中國(guó)經(jīng)濟(jì)動(dòng)能轉(zhuǎn)換的財(cái)稅對(duì)策

　　摘 要：中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)能不足的中國(guó)，更需促進(jìn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)化，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。因此，研究經(jīng)濟(jì)動(dòng)能低效的問(wèn)題，提出防范財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定稅收宏觀調(diào)控功能的建議，以加速動(dòng)能轉(zhuǎn)換。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);動(dòng)能轉(zhuǎn)換;稅制優(yōu)化

　　一、引言

　　中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、效率變革的攻關(guān)期。為了促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，必須客觀分析中國(guó)經(jīng)濟(jì)存在的弊病，為轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能找到最優(yōu)解。中國(guó)經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)化的陣痛，雪上加霜的是，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)將吸引制造業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和高科技人才的“三重回流”，其外溢效應(yīng)將引發(fā)“稅收戰(zhàn)爭(zhēng)”。此研究主要邊際貢獻(xiàn)是： 為培育發(fā)展新動(dòng)能，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)，稅制改革，轉(zhuǎn)換新舊動(dòng)能，提供了有針對(duì)性的建議，對(duì)實(shí)現(xiàn)中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量的發(fā)展，具有重要的參考價(jià)值和理論指導(dǎo)意義。

　　本文結(jié)構(gòu)安排如下： 第一部分介紹研究背景和意義;第二部分是文獻(xiàn)綜述;第三部分是分析美國(guó)稅改的內(nèi)容、利弊及對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊;第四部分是分析如何運(yùn)用雙輪驅(qū)動(dòng)，轉(zhuǎn)換新舊動(dòng)能，應(yīng)對(duì)美國(guó)稅改的溢出效應(yīng); 第五部分是對(duì)實(shí)現(xiàn)中國(guó)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換提供財(cái)稅對(duì)策和建議。

　　二、文獻(xiàn)綜述

　　面對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，中國(guó)應(yīng)借鑒部分G20成員國(guó)的改革經(jīng)驗(yàn)，簡(jiǎn)化稅制、降低稅率，加強(qiáng)透明度，來(lái)增強(qiáng)我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力”。馬海濤、高珂(2018)和李明、李德剛(2018)都認(rèn)為，“轉(zhuǎn)換新舊動(dòng)能需要長(zhǎng)期、短期的政策相結(jié)合，提高財(cái)政支出效率”，且要規(guī)避機(jī)會(huì)不均。歐陽(yáng)志剛、彭方平(2018)認(rèn)為 “供給側(cè)與需求側(cè)作為雙輪驅(qū)動(dòng)力，要留意兩側(cè)的交互作用。”中國(guó)目前的資本投入效率已逐年降低，國(guó)內(nèi)的企業(yè)還要支付不斷上漲的地租和人力成本，再加上美國(guó)的美國(guó)稅改又對(duì)我國(guó)甚至全球產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)震蕩，我們必須深入分析中國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和未來(lái)發(fā)展方向，找到加速中國(guó)經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的方案，催生和培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)能，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量的發(fā)展。

　　三、美國(guó)稅改對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)影響

　　(1)美國(guó)稅改的內(nèi)容

　　美國(guó)聯(lián)邦企業(yè)所得稅的稅率，從35%降至21%，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)繳個(gè)人所得稅稅率從39.6%改成20%的收入進(jìn)行減免;降低海外的美國(guó)企業(yè)利潤(rùn)匯回的成本;資本支出費(fèi)用化，全部支出在投資發(fā)生當(dāng)年就進(jìn)行費(fèi)用處理。美國(guó)稅改旨在為企業(yè)和個(gè)人減稅，激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)活力和技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)社會(huì)消費(fèi)，增加居民收入和稅收，彌補(bǔ)財(cái)政赤字，激活美國(guó)經(jīng)濟(jì)。

　　(2)美國(guó)稅改的利弊

　　美國(guó)稅改優(yōu)點(diǎn)：吸引更多國(guó)外資金和企業(yè)流入美國(guó)，增強(qiáng)其出口和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，提升就業(yè)率，推動(dòng)美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)消費(fèi)等。據(jù)美國(guó)稅收基金會(huì)測(cè)算，美國(guó)稅改將使其GDP增加6.9至8.2個(gè)百分點(diǎn)，令實(shí)際薪酬增加8%，新增就業(yè)崗位200萬(wàn)個(gè)。美國(guó)布魯金斯學(xué)會(huì)則預(yù)測(cè)，此次稅改將增加2018年美國(guó)企業(yè)盈利約2150億美元。美國(guó)稅改弊端：一是導(dǎo)致巨額的財(cái)政赤字，讓美國(guó)政府的信貸前景壓力山大;二是惡化經(jīng)濟(jì)分配效應(yīng)，使富人從中收益更大，中低收入群體獲益更少，顯著放大貧富差距帶來(lái)的馬太效應(yīng);三是引發(fā)別國(guó)資本流失、投資驟減，失業(yè)率上升等問(wèn)題，引起諸國(guó)怨恨。在短期內(nèi)，減稅雖能激發(fā)美國(guó)經(jīng)濟(jì)潛能，但美國(guó)日益增漲的國(guó)防支出和美國(guó)政府基礎(chǔ)設(shè)施投資計(jì)劃會(huì)產(chǎn)生千億資金缺口，決定了美國(guó)政府不得不拆東墻補(bǔ)西墻，所以中國(guó)要提防美國(guó)吸引別國(guó)資金。

　　(3)對(duì)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)影響

　　美國(guó)稅改使得美國(guó)企業(yè)所得稅的稅率，比主要發(fā)達(dá)國(guó)家平均稅率低許多，因此美國(guó)企業(yè)凈資產(chǎn)回報(bào)率更高，美國(guó)對(duì)全球?qū)崢I(yè)資本的虹吸效應(yīng)該更大，但惡化了國(guó)際稅收治理環(huán)境，導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)流入美國(guó)，沖擊我國(guó)利率、匯率和貨幣市場(chǎng)，使央行貨幣量、貨幣價(jià)格更加不好管理，對(duì)存在空心化、脆弱化等問(wèn)題的中國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大沖擊。美國(guó)稅改疊加美元加息、縮表，美聯(lián)儲(chǔ)退出量化寬松政策，共同導(dǎo)致貨幣緊縮性溢出效應(yīng)，威脅我國(guó)的金融體系穩(wěn)定，金融市場(chǎng)上資本外流規(guī)模增加;也許會(huì)導(dǎo)致中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)、股市及其他投資品領(lǐng)域的資產(chǎn)泡沫破裂，人民幣貶值，增加中國(guó)本土失業(yè)率，降低居民收入;甚至引起歐盟和日本加入國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，并由此產(chǎn)生疊加效應(yīng)，沖擊中國(guó)經(jīng)濟(jì)。

　　四、中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換

　　(1)中國(guó)經(jīng)濟(jì)存在的問(wèn)題

　　經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不均衡是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的根本問(wèn)題，低端產(chǎn)品供給過(guò)剩、高端產(chǎn)品和公共產(chǎn)品供給不足，虛擬經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性太強(qiáng)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性太弱。技術(shù)、產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)優(yōu)化缺乏動(dòng)力，投資缺乏標(biāo)的，消費(fèi)目的不明確，出口缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。中國(guó)人口紅利與資源紅利不斷減少，中國(guó)現(xiàn)階段供給側(cè)主體結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)政府投資和民間投資的失衡，受區(qū)域政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新能力、城鎮(zhèn)化水平和區(qū)位優(yōu)勢(shì)等差異性的阻礙，國(guó)內(nèi)各省份的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡性較大。中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)依然舉步維艱，民間投資寥寥無(wú)幾，潛在金融風(fēng)險(xiǎn)依然很大。

　　(2)加速轉(zhuǎn)換新舊動(dòng)能

　　中國(guó)舊動(dòng)能過(guò)度消耗資源和能源，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)質(zhì)量低、效益差，難以維持中國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，必須從要素投入和規(guī)模擴(kuò)張，轉(zhuǎn)為人力資本、知識(shí)資本驅(qū)動(dòng)，強(qiáng)化科技創(chuàng)新，提高生產(chǎn)效率，改造升級(jí)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，以夯實(shí)中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。中美主要問(wèn)題是貿(mào)易摩擦，中國(guó)應(yīng)：一是提高保障和改善民生水平，繼續(xù)推進(jìn)反腐倡廉行動(dòng)，打擊腐敗，進(jìn)行權(quán)力瘦身，遏制權(quán)力尋租，因?yàn)?ldquo;腐敗程度會(huì)影響反腐與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，持續(xù)性反腐有利于中國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)(汪峰、姚樹(shù)潔、曲光俊，2018)”;二是加強(qiáng)保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，充分發(fā)揮國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，杜絕地方政府危害私企利益;三是加速財(cái)稅體制改革，將財(cái)政支出向教育和科技傾斜，調(diào)整消費(fèi)——儲(chǔ)蓄結(jié)構(gòu)、去杠桿化，清理 “僵尸企業(yè)”。將沉淀的生產(chǎn)要素從過(guò)剩領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到有市場(chǎng)需求的領(lǐng)域，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)，深化改革和對(duì)外開(kāi)放，簡(jiǎn)政放權(quán)，簡(jiǎn)化行政審批事項(xiàng)程序，降低制度性交易成本，給企業(yè)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。用政府權(quán)力的“減法”，換取市場(chǎng)活力的“乘法”，為新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造和諧的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

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