本文摘要：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格的憑證，是從事審計(jì)、會(huì)計(jì)行業(yè)必備的一項(xiàng)資格證，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是割刀國(guó)際認(rèn)可的考試，小編推薦一下關(guān)于2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要點(diǎn)分析。 編者按：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)考試已臨近，專業(yè)階段考試將于9月11-12日進(jìn)行
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格的憑證，是從事審計(jì)、會(huì)計(jì)行業(yè)必備的一項(xiàng)資格證，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是割刀國(guó)際認(rèn)可的考試，小編推薦一下關(guān)于2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要點(diǎn)分析。
編者按：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)考試已臨近，專業(yè)階段考試將于9月11-12日進(jìn)行，面對(duì)每年一次的這一我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)資格含金量最高的考試，數(shù)千萬(wàn)為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)夢(mèng)想的參考人員們對(duì)各考試科目的復(fù)習(xí)也進(jìn)入了攻堅(jiān)階段。為幫助廣大考生順利通過(guò)2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，充分地復(fù)習(xí)、高效地備考，本刊特邀各科目輔導(dǎo)專家對(duì)此次考試相關(guān)重難點(diǎn)做出導(dǎo)讀與分析，以期對(duì)眾考生予以指導(dǎo)與啟示。
證券法是近年CPA經(jīng)濟(jì)法考試的重點(diǎn)，每年經(jīng)濟(jì)法試題中該章所占比重都在15分以上，且都有一個(gè)綜合題考查本章內(nèi)容。本章重點(diǎn)包括公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的條件、上市公司增發(fā)股票的條件、上市公司發(fā)行公司債券、三種證券上市的條件、重大事件與內(nèi)幕信息、上市公司的收購(gòu)等。本文選取其中一些重點(diǎn)考點(diǎn)，打破教材固有框架，以一種便于理解和記憶的思路進(jìn)行列舉和解析。
一、公司首次公開(kāi)發(fā)行股票法定條件的比較
在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的條件是今年新增內(nèi)容。在主板和中小板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的門檻要比在創(chuàng)業(yè)板上市的公司高。
一是兩類公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的共同條件。(1)發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上的股份有限公司，有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間從有限責(zé)任公司成立之日起算。(2)發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。(3)發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不存在下列情形：①發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響;②發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響;③發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn);④發(fā)行人最近1年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴;⑤發(fā)行人最近1年的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益;⑥其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。(4)發(fā)行人依法納稅，發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴。發(fā)行人不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)。(5)發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東所持發(fā)行人的股份不存在重大權(quán)屬糾紛。(6)發(fā)行人資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易。(7)發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理^、員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉，具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格，且不存在下列情形：被中國(guó)證監(jiān)會(huì)采取證券市場(chǎng)禁火措施尚在禁入期的;最近三年內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近一年內(nèi)受到證券交易所公開(kāi)譴責(zé)的;因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見(jiàn)。(8)發(fā)行人具有嚴(yán)格的資金管理制度，不存在資金被控股股東。實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。(9)發(fā)行人的公司章程已明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。(10)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的重大違法行為，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開(kāi)或者變相公開(kāi)發(fā)行證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在三年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)的情形。(11)發(fā)行人募集資金應(yīng)當(dāng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)，并有明確的用途。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立募集資金專項(xiàng)存儲(chǔ)制度，募集資金應(yīng)當(dāng)存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶。
二是兩類公司首次公開(kāi)發(fā)行股票法定條件的不同點(diǎn)。(1)在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元，且持續(xù)增長(zhǎng);或者最近1年盈利，且凈利潤(rùn)不少于500萬(wàn)元，最近1年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元，最近2年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%。在主板和中小板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣3000萬(wàn)元。(2)在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求最近一期末凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元，且不存在未彌補(bǔ)虧損。在主板和中小板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元;最近一期末無(wú)形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%;最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。(3)在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求發(fā)行后股本總額不少于30007/元。在主板和中小板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求發(fā)行前股本總額不少于人民幣30007/元。(4)在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及環(huán)境保護(hù)政策。在主板和中小板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易，并不要求“應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù)”。(5)在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求發(fā)行人最近2年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員均沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。在主板和中小板上市的公司首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。
二、上市公司增發(fā)股票
上市公司增發(fā)股票的基本情況有兩種：公開(kāi)發(fā)行和非公開(kāi)發(fā)行。其中，公開(kāi)發(fā)行包括向原股東配售股票——配股;向不特定對(duì)象公開(kāi)募集——增發(fā)
一是一般條件。(1)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利，不存在可能嚴(yán)重影響公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟、仲裁或其他重大事項(xiàng)，最近24個(gè)月內(nèi)曾公開(kāi)發(fā)行證券的，不存在發(fā)行當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年下降50%以上的情形。(2)財(cái)務(wù)狀況良好，最近3年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤(rùn)不少于最近3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的30%。(3)上市公司存在下列情形之一的，不得公開(kāi)發(fā)行股票：本次發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏;擅自改變前次公開(kāi)發(fā)行證券募集資金的用途而未作糾正;上市公司最近12個(gè)月內(nèi)受到過(guò)證券交易所的公開(kāi)譴責(zé);上市公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人最近12個(gè)月內(nèi)存在未履行向投資者作出的公開(kāi)承諾的行為;上市公司或其現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛏嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查;嚴(yán)重?fù)p害投資者的合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。
二是公司配股，除符合一般條件外，還應(yīng)符合以下條件：(1)擬配售股份數(shù)量不超過(guò)本次配售股份前股本總額的30%;(2)控股股東應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)召開(kāi)前公開(kāi)承諾認(rèn)配股份的數(shù)量;(3)采用證券法規(guī)定的代銷方式發(fā)行。
三是公司向不特定對(duì)象公開(kāi)募集股份，除符合一般條件外，還應(yīng)當(dāng)符合：(1)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%;(2)除金融類企業(yè)外，最近一期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形;(3)發(fā)行價(jià)格應(yīng)不低于公告招股意向書前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)或前一個(gè)交易日的均價(jià)。
四是非公開(kāi)發(fā)行股票的條件：(1)非公開(kāi)發(fā)行股票的特定對(duì)象不超過(guò)10名。發(fā)行對(duì)象屬于下列情形之一的，認(rèn)購(gòu)的股份自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓：上市公司的控股股東、實(shí)際控制人或其控制的關(guān)聯(lián)人;通過(guò)認(rèn)購(gòu)本次發(fā)行的股份取得上市公司實(shí)際控制權(quán)的投資者;董事會(huì)擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者。除上述情形，發(fā)行對(duì)象認(rèn)購(gòu)的股份自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。(2)上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票，發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%。
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【摘要】改革開(kāi)放以來(lái)，北京市對(duì)外貿(mào)易得到了快速發(fā)展，特別是21 世紀(jì)以來(lái)，外貿(mào)發(fā)展速度更為強(qiáng)勁。就貨物貿(mào)易而言，北京市對(duì)外貿(mào)易發(fā)展中仍存在許多問(wèn)題，如進(jìn)出口不平衡，對(duì)外貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)有待提升，對(duì)外貿(mào)易主體有待提高以及對(duì)外貿(mào)易市場(chǎng)集中度過(guò)高等問(wèn)題。針對(duì)存在的問(wèn)題，文章從改善外貿(mào)環(huán)境，促進(jìn)北京對(duì)外貿(mào)易發(fā)展;實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu);增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力;培育多元化經(jīng)營(yíng)主體以及實(shí)施市場(chǎng)多元化戰(zhàn)方面，提出解決的對(duì)策。
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