加強基本建設項目財務管理的思考

　　摘要：近年來，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家基本建設項目的數(shù)量越來越多，涉及的行業(yè)與領(lǐng)域越來越廣，投資規(guī)模越來越大，投資的數(shù)額也不斷增多。在這種情況下，如何做好基本建設項目的財務管理工作，提高資金的使用效益和項目的投資效益成為人們關(guān)注的重點。本文從當前基本建設項目單位存在的問題入手，對領(lǐng)導的基建財務管理意識淡薄、實施基建項目的部門間協(xié)調(diào)性差、基本建設管理角色缺失、基建財務管理人才缺乏、基建項目資金的安全和合理使用、基建會計基礎管理和監(jiān)督工作薄弱六個方面進行了分析與思考，并提出幾點建議，包括：領(lǐng)導要重視基本建設財務管理的工作，在具體實施項目時的各部門間需建立長效機制、加強溝通，健全基本建設財務管理制度體系，確定財務在項目中的管理定位，提高基本建設財務人員的管理水平，加強資金管理，保證資金安全，提高資金的使用效率，提高基建會計人員的執(zhí)業(yè)能力，以此促進基本建設項目財務管理質(zhì)量和水平的提高，促進項目建設。

　　關(guān)鍵詞：基本建設;財務管理;制度;人才;資金

　　一、引言

　　基本建設項目財務管理是指依據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設項目概(預)算文件，對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。構(gòu)建基建設項目財務管理體系，有利于控制項目成本，節(jié)約項目資金，提高投資效益;能夠有效的防范財務風險;針對建設單位管理遇到的特定問題進行分析研究，以便向各級管理人員提供預測決策和控制考核所需要的信息資料。

　　財務管理水平的高低對工程建設的規(guī)范管理、工程施工、成本控制、質(zhì)量問題等都有著很大的影響，對社會、行業(yè)、單位的發(fā)展有著重要的作用。

　　二、基本建設財務管理中存在的問題

　　(1)領(lǐng)導的基建財務管理意識淡薄

　　首先，建設單位的領(lǐng)導對基建項目的財務管理認識深度不夠，認為財務只要按照流程審批完，把錢支付正確，沒有出入，定期按要求完成各種表單制作，就是基建財務的管理工作了。并不認為財務需要參與到項目整個建設過程中，需要從簡單的賬目記錄轉(zhuǎn)變成項目的全過程跟蹤。其次，很多建設單位內(nèi)部執(zhí)行法人責任制，并成立負責基本建設項目的辦公室或領(lǐng)導小組，辦公室或領(lǐng)導小組的成員由單位的第一把手和由各個職能部門組成。但在基建項目實施的過程中，各個職能部門之間缺少相互溝通、協(xié)調(diào)與監(jiān)督，進而影響了管理的效果，也會影響財務信息對項目真實準確的反映。

　　(2)實施基建項目的部門間協(xié)調(diào)性差

　　基本建設項目國家有立項批復、可行性研究批復或初步設計批復，批復中明確了建設標準、內(nèi)容和投資金額，項目實施過程中資金的籌集和使用、過程管理、成本核算、會計處理等方面都有國家、行業(yè)部門或行政主管部門的要求。這就要求財務人員與項目管理人員了解國家、主管部門的相關(guān)規(guī)定，并且相互溝通，實現(xiàn)信息共享。但目前大部分單一位財務人員與項目管理、實施人員平時溝通較少，只按照各自工作領(lǐng)域的要求各干各的，不能相互監(jiān)督相互彌補，這樣在實施過程中有些問題就被忽略了。例如：對于幾個建筑工程同時由一個施工方施工時，工程進度款就一筆，財務如果對各項目不了解，或者項目實施人員未能將各項目的進度情況及時告知財務，那財務信息就無法清晰地反映各項目的成本，不能在實施過程中發(fā)現(xiàn)問題。

　　(3)財務管理角色缺失

　　基本建設財務管理不同于報賬、登記賬薄、定期編制報表等基礎性的會計工作，而是利用會計信息進行預測和規(guī)劃未來，同時控制現(xiàn)在，它應貫穿項目管理全部。需要參與可行性研究的投資估算、初步設計的概算編制，項目實施階段的資金籌集、預算控制和執(zhí)行、成本核算、竣工財務決算、項目績效評價等全過程。對于部分使用財政資金的建設項目，建設單位并不十分在意經(jīng)濟效益，項目建設書、可行性研究報告中的投資估算表、初步設訓文件中的概算表，以及投資風險與效果的經(jīng)濟方面分析，都是由設計院完成，建設單位的財務并未參與其中，甚至到項目已經(jīng)實施，有資金撥人項目單位時，才知道有這個建設項目，尤其是除了國家撥款外，還有自有資金、銀行貸款等配套資金投資建設的情況下，財務就比較被動，只是做付款、入賬的工作了，這樣登記入賬的財務信息，可能與批復的概算在工程項目分類口徑、金額上差異比較大，增加了后期調(diào)整的工作量。另外，財務無法根據(jù)項目資金和企業(yè)情況，在合適的時點籌集資金，安排人員和進行崗位設置等工作。

　　(4)基建財務管理人才缺乏

　　人是管理工作的主體，人的素質(zhì)對財務管理的整體質(zhì)量具有決定因素。基建項目實施過程中涉及專業(yè)領(lǐng)域多，財務管理和會計核算所涉及的專業(yè)知識和專業(yè)技能較為廣泛，但大部分財務人員對財務知識外的，建設工程其他相關(guān)專業(yè)知識了解較少，如工程預決算、概算的結(jié)構(gòu)和編制方法，設備構(gòu)成和驗收，建筑和設備是否達到了使用，項目實施進度是否與付款進度一致等。在項目實施過程中，對出現(xiàn)的問題和隱患不能及時發(fā)現(xiàn)，降低了財務管理工作質(zhì)量，削弱了項目財務管理防范和降低風險的能力。

　　(5)基建項目資金的安全和合理使用存在問題

　　基本建設項目資金的來源有政府資金，如中央預算內(nèi)資金;自有資金和社會籌集的外部資金，如銀行貸款，基金、債務等。項目建設中資金管理是重點，既要發(fā)揮資金的最大效益，又要保證資金的安全，合理使用。但項目實施過程中資金的使用卻存在著很多問題。首先，資金沒有專款專用。在項目中列支沒有預算的設備、工程、費用的投資支出。部分項目單位因資金沒有按項目的投資計劃到位，但建設進度又不能拖延，就不得不用生產(chǎn)、科研、其他自有資金，在后期進行資金歸墊時，對使用非本項目資金所發(fā)生的投資支出，是否被項目批復單位認可就存在著很大的不確定性因素。如果使用了其他項目資金，資金也存在著未�？顚Ｓ玫膯栴}。其次，前期未到賬的項目資金在年度后期到賬，如果上級主管部門對資金的使用率有考核，為避免資金閑置，會大批量支付資金，而這其中有部分資金是未按合同結(jié)點付款或提前付款，或付款依據(jù)不充分。第三，項目資金通過中間拔款單位，再拔到項目實施單位，會發(fā)生資金在中間拔款單位滯留，不及時下拔的問題。第四，將短期內(nèi)未使用的項目資金做銀行理財或者其他投資。另外，由于頻繁的設計的變更，會造成重復建設，加大了項目成本，多支付了項目資金，造成了不必要的資金浪費。

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