本文摘要：摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家對于國有企業(yè)的監(jiān)管力度逐年加大，依法治企要求也更加嚴格，轉(zhuǎn)變審計方式迫在眉睫。 以現(xiàn)代化智能技術(shù)為主的大數(shù)據(jù)分析方式開始應(yīng)用于各行各業(yè)，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)搜集、存儲、計算等方式已經(jīng)逐漸被取代。 內(nèi)部審計工作已成為企業(yè)管理
摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家對于國有企業(yè)的監(jiān)管力度逐年加大，依法治企要求也更加嚴格，轉(zhuǎn)變審計方式迫在眉睫。 以現(xiàn)代化智能技術(shù)為主的大數(shù)據(jù)分析方式開始應(yīng)用于各行各業(yè)，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)搜集、存儲、計算等方式已經(jīng)逐漸被取代。 內(nèi)部審計工作已成為企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分，堅持運用大數(shù)據(jù)也勢在必行。 面對海量的信息給審計工作帶來的機遇與挑戰(zhàn)，是當前擺在審計人員面前急需解決的重要課題。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù); 內(nèi)部審計; 應(yīng)用; 信息化
大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)是指以數(shù)據(jù)生產(chǎn)、采集、存儲、加工、分析、服務(wù)為核心的相關(guān)經(jīng)濟活動。 目前，不管是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的從業(yè)人員還是金融行業(yè)的從業(yè)人員，都在運用大數(shù)據(jù)、計算機等信息技術(shù)手段在推動審計模式和審計方法改革方面發(fā)揮著越來越重要的作用。 一方面，隨著數(shù)據(jù)量的日益增加和數(shù)據(jù)應(yīng)用水平的不斷提高，大數(shù)據(jù)在企業(yè)信息化中將發(fā)揮越來越重要的作用; 另一方面，如何充分運用大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，使審計服務(wù)質(zhì)量有效地提升是將來內(nèi)部審計的發(fā)展方向和發(fā)展趨勢，對內(nèi)部審計工作既是機遇也是挑戰(zhàn)。
一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計所面臨的機遇
(一)大數(shù)據(jù)環(huán)境加快了單位內(nèi)部審計技術(shù)的更新
大數(shù)據(jù)與云計算的飛速發(fā)展帶給了企業(yè)內(nèi)部審計人員新的技術(shù)方法。 大數(shù)據(jù)平臺自助分析巧妙地整合了“靈活查詢”和“多維分析”的優(yōu)點，在語義層和SQL查詢之上開放了交互式的數(shù)據(jù)查詢分析界面，甚至在無須專業(yè)建模的情況下，就能夠使用切片、鉆取、交叉、焦點、展開、折疊、預(yù)警、排序等功能，而且類似Excel透視表的界面非常容易掌握，最后可以發(fā)布到瀏覽器查看。 可以從這些數(shù)據(jù)中獲取有關(guān)的信息，不需用大量的人力、時間成本，利用計算機運算使得數(shù)據(jù)分析變得相對容易，所得到的結(jié)果更加準確。 這樣，內(nèi)部審計人員能夠取得更多的審計證據(jù)，使得審計項目更具有全面性、整體性。 因此，大數(shù)據(jù)時代轉(zhuǎn)變了相對傳統(tǒng)的審計方法。
(二)大數(shù)據(jù)信息環(huán)境有助于提升內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量
在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中，審計人員將大量的時間和精力放在審查單位的財務(wù)資料上，從而忽略了發(fā)現(xiàn)問題與分析問題。 反觀大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部審計人員已不需要像往常那樣，到各個被審計單位去獲取審計證據(jù)、進行審計協(xié)調(diào)溝通，可以在去現(xiàn)場之前提前獲取被審計單位數(shù)據(jù)，提前進行預(yù)審，通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)非現(xiàn)場審計監(jiān)督，較大程度上減少審計人員的現(xiàn)場作業(yè)時間，從而使節(jié)約的人力投入到更有價值的工作中去，實現(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置。 通過在線管控模式，實現(xiàn)企業(yè)流程統(tǒng)一、標準一致、資源共享、成果實時歸集，滿足企業(yè)管控的及時性與準確性需要，有效減少各級審計機構(gòu)的審計風險，減少人員工作量投入，從而提高工作效率。
(三)大數(shù)據(jù)環(huán)境讓審計證據(jù)更加多樣可靠
傳統(tǒng)的審計證據(jù)中的審計工作底稿整理起來相對比較困難，同時保存也需要大量的空間和人力資源，保存時間也有年限限制。 但是在大數(shù)據(jù)時代下這些問題都可以迎刃而解，使用大數(shù)據(jù)是內(nèi)部審計開展工作信息化的管理工具，無紙化辦公是其固有的特性，無論是問題還是證據(jù)，均可通過網(wǎng)絡(luò)實時動態(tài)獲取，從而徹底擺脫紙張等傳統(tǒng)的信息載體，內(nèi)部審計人員能夠隨時隨地地利用云端的數(shù)據(jù)進行工作，不需要受到時間和地點的影響。 這不僅在辦公成本方面具備一定的經(jīng)濟效益，同時也在環(huán)境保護方面有所貢獻。
(四)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，通過在線方式建立審計數(shù)據(jù)中心
通過在線方式建立審計數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的聯(lián)動應(yīng)用，避免信息孤島，可以針對單位關(guān)鍵風險點和關(guān)鍵控制點，利用建模引擎，構(gòu)建預(yù)警指標。 對內(nèi)部審計系統(tǒng)進行改進，重視并兼顧事前審計與事中審計，不僅可以更加順利完成審計任務(wù)，還可以為企業(yè)起到預(yù)警作用。 在這樣的情況下，建立審計預(yù)警系統(tǒng)可以有效實現(xiàn)我們所要求的目標。 監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，使重大的風險和關(guān)鍵的流程能夠全面受控，及時報告審計監(jiān)控預(yù)警信息，提高風險的預(yù)見能力與防范能力。 監(jiān)控預(yù)警的結(jié)果可以以多種形式通知，能夠確認為審計疑點，為制訂科學的審計計劃和審計方案提供依據(jù)。 打破數(shù)據(jù)量大、工作繁重的手工審計困境，有效提升審計工作效率。 審計預(yù)警系統(tǒng)建立風險評估體系、實現(xiàn)動態(tài)分析，需要與內(nèi)部控制系統(tǒng)相鏈接，隨時監(jiān)督、隨時評價、隨時調(diào)整。
二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)
(一)數(shù)據(jù)交換限制大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展
在現(xiàn)階段，由于我國內(nèi)部審計還是傳統(tǒng)審計占主導地位，內(nèi)部審計制度沒能跟上信息時代的步伐，很多審計方法無法實現(xiàn)。 例如聯(lián)網(wǎng)審計，因各部門輕易不會進行數(shù)據(jù)交換，這樣就制約了審計數(shù)據(jù)的充分運用，致使數(shù)據(jù)資源的損失浪費。 各部門根據(jù)各自情況、各自需要，所使用的軟件也不相同，各類軟件之間的關(guān)聯(lián)度不高或互不關(guān)聯(lián)，在數(shù)據(jù)應(yīng)用上難以形成全面、準確的數(shù)據(jù)資料。 在數(shù)據(jù)錄入方面，由于軟件之間列出的內(nèi)容不同，導致數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系不緊密，給審計人員收集數(shù)據(jù)帶來很大的困難和麻煩，從而影響數(shù)據(jù)的應(yīng)用。 假如說單單對于某一個業(yè)務(wù)崗位來說，僅僅需要操作某個單一的操作系統(tǒng)界面就夠了，但對于審計工作人員而言，在一個審計項目中，需要對多個系統(tǒng)的多個操作界面進行綜合操作使用。 操作系統(tǒng)的不統(tǒng)一，使得操作時需要在各個操作系統(tǒng)里面頻繁切換，這樣在一定程度上影響了審計的效率。 由于我國審計制度的制約，無法有效、及時地配合大數(shù)據(jù)審計這一先進技術(shù)的實施，這就要求各單位急需建立一套完整的適應(yīng)大數(shù)據(jù)的審計制度和審計程序來滿足內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。
(二)硬件軟件設(shè)施還不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展
系統(tǒng)不兼容主流電腦配置與瀏覽器; 數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換效率低，不能滿足審計業(yè)務(wù)新需求; 數(shù)據(jù)分析工具靈活度不夠，操作步驟繁瑣，數(shù)據(jù)分析效率低，不能滿足現(xiàn)場審計人員靈活多變的分析需求。 另外，有很多單位缺少系統(tǒng)完善的防御系統(tǒng)軟件或者系統(tǒng)版本過低，導致大數(shù)據(jù)的應(yīng)用很可能造成信息資料的泄露。 因此，運用大數(shù)據(jù)審計雖然提升了內(nèi)部審計的工作效率，但也給內(nèi)部審計工作帶來了一定的風險。 比如，對風險及內(nèi)控信息及時動態(tài)監(jiān)控度不夠，無法實現(xiàn)基于財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行風險預(yù)警與內(nèi)控指標監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析與問題追查。 因此，審計系統(tǒng)急需升級至最新版本以實現(xiàn)審計作業(yè)流程規(guī)范化、審計結(jié)果創(chuàng)建靈活化、數(shù)據(jù)分析實用高效化的高層次要求。 加強數(shù)據(jù)的綜合利用，提高利用信息技術(shù)驗證問題、宏觀分析評價判斷的能力，提高審計工作能力、質(zhì)量與效率，以點帶面推動整個審計信息技術(shù)應(yīng)用，實現(xiàn)審計信息化工作高質(zhì)量發(fā)展。
(三)審計數(shù)據(jù)運用水平不達標
目前單位內(nèi)部審計從業(yè)人員主要以財務(wù)審計人員為主，他們有著豐富的財務(wù)經(jīng)驗，但相對單一的業(yè)務(wù)素質(zhì)并不能完全滿足實施大數(shù)據(jù)審計業(yè)務(wù)的需要。 與此同時，編制審計操作軟件的人員絕大部分是計算機專業(yè)出身，他們對于財務(wù)與審計知識掌握得不夠全面，致使審計軟件不能滿足使用目標，從而大大延長了審計工作的時間，讓內(nèi)部審計工作很難追趕上大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的步伐。 因此，內(nèi)部審計還需培養(yǎng)既精通財務(wù)業(yè)務(wù)，又具備信息技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用與數(shù)據(jù)挖掘能力，且擅長數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才。 另外，部分審計人員的思維仍局限于傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計，不能滿足大數(shù)據(jù)對網(wǎng)絡(luò)審計的靈活狀態(tài)要求，對于大數(shù)據(jù)的基本特性了解不夠; 對相關(guān)關(guān)聯(lián)及其在大數(shù)據(jù)中的應(yīng)用缺乏必要的認識，這些都將嚴重阻礙企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。
三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進策略
(一)積極制定相關(guān)的政策、措施，保障內(nèi)部審計工作的開展
面對大數(shù)據(jù)，要積極制定相應(yīng)政策措施，確保內(nèi)部審計部門開展審計業(yè)務(wù)時，各部門積極配合，開發(fā)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺。 大數(shù)據(jù)的應(yīng)用一般呈金字塔狀，越是基層，應(yīng)用效率越低，問題也越多; 越是頂層，應(yīng)用效率越高，效果也越好。 建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺，使用統(tǒng)一的軟件，指導和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)管理工作，進行監(jiān)測和分析，確保審計部門提取數(shù)據(jù)時，方便、及時、快捷、不受制約，能夠大幅提升工作效率。 實現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，落實經(jīng)濟責任審計運用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析其中的關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計疑點。 信息化背景下，審計對象、審計方法和審計線索都發(fā)生了巨大的變化。 以往的審計準則和審計標準已不能完全適應(yīng)新的形勢。 為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代審計工作的需要，有必要根據(jù)審計環(huán)境的變化，不斷修訂和更新相應(yīng)的標準和準則。
(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法和手段，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)引領(lǐng)內(nèi)部審計工作
建立審計數(shù)據(jù)管理中心，對審計所需的數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換整合，通過對數(shù)據(jù)的總體分析、挖掘、鉆取、多維分析、查詢分析、預(yù)警分析等功能，實現(xiàn)審計智能化、查詢標準化、分析多樣化、預(yù)警信息化、決策科學化、管理現(xiàn)代化，加大數(shù)據(jù)利用的廣度與深度，提升數(shù)據(jù)利用率，實現(xiàn)審計范圍全覆蓋。 同時基于信息化新技術(shù)，發(fā)揮內(nèi)部審計人員的審計經(jīng)驗與創(chuàng)造力，鍛煉內(nèi)部審計人員的大數(shù)據(jù)分析能力，進一步提升審計效率，引領(lǐng)內(nèi)部審計工作。
(三)加快配備多功能的軟硬件設(shè)施
硬件設(shè)備應(yīng)配備大型設(shè)備來存儲和處理數(shù)據(jù)。 當前，企業(yè)現(xiàn)有的信息平臺已經(jīng)不能滿足大數(shù)據(jù)存儲和處理的需求，因為大數(shù)據(jù)具有多種信息格式和海量的存儲信息，并且隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，會存儲越來越多的信息。 因此，需要為信息存儲設(shè)備配備海量存儲性能和方便擴展的性能。 企業(yè)信息化人員需要建立一個全面、完整的云審計平臺，為各類審計工作提供有效支持，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計目標。
(四)采取多形式多層次的培訓，大力提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
要結(jié)合實際，量體裁衣，積極改變“坐以待訓”的觀念，積極突破現(xiàn)有困境，在項目中積極嘗試和學習大數(shù)據(jù); 堅持有計劃性、有針對性地組織不同層次的審計人員進行計算機與相關(guān)操作軟件知識的培訓，不僅要掌握經(jīng)濟、法律法規(guī)、管理、財務(wù)、工程等多方面知識，增強自身的文化素養(yǎng)，還要掌握計算機、物聯(lián)網(wǎng)、云計算等方面的知識，注重學科的交叉，培養(yǎng)更多更優(yōu)秀的復(fù)合型審計專業(yè)人才。 對于內(nèi)部審計人員個人來說，應(yīng)養(yǎng)成隨時隨地學習的良好習慣，提升運用計算機進行數(shù)據(jù)處理的能力，讓自己不斷地在業(yè)務(wù)中錘煉，以便更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展。
四、結(jié)語
總之，在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，加快審計業(yè)務(wù)模式與信息技術(shù)的融合，探索和推廣大數(shù)據(jù)時代新的審計運作模式，是審計工作價值最大化的內(nèi)在要求，也是創(chuàng)新驅(qū)動的重要途徑。 大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展對內(nèi)部審計工作提出了新的更高的要求，也為內(nèi)部審計工作提供了新的方法，這給審計行業(yè)的發(fā)展帶來了機遇和挑戰(zhàn)。
內(nèi)部審計工作必須從數(shù)據(jù)、人才等方面逐步積累資源，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)分析的思路和模式，研究技術(shù)發(fā)展的情況，并建立覆蓋公司業(yè)務(wù)流程的審計信息化管理系統(tǒng)，使公司各業(yè)務(wù)戰(zhàn)線在透明、統(tǒng)一、標準的審計監(jiān)督下陽光運行，確保大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的高效應(yīng)用。
作者：張向淪
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