個(gè)人所得稅稅收管理論文范文(兩篇)

　　下面是兩篇個(gè)人所得稅稅收管理論文范文，第一篇論文介紹了個(gè)人所得稅稅率制度設(shè)計(jì)方案，不斷推動(dòng)我國(guó)個(gè)人所得稅稅率制度的完善，提升綜合國(guó)力。第二篇論文介紹了中外個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析，通過分析中外個(gè)人所得稅征稅范圍、稅率及征收管理，發(fā)現(xiàn)了其中的存在的問題。

　　《個(gè)人所得稅稅率制度設(shè)計(jì)方案》

　　摘要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的提升，國(guó)民生活水平提高的同時(shí)，國(guó)家個(gè)人所得稅稅率制度中存在的問題也逐漸顯露出來。因此，本文首先簡(jiǎn)單闡述了中國(guó)現(xiàn)階段個(gè)人所得稅稅率制度中存在的問題，進(jìn)而對(duì)綜合分類個(gè)人所得稅稅率制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，并且深入分析了改進(jìn)措施，以此為國(guó)家相關(guān)行業(yè)的工作人員提供具有參考價(jià)值的建議，推動(dòng)國(guó)家個(gè)人所得稅稅率制度逐漸完善。

　　關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;收入分配效應(yīng);稅率類別

　　1個(gè)人所得稅稅率制度中存在的問題

　　現(xiàn)階段國(guó)家使用的個(gè)人所得稅稅率制度為五套稅率并存，這種稅率制度造成了五套稅率制度之間缺少關(guān)聯(lián)性，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是稅收上的不公平，且又無法從制度上進(jìn)行合理的解釋。不僅如此，現(xiàn)有的個(gè)人所得稅稅率制度上忽視一些納稅能力差異，不符合當(dāng)代國(guó)家的發(fā)展現(xiàn)狀，而且累進(jìn)稅率的級(jí)次過多且級(jí)距較為狹窄，造成個(gè)人所得稅沒有將收入分配調(diào)節(jié)功能進(jìn)行全面的發(fā)揮。而基本稅率也就是最低邊際稅率的應(yīng)納稅所得額較少，長(zhǎng)此以往，對(duì)人們的勞動(dòng)積極性會(huì)造成不小的打擊。最為重要的是，現(xiàn)階段只有少數(shù)幾個(gè)國(guó)家在最高邊際稅率上高于中國(guó)，這種最低邊際稅率較低而最高邊際稅率較高的情況，不利于國(guó)家人才的發(fā)展和國(guó)家綜合實(shí)力的提升。

　　2綜合分類個(gè)人所得稅稅率制度設(shè)計(jì)方案

　　由上可知國(guó)家在個(gè)人所得稅稅率制度上還需要不斷地完善發(fā)展和創(chuàng)新，新的個(gè)人所得稅稅率制度不僅要改善上文中提及的相關(guān)問題，還要能夠形成一種綜合分類的所得稅模式。

　　2.1設(shè)計(jì)年綜合所得稅超額累進(jìn)稅率表

　　在設(shè)計(jì)綜合分類個(gè)人所得稅稅率制度時(shí)，可以將家庭納入申報(bào)單位的行列中，并且設(shè)計(jì)年綜合所得稅超額累進(jìn)稅率表，根據(jù)世界各國(guó)通用的做法，實(shí)行按年納稅，逐漸推動(dòng)國(guó)家的稅收工作改變?yōu)榫C合征收的模式。在新個(gè)人所得稅稅率制度中，可以將綜合費(fèi)用的扣除金額設(shè)定為5000元/月，而全年則為6萬。而這種納稅模式可以適用于多種不同的個(gè)人所得稅的納稅工作中，比如包括稿酬在內(nèi)的勞務(wù)所得以及包括個(gè)體、承包、承租等個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得等多種不同的個(gè)人盈利模式。

　　2.2設(shè)計(jì)按月扣繳稅率以及按次源泉扣繳稅率

　　除此之外，還針對(duì)國(guó)家多數(shù)的中低收入納稅人實(shí)行單一比例稅率的征收模式，讓這種稅率設(shè)計(jì)和按年納稅的綜合稅率表之間形成連接。如果有對(duì)按月按次納稅模式存在疑問的納稅人，可以為其申報(bào)以年納稅的稅率制度進(jìn)行計(jì)算，稅額多退少補(bǔ)。

　　3個(gè)人所得稅稅率制度設(shè)計(jì)方案的措施

　　3.1了解個(gè)人所得稅稅率設(shè)計(jì)中的基本要素

　　在進(jìn)行綜合分類個(gè)人所得稅稅率制度的設(shè)計(jì)過程中需要對(duì)一些設(shè)計(jì)內(nèi)容引起重視，其中在設(shè)計(jì)工作前，首先要了解稅率制度設(shè)計(jì)中涉及的基本要素。而稅率制度基本要素包括稅率在類型上的選擇、類別上的設(shè)置、累進(jìn)稅率的下稅率檔次設(shè)計(jì)等。其中稅率類型的選擇就是要在設(shè)計(jì)過程中，針對(duì)稅率的三種類型進(jìn)行選擇，而稅率的3種類型之間在理論上各有優(yōu)劣。而在進(jìn)行新稅率制度設(shè)計(jì)中，不只要明確稅率制度的基本要素，還要對(duì)國(guó)家原有的稅率制度以及分配觀念進(jìn)行總結(jié)分析。在國(guó)家傳統(tǒng)調(diào)節(jié)收入分配的觀念中認(rèn)為提高稅率、增加檔次才能夠有效調(diào)節(jié)收入分配，這種觀念主要面向是國(guó)家在19世紀(jì)到20世紀(jì)80年代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及稅收情況，而隨著時(shí)間的推移和進(jìn)步，逐漸意識(shí)到設(shè)計(jì)較為單一的比例稅率，才能夠讓個(gè)人所得稅制度中調(diào)節(jié)收入分配不公的功能得到有效的運(yùn)行和發(fā)揮。

　　以美國(guó)為例，美國(guó)一直在不斷完善先關(guān)所得稅的法律法規(guī)，但是根據(jù)美國(guó)稅收基金會(huì)提供的數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)聯(lián)邦所得稅奉行費(fèi)用一直居高不下，而且在未來，仍然有增加的趨勢(shì)，可能會(huì)達(dá)到21%~23%。因此，國(guó)家在進(jìn)行個(gè)人所得稅的改革過程中，應(yīng)該對(duì)傳統(tǒng)的觀念進(jìn)行改變，結(jié)合當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，總結(jié)世界上的發(fā)展改革經(jīng)驗(yàn)，合理的對(duì)個(gè)人所得稅的稅率制度進(jìn)行優(yōu)化處理。

　　3.2分析普遍社會(huì)心理辯證的采取改革措施

　　除了上述方面外，國(guó)家在開展相應(yīng)的稅率制度設(shè)計(jì)優(yōu)化工作時(shí)，還要對(duì)普遍的社會(huì)心理進(jìn)行分析，在全面掌握社會(huì)心理的基礎(chǔ)上，采取最為科學(xué)也是最優(yōu)的稅率制度。雖然采用高稅率、多檔次的個(gè)人所得稅稅率制度達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配平衡的作用已經(jīng)逐漸弱化，相對(duì)而降低最高稅率才能夠真正發(fā)揮出調(diào)節(jié)收入平衡的功能，但是很多專家和學(xué)者在這個(gè)方面仍然保持著傳統(tǒng)的看法，這就形成了一個(gè)普遍的社會(huì)心理，實(shí)際上就是對(duì)于高收入群必須征收較高的所得稅。再這樣的社會(huì)心理下，如果以為的采用單一比例稅率，社會(huì)對(duì)這種稅率制度就會(huì)較難接受，甚至?xí)�產(chǎn)生較為偏激的想法，反而會(huì)加劇收入不平衡。因此，以本文設(shè)計(jì)的稅率制度為例，暫時(shí)保留下來稅率制度中最高稅率45%和一定的檔次，滿足社會(huì)大眾的普遍心理，推動(dòng)新稅率制度得到良好的推廣。

　　4結(jié)語

　　綜上所述，國(guó)家的個(gè)人所得稅稅率制度中存在著類別較多、超額累進(jìn)稅率級(jí)次過多以及最高邊際稅率較高等多種問題，嚴(yán)重阻礙了國(guó)家的稅收工作合理開展，需要對(duì)國(guó)家的個(gè)人所得稅稅率制度進(jìn)行完善，本文通過建立綜合分類個(gè)人所得稅稅率制度，建立起以家庭為單位，綜合計(jì)算國(guó)民的實(shí)際收入以及扣除情況，并且將余額根據(jù)家庭的實(shí)際情況進(jìn)行平均分配，最大程度的保證稅收公平。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]楊斌.綜合分類個(gè)人所得稅稅率制度設(shè)計(jì)[J].稅務(wù)研究,2016(2).

　　作者：卞小華 單位：武漢大學(xué)財(cái)務(wù)部

　　《中外個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析》

　　摘要：隨著改革開放后經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，人民收入水平提高，個(gè)人所得稅對(duì)我們生活的影響越來越大。那么我國(guó)的賦稅是輕還是重?作為調(diào)節(jié)貧富差距的重要手段，各國(guó)的做法又有什么不同呢?跳出國(guó)界與地域的限制，本文通過對(duì)中外個(gè)人所得稅征稅范圍、稅率及征收管理等方面的比較，分析我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀以及存在的問題。

　　關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;納稅義務(wù)人;征稅范圍;稅率

　　1引言

　　個(gè)人所得稅是世界各國(guó)普遍開征的一個(gè)稅種，很多國(guó)家個(gè)人所得稅在全部稅收收入總額中所占的比重超過了其他稅種，成為政府重要的財(cái)政收入。那么，各國(guó)的現(xiàn)狀是什么，稅制之間有什么區(qū)別?

　　2個(gè)人所得稅征稅范圍(以美國(guó)、澳大利亞為例)

　　征稅范圍即確定納稅義務(wù)人哪些收入是需要交稅的。目前，我國(guó)稅法規(guī)定了11項(xiàng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的收入，它們分別是：工資薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。而在美國(guó)，個(gè)人所得稅應(yīng)課稅收入被劃分為15大類，分別包括：工資、薪金;利息;股息;州、地方的退稅;離婚贍養(yǎng)費(fèi)(不包括子女生活費(fèi));經(jīng)營(yíng)所得(或損失);資本利得(或損失);個(gè)人退休金賬戶所得;退休金、養(yǎng)老金所得;租金;合伙公司及S公司凈收入(其中S公司是指一些小公司，法律上視為一個(gè)法律實(shí)體，但稅收可不作為一個(gè)納稅單位，而是同合伙企業(yè));農(nóng)場(chǎng)收入;失業(yè)補(bǔ)償;社會(huì)保險(xiǎn)福利;其他收入等。在澳大利亞，個(gè)人所得稅除免稅收入外，其他個(gè)人所得大部分屬于應(yīng)納稅范疇。通過以上對(duì)比可以看出，我們可得出以下兩點(diǎn)不同：

　　(1)在國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，例如美國(guó)，在征稅對(duì)象的范圍上要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于我國(guó)，這也形成了他們較寬的稅基，確保了財(cái)政的大部分收入。(2)關(guān)于征稅所得來源合法性的確定，各國(guó)不盡相同。我國(guó)稅法規(guī)定：納入個(gè)人所得稅范圍的收入，必須有合法源泉，即必須為合法收入。走私、貪污、盜竊、詐騙、受賄、賭博等途徑也會(huì)產(chǎn)生所得，但由于其是不法行為，所取得收入不納入我國(guó)稅法規(guī)定的征稅范圍。但在美國(guó)、日本、德國(guó)等國(guó)家，并不以所得來源是否合法來判斷是否應(yīng)納入征稅范圍，而是看該項(xiàng)收入是否導(dǎo)致納稅義務(wù)人納稅能力的增加。

　　3個(gè)人所得稅稅率(以美國(guó)、澳大利亞為例)

　　我國(guó)稅法主要采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中：工資薪金所得適用3%~45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)適用5%~35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率;勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率;稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%;特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得均適用比例稅率20%。美國(guó)個(gè)人所得稅法已有近百年歷史，其稅率是不斷調(diào)整變化的，目前，美國(guó)個(gè)人所得稅采用六級(jí)超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)，稅率分別為10%、15%、25%、28%、33%、35%，共有4種申報(bào)方式，分別為已婚聯(lián)合申報(bào)、已婚分別申報(bào)、單身和戶主4種方式。

　　例如：美國(guó)單身個(gè)人比有家庭的個(gè)人適用的稅率高，因?yàn)閱紊韨�(gè)人無子女負(fù)擔(dān)，相對(duì)應(yīng)的必須支出較少，所以其實(shí)際收入較多，因此應(yīng)承擔(dān)更多的納稅義務(wù)。通過比較，可以發(fā)現(xiàn)，由于稅收制度、公民納稅意識(shí)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等多方面的制約，我國(guó)在稅率的設(shè)置上存在明顯不足。主要表現(xiàn)在：(1)稅率形式過多，檔次高。在我國(guó)不僅有比例稅率，還有各種超額累進(jìn)稅率，稅率加成，稅率減征;對(duì)于工資薪金更是有7級(jí)檔次，如此復(fù)雜的稅制征收在國(guó)際社會(huì)是罕有的。(2)稅負(fù)不合理。同屬勞動(dòng)所得的工資、薪金和稿酬所得，稅率卻不相同。一方面，有失稅收的公平性;另一方面，給稅收征管帶來了相當(dāng)程度的難度。

　　4個(gè)人所得稅的稅收征管(以美國(guó)為例)

　　個(gè)人所得稅是所有稅種中涉及人數(shù)最多，覆蓋面最廣的稅種，隨之而來的便是征收困難的加大。我國(guó)目前實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳兩種方式對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行征收。由于我國(guó)起步較晚以及稅制發(fā)展不健全，人們的納稅意識(shí)還比較薄弱，因此自行申報(bào)在實(shí)踐中普及率不高，這也導(dǎo)致我國(guó)個(gè)人所得稅的財(cái)政收入大部分來源于以代扣代繳方式納稅的工薪階層。在美國(guó)，政府建立了嚴(yán)密的收入監(jiān)控體系，并實(shí)行雙向申報(bào)制度。納稅人的基本信息，收支記錄，交易行為都在銀行系統(tǒng)中有記錄，而稅務(wù)機(jī)關(guān)通過信息交換與識(shí)別，便能全面我納稅人的基本納稅情況。而雙向申報(bào)制度是指支付收入的雇主必須履行代扣代繳的義務(wù)，同時(shí)與代扣制度相對(duì)應(yīng)的納稅人必須自行申報(bào)。因此，當(dāng)前我國(guó)偷稅漏稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重的最重要因素是沒有建立個(gè)人所得稅的監(jiān)督、檢查機(jī)制。

　　5結(jié)語

　　綜上所述，無論世界的哪個(gè)國(guó)家，無論采用何種稅收制度，個(gè)人所得稅都占據(jù)著舉足輕重的地位�？傮w來說，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收制度優(yōu)于我國(guó)，我們應(yīng)取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，積極尋求科學(xué)、合理的所得稅制度，在征收模式、納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率、費(fèi)用扣除、稅收征管等多方面不斷完善。

　　參考文獻(xiàn)

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　　作者：王鈺 單位：安陽工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

　　推薦閱讀：《國(guó)際稅收》(月刊)創(chuàng)刊于1988年，由中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì);深圳市稅務(wù)學(xué)會(huì)主辦。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意和國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)，從2013年7月起，《涉外稅務(wù)》更名為《國(guó)際稅收》。

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