本文摘要：摘要：本文通過對我國現(xiàn)行增值稅的分析研究，通過與國際間的對比分析，提出了在財稅體制改革中科學(xué)界定增值稅征收范圍、增值稅稅制類型、建立規(guī)范化的增值稅若干具體設(shè)想。《小編推薦 《經(jīng)濟問題探索》 現(xiàn)此期刊征稿》 關(guān)鍵詞：增值稅、征收范圍、稅率、生產(chǎn)
摘要：本文通過對我國現(xiàn)行增值稅的分析研究，通過與國際間的對比分析，提出了在財稅體制改革中科學(xué)界定增值稅征收范圍、增值稅稅制類型、建立規(guī)范化的增值稅若干具體設(shè)想�！缎【幫扑]《經(jīng)濟問題探索》現(xiàn)此期刊征稿》
關(guān)鍵詞：增值稅、征收范圍、稅率、生產(chǎn)型增值稅、收入型增值、消費型增值稅、固定資產(chǎn)
增值稅做為我國第一大稅種，自1994年在全國范圍推行以來，有利的推動了市場經(jīng)濟的發(fā)展，促進了資產(chǎn)重組和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使得我國經(jīng)濟快速增長，財政收入穩(wěn)步提高。但這一切并不意味著稅制改革的完美與終結(jié)，隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，按照市場經(jīng)濟體制對稅收的要求，特別是根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢、新變化，現(xiàn)行的增值稅在諸多方面存在著與市場經(jīng)濟發(fā)展要求不相吻合的問題，仍需要進一步研究完善。
一、增值稅的產(chǎn)生與在我國的實施
增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或者提供勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的稅種，其最主要的出發(fā)點就是徹底消除重復(fù)征稅問題，因而對經(jīng)濟具有中性效應(yīng)。按照對納稅人外購固定資產(chǎn)進項稅額的不同抵扣政策，目前國際上實行的增值稅主要有三種不同的類型，即生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)的進項稅額。從全社會的角度來看，其課稅的基礎(chǔ)與國民生產(chǎn)總值相當(dāng)，因此將這種類型的增值稅叫做生產(chǎn)型增值稅。收入型增值稅則允許將購入的固定資產(chǎn)進項稅額按折舊額分次扣除。從全社會的角度來看，其課稅基礎(chǔ)與國民生產(chǎn)總值扣除折舊后的余值，即與國民生產(chǎn)凈值相當(dāng)，習(xí)慣上稱之為收入型增值稅。而消費型增值稅允許將外購固定資產(chǎn)進項稅額一次扣除。從全社會的角度看，全部中間產(chǎn)品都不在課稅的范圍內(nèi)，只對最終消費品課稅，因此稱為消費型增值稅。
增值稅制度起源于1918年德國的隆西蒙斯和美國的亞當(dāng)斯的學(xué)說，最早于20世紀(jì)50年代由法國創(chuàng)建并實踐，其真正受到歐洲各國政府廣泛的重視是在20世紀(jì)60年代初，并從20世紀(jì)70年代末開始在其他亞洲、非洲、拉丁美洲國家引進。增值稅在全世界發(fā)展有一個跳躍式的過程，70年代才只有23個國家;80年代不過39個國家;而90年代到本世紀(jì)初，則一下子擴展到了126個國家。是什么促成近20年來增值稅在全球迅速發(fā)展的浪潮?原因是在經(jīng)濟全球化迅速發(fā)展和WTO成員國迅速擴大的新形勢下，隨著各國關(guān)稅水平經(jīng)過多年國際減讓談判降到了一個新的低點，關(guān)稅的屏障作用基本被拆除，作為統(tǒng)一市場需要一個有利于國際經(jīng)濟的合作與交流，有利于減少各國稅制差別的稅種來促進國際貿(mào)易的一體化，而增值稅成為世界各國的選擇。加以為了與超級大國相抗衡而成立的眾多地區(qū)性集團，也往往把在成員國之間實行增值稅，做為一項重要內(nèi)容。因此，增值稅得以在各國普遍實行，成為國際性的稅種。
從目前增值稅總的情況看，國際上現(xiàn)行的增值稅，不論是歐盟國家，還是非歐盟國家;也不論是發(fā)達國家，還是發(fā)展中國家，既有許多共同之處，又有一些明顯的差異。各國增值稅在計稅方法上是一致的，都采用稅款抵扣法;對出口一般都實行零稅率，對進口普遍征稅。一般都實行統(tǒng)一的發(fā)貨票，使稅收的征收建立在法定的憑證基礎(chǔ)上，提高了稅收的可靠性和準(zhǔn)確程度。由于具體國情不同，各國增值稅征收范圍、稅率設(shè)置的多少、進項稅額的抵扣及課稅水平的高低等方面又存在許多的不同之處。從增值稅類型看，采用消費型增值稅是世界增值稅制的主流，根據(jù)世界貨幣基金組織提供的最新統(tǒng)計資料，在目前126個實施增值稅國家中，90%以上的國家實行消費型增值稅，其中所有西歐國家均采用消費型增值稅，而大部分發(fā)展中國家引進增值稅時也采用該類型;采用收入型增值稅的國家僅有洪都拉斯、海地、塔吉克斯坦、塞浦路斯及部分原實行計劃經(jīng)濟的東歐國家愛沙尼亞、匈牙利、立陶宛、拉脫維亞和斯洛文尼亞5國;采用生產(chǎn)型增值稅的國家目前僅亞洲的中國和印度尼西亞以及非洲的塞內(nèi)加爾三個國家。
轉(zhuǎn)載請注明來自發(fā)表學(xué)術(shù)論文網(wǎng)：http:///jjlw/1423.html
