主要用于各儲(chǔ)備銀行的設(shè)備、服務(wù)器及通訊升級(jí)，以及支持當(dāng)?shù)芈?lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)的軟件項(xiàng)目;二是建筑項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施改善資金;三是與財(cái)政部有關(guān)的項(xiàng)目資金，主要用于聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)內(nèi)部多個(gè)財(cái)政部項(xiàng)目的軟件。
4.貨幣預(yù)算。當(dāng)流通領(lǐng)域中存在不合格的貨幣或需要發(fā)行新版貨幣時(shí)，聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行通過存款機(jī)構(gòu)向公眾發(fā)行合格的新貨幣，同時(shí)將不合格的貨幣銷毀。每年在聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)的授權(quán)下，儲(chǔ)備銀行運(yùn)營(yíng)和支付系統(tǒng)部門向美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政部鑄印局下訂單，對(duì)訂單進(jìn)行審定之前，鑄印局將貨幣費(fèi)用清單提交聯(lián)邦委員會(huì)，聯(lián)邦委員會(huì)的工作人員以此編制年度貨幣預(yù)算。2013年美聯(lián)儲(chǔ)貨幣預(yù)算7.97億美元，其中：票據(jù)印刷成本(以鑄印局提供的預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本為基礎(chǔ))7.34億美元，占比92%;貨幣運(yùn)輸費(fèi)用、貨幣設(shè)計(jì)項(xiàng)目費(fèi)用、反假貨幣研究支出等合計(jì)0.63億美元，占比8%。
(三)預(yù)算報(bào)告和信息披露內(nèi)容
美聯(lián)儲(chǔ)年度預(yù)算報(bào)告包含聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)預(yù)算、儲(chǔ)備委員會(huì)預(yù)算、儲(chǔ)備銀行預(yù)算和貨幣預(yù)算四部分，聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)預(yù)算是儲(chǔ)備委員會(huì)預(yù)算和儲(chǔ)備銀行預(yù)算的匯總。作為聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)重要的預(yù)算文件之一，美聯(lián)儲(chǔ)年度預(yù)算報(bào)告不僅全面闡述預(yù)算收入和預(yù)算支出分配，而且對(duì)預(yù)算資源用于具體項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明，以便議員、投資者和社會(huì)公眾能準(zhǔn)確理解預(yù)算內(nèi)容，確保投資者獲知投資方面信息并引導(dǎo)全社會(huì)資金的流向，各部分預(yù)算報(bào)告構(gòu)成如下。
1.2012年預(yù)算執(zhí)行情況。以聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行為例，按照其履職職能，從監(jiān)督管理、貨幣政策操作、對(duì)財(cái)政部和其他政府部門的服務(wù)以及提供支付清算等有償服務(wù)方面分別分析了實(shí)際執(zhí)行數(shù)超支的金額和原因。
2.2013年各項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)，從中央銀行服務(wù)、與財(cái)政部相關(guān)的職能、有償服務(wù)和后勤服務(wù)等幾個(gè)方面分析2013預(yù)算數(shù)的編制依據(jù)。
3.預(yù)估影響2013年預(yù)算支出發(fā)生重大變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。如儲(chǔ)備銀行2013年人員支出預(yù)算較上年實(shí)際數(shù)有了顯著增長(zhǎng)，是因?yàn)榇蠖鄶?shù)儲(chǔ)備銀行都有積極的招聘計(jì)劃，但某些銀行可能面臨難以招到在監(jiān)管方面具有專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)人才的情況。此外，2013年預(yù)算是基于新的四年一周期的戰(zhàn)略框架編制，目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)取決于預(yù)算資源是否持續(xù)用于框架中的優(yōu)先事項(xiàng)。雖然管理層已開始重新設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的流程，但建立一個(gè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)紀(jì)律并降低成本的新預(yù)算模式需要花費(fèi)時(shí)間。
4.資金預(yù)算。主要是闡述新預(yù)算年度的資金計(jì)劃，各項(xiàng)目的資金安排，包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、系統(tǒng)自動(dòng)化工程或其他IT項(xiàng)目等。
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