本文摘要：摘要：伴隨著營改增項目的開展，不同行業(yè)經(jīng)營管理和定價策略也隨之改變，這就會對企業(yè)實際營收產(chǎn)生影響。為了有效優(yōu)化管理規(guī)范，企業(yè)要結合自身實際發(fā)展現(xiàn)狀和市場需求，建立健全統(tǒng)籌性較好的發(fā)展規(guī)劃。本文簡要分析了營改增對企業(yè)稅負水平與公司價值研究現(xiàn)
摘要：伴隨著;營改增;項目的開展，不同行業(yè)經(jīng)營管理和定價策略也隨之改變，這就會對企業(yè)實際營收產(chǎn)生影響。為了有效優(yōu)化管理規(guī)范，企業(yè)要結合自身實際發(fā)展現(xiàn)狀和市場需求，建立健全統(tǒng)籌性較好的發(fā)展規(guī)劃。本文簡要分析了;營改增;對企業(yè)稅負水平與公司價值研究現(xiàn)狀，并對;營改增;后稅率變化、抵扣范圍、流轉稅平衡點等重要組成部分行了集中研究和分析，最后闡釋了;營改增;對于不同行業(yè)企業(yè)價值的影響，僅供參考。
關鍵詞：;營改增; 企業(yè)稅負 公司價值 流轉稅率均衡點
2016年5月1日，我國全面推進了;營改增;試點項目，原有稅制結構也得到了徹底改變，能在降低間接稅比重的基礎上，有效提升直接稅的應用價值，各個行業(yè)都呈現(xiàn)出不同的管理體系，利用;營改增;維護公平稅負、優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營結構、擴大國際貿易成為了順應時代發(fā)展的必然趨勢。
1;營改增;對企業(yè)稅負水平與公司價值研究現(xiàn)狀
在增值稅應用和處理的過程中，不僅能避免重復納稅，也能在一定程度上促進企業(yè)建立完整的管理機制，對企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構升級以及經(jīng)濟發(fā)展有著重要意義。對于稅收和企業(yè)價值關系討論過程的研究，為;營改增;的確立和運行創(chuàng)設了良好的空間。;營改增;能從根本上對企業(yè)財務績效以及行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，從而引導企業(yè)價值的創(chuàng)造。
目前，相關學者對于上海;營改增;試點進行了研究，主要針對的是融資租賃行業(yè)，借助;營改增;不僅能有效降低行業(yè)中企業(yè)的基礎稅負，也能為設備實際使用者采購固定資產(chǎn)進行增值稅進稅款抵扣提供便利，能為行業(yè)發(fā)展和規(guī)范化運行提供保障。但是，;營改增;對企業(yè)價值的影響也并非千篇一律，之所以存在意見相左的情況，主要是因為不同行業(yè)稅負測算方式以及替代變量等基礎參數(shù)體系存在差距[1]。
2;營改增;后稅率變化和抵扣范圍
;營改增;應用前，營業(yè)稅主要分為兩個基礎檔位，為3%和5%，多數(shù)房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、生活性服務業(yè)都是5%，只有少量娛樂產(chǎn)業(yè)為3%到20%。需要注意的是，營業(yè)稅體系內，計稅工作的基礎性依據(jù)就是企業(yè)實際營業(yè)額，在;營改增;推行后，增值稅本身是價外稅，也就是要將不含稅的營業(yè)額作為基礎依據(jù)，由此可見，在;營改增;運行后，增值稅的基礎性稅基明顯要低于營業(yè)稅。
結合;營改增;運行機制和增值稅條例對具體問題進行具體分析，要想進一步對增值稅進項稅可抵扣范圍予以分析判定，就要結合行業(yè)特點開展相應的推論。例如，在建筑行業(yè)中，抵扣范圍較為廣泛，不僅涉及施工材料、施工人員，還包括機械班臺的所有費用，都需要在進項體系中進行抵扣處理，建筑企業(yè)構建固定資產(chǎn)進項稅額能有效完成抵扣控制。而對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，取得地皮的成本、建筑工程成本都是較大的項目，均能進行進項抵扣，但是由于受到土地增值稅以及社會施政配套相關費用的影響，支出能抵扣。加之房地產(chǎn)企業(yè)毛利率較高，使得其增值空間增大，就會直接導致房地產(chǎn)企業(yè)增值稅數(shù)值較高。
除此之外，在;營改增;運行后，政策體系對于企業(yè)采購管理過程以及財務管理過程的要求也在增多，一些管理較為規(guī)范且整體信譽度較好的企業(yè)會受到供應商的認可，并且也能及時進行增值稅專用發(fā)票的開具，就能獲得更多的客戶和訂單，這些企業(yè)在;營改增;運行后增值稅成本并不會出現(xiàn)非常大的波動。但是，對于一些管理不規(guī)范且無法與合格供應商合作的企業(yè)，增值稅專用發(fā)票開具不及時，往往就會導致可以進行抵扣的進項稅額減少，企業(yè)對應的稅負也會增大。這不僅僅會削弱企業(yè)的市場競爭力，也會導致企業(yè)出現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟損失。由此可見，利用;營改增;對行業(yè)進行約束和規(guī)范，將有效推動市場經(jīng)濟向著更加規(guī)范化的管理方向前進。
3;營改增;后流轉稅率均衡點分析
所謂增值稅，就是指商品在流轉過程開始前產(chǎn)生的增值額度，要將其作為征稅對象，形成流轉稅。需要注意的是，企業(yè)毛利潤接近企業(yè)應征稅的增值額度，要想對;營改增;后流轉稅率均衡點進行分析和判定，就要結合相關情況進行全面分析。本文構建了一個行業(yè)毛利率和增值稅關系等式，以便于對企業(yè)增值稅稅負進行測定，從而判定行業(yè)負擔的稅收水平和實際情況，并且有效討論行業(yè)利潤增減過程，為測算行業(yè)賬面價值變化提供保障。關系式為，其中，f表示行業(yè)流轉稅負水平變化率、p表示行業(yè)原有的營業(yè)稅稅率、k表示行業(yè)增值稅稅率、r則代表行業(yè)毛利率。若假設f=0，則不同行業(yè)的營業(yè)稅稅率和;營改增;項目推行后的增值稅稅率就能借助公式對稅負不變時的毛利率平衡點予以測算。
3.1不同行業(yè)的具體內容
結合以上公式，對建筑業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè);營改增;后流轉稅率均衡點進行分析判定。結合行業(yè)建筑行業(yè)實際情況對具體參數(shù)進行分析和判定，有效維護計量過程的完整性，也為行業(yè)管理工作的全面落實提供保障。
第一，若是建筑行業(yè);營改增;前實行營業(yè)稅稅率的p=3%，則;營改增;項目后k是10%，即得出，其中，r為0.27，則;營改增;后流轉稅率均衡點毛利率為27%。這就能得出，在建筑行業(yè)中，若是自身毛利率在27%以上，則企業(yè)運行;營改增;后，需要負擔更高的流轉稅負。而對于自身毛利率在27%以下的建筑行業(yè)其稅負會相對較小，要結合具體情況和市場現(xiàn)狀進行分析[2]。
第二，房地產(chǎn)行業(yè);營改增;前營業(yè)稅稅率p=5%，則;營改增;項目后k是10%，即得出，其中，r為0.45，則;營改增;后流轉稅率均衡點毛利率為45%。相對應的，若是自身毛利率在45%以上，則企業(yè)運行;營改增;后，需要負擔更高的流轉稅負。而對于自身毛利率在45%以下的房地產(chǎn)行業(yè)其稅負會相對較小，將其作為節(jié)點進行分析。
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