個人所得稅稅收管理論文范文(兩篇)

　　下面是兩篇個人所得稅稅收管理論文范文，第一篇論文介紹了個人所得稅稅率制度設(shè)計方案，不斷推動我國個人所得稅稅率制度的完善，提升綜合國力。第二篇論文介紹了中外個人所得稅現(xiàn)狀分析，通過分析中外個人所得稅征稅范圍、稅率及征收管理，發(fā)現(xiàn)了其中的存在的問題。

　　《個人所得稅稅率制度設(shè)計方案》

　　摘要：隨著國家經(jīng)濟水平的提升，國民生活水平提高的同時，國家個人所得稅稅率制度中存在的問題也逐漸顯露出來。因此，本文首先簡單闡述了中國現(xiàn)階段個人所得稅稅率制度中存在的問題，進而對綜合分類個人所得稅稅率制度進行設(shè)計，并且深入分析了改進措施，以此為國家相關(guān)行業(yè)的工作人員提供具有參考價值的建議，推動國家個人所得稅稅率制度逐漸完善。

　　關(guān)鍵詞：個人所得稅;收入分配效應(yīng);稅率類別

　　1個人所得稅稅率制度中存在的問題

　　現(xiàn)階段國家使用的個人所得稅稅率制度為五套稅率并存，這種稅率制度造成了五套稅率制度之間缺少關(guān)聯(lián)性，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是稅收上的不公平，且又無法從制度上進行合理的解釋。不僅如此，現(xiàn)有的個人所得稅稅率制度上忽視一些納稅能力差異，不符合當代國家的發(fā)展現(xiàn)狀，而且累進稅率的級次過多且級距較為狹窄，造成個人所得稅沒有將收入分配調(diào)節(jié)功能進行全面的發(fā)揮。而基本稅率也就是最低邊際稅率的應(yīng)納稅所得額較少，長此以往，對人們的勞動積極性會造成不小的打擊。最為重要的是，現(xiàn)階段只有少數(shù)幾個國家在最高邊際稅率上高于中國，這種最低邊際稅率較低而最高邊際稅率較高的情況，不利于國家人才的發(fā)展和國家綜合實力的提升。

　　2綜合分類個人所得稅稅率制度設(shè)計方案

　　由上可知國家在個人所得稅稅率制度上還需要不斷地完善發(fā)展和創(chuàng)新，新的個人所得稅稅率制度不僅要改善上文中提及的相關(guān)問題，還要能夠形成一種綜合分類的所得稅模式。

　　2.1設(shè)計年綜合所得稅超額累進稅率表

　　在設(shè)計綜合分類個人所得稅稅率制度時，可以將家庭納入申報單位的行列中，并且設(shè)計年綜合所得稅超額累進稅率表，根據(jù)世界各國通用的做法，實行按年納稅，逐漸推動國家的稅收工作改變?yōu)榫C合征收的模式。在新個人所得稅稅率制度中，可以將綜合費用的扣除金額設(shè)定為5000元/月，而全年則為6萬。而這種納稅模式可以適用于多種不同的個人所得稅的納稅工作中，比如包括稿酬在內(nèi)的勞務(wù)所得以及包括個體、承包、承租等個人經(jīng)營所得等多種不同的個人盈利模式。

　　2.2設(shè)計按月扣繳稅率以及按次源泉扣繳稅率

　　除此之外，還針對國家多數(shù)的中低收入納稅人實行單一比例稅率的征收模式，讓這種稅率設(shè)計和按年納稅的綜合稅率表之間形成連接。如果有對按月按次納稅模式存在疑問的納稅人，可以為其申報以年納稅的稅率制度進行計算，稅額多退少補。

　　3個人所得稅稅率制度設(shè)計方案的措施

　　3.1了解個人所得稅稅率設(shè)計中的基本要素

　　在進行綜合分類個人所得稅稅率制度的設(shè)計過程中需要對一些設(shè)計內(nèi)容引起重視，其中在設(shè)計工作前，首先要了解稅率制度設(shè)計中涉及的基本要素。而稅率制度基本要素包括稅率在類型上的選擇、類別上的設(shè)置、累進稅率的下稅率檔次設(shè)計等。其中稅率類型的選擇就是要在設(shè)計過程中，針對稅率的三種類型進行選擇，而稅率的3種類型之間在理論上各有優(yōu)劣。而在進行新稅率制度設(shè)計中，不只要明確稅率制度的基本要素，還要對國家原有的稅率制度以及分配觀念進行總結(jié)分析。在國家傳統(tǒng)調(diào)節(jié)收入分配的觀念中認為提高稅率、增加檔次才能夠有效調(diào)節(jié)收入分配，這種觀念主要面向是國家在19世紀到20世紀80年代的經(jīng)濟發(fā)展情況以及稅收情況，而隨著時間的推移和進步，逐漸意識到設(shè)計較為單一的比例稅率，才能夠讓個人所得稅制度中調(diào)節(jié)收入分配不公的功能得到有效的運行和發(fā)揮。

　　以美國為例，美國一直在不斷完善先關(guān)所得稅的法律法規(guī)，但是根據(jù)美國稅收基金會提供的數(shù)據(jù)顯示，美國聯(lián)邦所得稅奉行費用一直居高不下，而且在未來，仍然有增加的趨勢，可能會達到21%~23%。因此，國家在進行個人所得稅的改革過程中，應(yīng)該對傳統(tǒng)的觀念進行改變，結(jié)合當代經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，總結(jié)世界上的發(fā)展改革經(jīng)驗，合理的對個人所得稅的稅率制度進行優(yōu)化處理。

　　3.2分析普遍社會心理辯證的采取改革措施

　　除了上述方面外，國家在開展相應(yīng)的稅率制度設(shè)計優(yōu)化工作時，還要對普遍的社會心理進行分析，在全面掌握社會心理的基礎(chǔ)上，采取最為科學也是最優(yōu)的稅率制度。雖然采用高稅率、多檔次的個人所得稅稅率制度達到調(diào)節(jié)收入分配平衡的作用已經(jīng)逐漸弱化，相對而降低最高稅率才能夠真正發(fā)揮出調(diào)節(jié)收入平衡的功能，但是很多專家和學者在這個方面仍然保持著傳統(tǒng)的看法，這就形成了一個普遍的社會心理，實際上就是對于高收入群必須征收較高的所得稅。再這樣的社會心理下，如果以為的采用單一比例稅率，社會對這種稅率制度就會較難接受，甚至會產(chǎn)生較為偏激的想法，反而會加劇收入不平衡。因此，以本文設(shè)計的稅率制度為例，暫時保留下來稅率制度中最高稅率45%和一定的檔次，滿足社會大眾的普遍心理，推動新稅率制度得到良好的推廣。

　　4結(jié)語

　　綜上所述，國家的個人所得稅稅率制度中存在著類別較多、超額累進稅率級次過多以及最高邊際稅率較高等多種問題，嚴重阻礙了國家的稅收工作合理開展，需要對國家的個人所得稅稅率制度進行完善，本文通過建立綜合分類個人所得稅稅率制度，建立起以家庭為單位，綜合計算國民的實際收入以及扣除情況，并且將余額根據(jù)家庭的實際情況進行平均分配，最大程度的保證稅收公平。

　　參考文獻

　　[1]經(jīng)庭如,曹結(jié)兵.個人所得稅改革的路徑選擇[J].經(jīng)濟研究參考,2017(12).

　　[2]楊斌.綜合分類個人所得稅稅率制度設(shè)計[J].稅務(wù)研究,2016(2).

　　作者：卞小華 單位：武漢大學財務(wù)部

　　《中外個人所得稅現(xiàn)狀分析》

　　摘要：隨著改革開放后經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，人民收入水平提高，個人所得稅對我們生活的影響越來越大。那么我國的賦稅是輕還是重?作為調(diào)節(jié)貧富差距的重要手段，各國的做法又有什么不同呢?跳出國界與地域的限制，本文通過對中外個人所得稅征稅范圍、稅率及征收管理等方面的比較，分析我國個人所得稅的現(xiàn)狀以及存在的問題。

　　關(guān)鍵詞：個人所得稅;納稅義務(wù)人;征稅范圍;稅率

　　1引言

　　個人所得稅是世界各國普遍開征的一個稅種，很多國家個人所得稅在全部稅收收入總額中所占的比重超過了其他稅種，成為政府重要的財政收入。那么，各國的現(xiàn)狀是什么，稅制之間有什么區(qū)別?

　　2個人所得稅征稅范圍(以美國、澳大利亞為例)

　　征稅范圍即確定納稅義務(wù)人哪些收入是需要交稅的。目前，我國稅法規(guī)定了11項應(yīng)繳納個人所得稅的收入，它們分別是：工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等。而在美國，個人所得稅應(yīng)課稅收入被劃分為15大類，分別包括：工資、薪金;利息;股息;州、地方的退稅;離婚贍養(yǎng)費(不包括子女生活費);經(jīng)營所得(或損失);資本利得(或損失);個人退休金賬戶所得;退休金、養(yǎng)老金所得;租金;合伙公司及S公司凈收入(其中S公司是指一些小公司，法律上視為一個法律實體，但稅收可不作為一個納稅單位，而是同合伙企業(yè));農(nóng)場收入;失業(yè)補償;社會保險福利;其他收入等。在澳大利亞，個人所得稅除免稅收入外，其他個人所得大部分屬于應(yīng)納稅范疇。通過以上對比可以看出，我們可得出以下兩點不同：

　　(1)在國外發(fā)達國家，例如美國，在征稅對象的范圍上要遠遠大于我國，這也形成了他們較寬的稅基，確保了財政的大部分收入。(2)關(guān)于征稅所得來源合法性的確定，各國不盡相同。我國稅法規(guī)定：納入個人所得稅范圍的收入，必須有合法源泉，即必須為合法收入。走私、貪污、盜竊、詐騙、受賄、賭博等途徑也會產(chǎn)生所得，但由于其是不法行為，所取得收入不納入我國稅法規(guī)定的征稅范圍。但在美國、日本、德國等國家，并不以所得來源是否合法來判斷是否應(yīng)納入征稅范圍，而是看該項收入是否導(dǎo)致納稅義務(wù)人納稅能力的增加。

　　3個人所得稅稅率(以美國、澳大利亞為例)

　　我國稅法主要采用超額累進稅率和比例稅率，其中：工資薪金所得適用3%~45%七級超額累進稅率;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適用5%~35%五級超額累進稅率;勞務(wù)報酬所得適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率;稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實際稅率為14%;特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得均適用比例稅率20%。美國個人所得稅法已有近百年歷史，其稅率是不斷調(diào)整變化的，目前，美國個人所得稅采用六級超額累進稅率結(jié)構(gòu)，稅率分別為10%、15%、25%、28%、33%、35%，共有4種申報方式，分別為已婚聯(lián)合申報、已婚分別申報、單身和戶主4種方式。

　　例如：美國單身個人比有家庭的個人適用的稅率高，因為單身個人無子女負擔，相對應(yīng)的必須支出較少，所以其實際收入較多，因此應(yīng)承擔更多的納稅義務(wù)。通過比較，可以發(fā)現(xiàn)，由于稅收制度、公民納稅意識和社會經(jīng)濟發(fā)展水平等多方面的制約，我國在稅率的設(shè)置上存在明顯不足。主要表現(xiàn)在：(1)稅率形式過多，檔次高。在我國不僅有比例稅率，還有各種超額累進稅率，稅率加成，稅率減征;對于工資薪金更是有7級檔次，如此復(fù)雜的稅制征收在國際社會是罕有的。(2)稅負不合理。同屬勞動所得的工資、薪金和稿酬所得，稅率卻不相同。一方面，有失稅收的公平性;另一方面，給稅收征管帶來了相當程度的難度。

　　4個人所得稅的稅收征管(以美國為例)

　　個人所得稅是所有稅種中涉及人數(shù)最多，覆蓋面最廣的稅種，隨之而來的便是征收困難的加大。我國目前實行自行申報和代扣代繳兩種方式對個人所得稅進行征收。由于我國起步較晚以及稅制發(fā)展不健全，人們的納稅意識還比較薄弱，因此自行申報在實踐中普及率不高，這也導(dǎo)致我國個人所得稅的財政收入大部分來源于以代扣代繳方式納稅的工薪階層。在美國，政府建立了嚴密的收入監(jiān)控體系，并實行雙向申報制度。納稅人的基本信息，收支記錄，交易行為都在銀行系統(tǒng)中有記錄，而稅務(wù)機關(guān)通過信息交換與識別，便能全面我納稅人的基本納稅情況。而雙向申報制度是指支付收入的雇主必須履行代扣代繳的義務(wù)，同時與代扣制度相對應(yīng)的納稅人必須自行申報。因此，當前我國偷稅漏稅現(xiàn)象比較嚴重的最重要因素是沒有建立個人所得稅的監(jiān)督、檢查機制。

　　5結(jié)語

　　綜上所述，無論世界的哪個國家，無論采用何種稅收制度，個人所得稅都占據(jù)著舉足輕重的地位�？傮w來說，西方發(fā)達國家的稅收制度優(yōu)于我國，我們應(yīng)取長補短，發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合我國具體國情，積極尋求科學、合理的所得稅制度，在征收模式、納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率、費用扣除、稅收征管等多方面不斷完善。

　　參考文獻

　　[1]明永紅、張新琪.關(guān)于個人所得稅中三種特殊計稅方法的探討[N].武漢：現(xiàn)代商業(yè)，2015.

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　　[4]蔣培德.中國按家庭計征個人所得稅可行么[N].上海：上海國家會計學院，2013.

　　作者：王鈺 單位：安陽工學院經(jīng)濟管理學院

　　推薦閱讀：《國際稅收》(月刊)創(chuàng)刊于1988年，由中國國際稅收研究會;深圳市稅務(wù)學會主辦。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意和國家新聞出版總署批準，從2013年7月起，《涉外稅務(wù)》更名為《國際稅收》。

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