紅石林業(yè)公司短期償債能力研究

　　摘要：吉林省紅石林業(yè)公司是以森林經(jīng)濟(jì)為主經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)。本文通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比率分析，發(fā)現(xiàn)其在短期償債能力上的不足，并提出建議。

　　關(guān)鍵詞：紅石林業(yè),比率分析,短期償債

　　會(huì)計(jì)師評(píng)職論文范文：淺談企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)于維護(hù)企業(yè)所有者權(quán)益，解決企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，以及規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序都有著重要的意義。文章通過(guò)分析企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題及形成的原因，探索構(gòu)建更為規(guī)范和有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，以加強(qiáng)企業(yè)的治理與發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督,監(jiān)督體系

　　1公司現(xiàn)狀分析

　　1.1簡(jiǎn)要資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

　　2018年貨幣資金16700.93萬(wàn)，比例17.10%、2017年15826.53萬(wàn)，17.60%;2018年其他應(yīng)收款24583.63萬(wàn)，比例25.17%、2017年17997.48萬(wàn)，20.02%;2018年存貨12030.85萬(wàn)，比例12.32、2017年10795.34萬(wàn)，12.01%;2018年流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)62598.81萬(wàn)，比例64.09%、2017年54321.42萬(wàn)，60.42%。企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會(huì)影響企業(yè)的短期償債能力，企業(yè)資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)的增加會(huì)提高企業(yè)的短期償債能力，流動(dòng)資產(chǎn)中不同項(xiàng)目的同等變化對(duì)短期償債能力影響不同。

　　1.2簡(jiǎn)要負(fù)債結(jié)構(gòu)

　　2018年短期借款6900萬(wàn)，比例9.58%、2017年17900萬(wàn)，27.74%;2018年其他應(yīng)付款29348.92萬(wàn)，比例40.74%、2017年26109.99萬(wàn)40.46%;2018年流動(dòng)負(fù)債合計(jì)50490.85萬(wàn)，比例70.09%、2017年47393.99萬(wàn)，73.44%。負(fù)債結(jié)構(gòu)影響企業(yè)的短期償債能力，同時(shí)，企業(yè)負(fù)債中的流動(dòng)負(fù)債的比重增加，會(huì)使企業(yè)的短期償債能力減弱，紅石林業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，不能使企業(yè)通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債來(lái)降低資本成本。

　　1.3簡(jiǎn)要短期借款結(jié)構(gòu)

　　2018年保證借款69，00萬(wàn)，信用借款139，00萬(wàn);2017年信用借款40，00萬(wàn)。紅石林業(yè)信用借款處于下降的趨勢(shì)，而保證借款則在逐漸增加。說(shuō)明公司的資金較比之前更充足，但保證金借款的增加，可能預(yù)示著公司的信用能力下降，見(jiàn)之于流動(dòng)負(fù)債的增加，表明企業(yè)的短期償債能力減弱。

　　2利用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析短期償債能力

　　2.1流動(dòng)比率

　　是指流動(dòng)資產(chǎn)在流動(dòng)負(fù)債中所占的比例，這意味著企業(yè)將短期流動(dòng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，以償還短期企業(yè)債務(wù)。2018流動(dòng)比率：62598.81/50490.85=1.24;2017流動(dòng)比率：54321.42/47393.99=1.15。由1.15增長(zhǎng)到1.24，增長(zhǎng)速度比較快，可見(jiàn)紅石林業(yè)把握了現(xiàn)金和負(fù)債之間的平衡關(guān)系，企業(yè)具有一定短期償債能力，但企業(yè)也可以在適當(dāng)通過(guò)舉債和加速資金流轉(zhuǎn)，繼續(xù)提升短期償債能力。2.2速動(dòng)比率是指在流動(dòng)資產(chǎn)中將存貨去除，在其流動(dòng)負(fù)債中所占的比例。

　　2018速動(dòng)比率(62598.81-12030.82)/50490.85=1.002;2017速動(dòng)比率(54321.42-10795.34)/47393.99=0.918。小于1到大于1，說(shuō)明償債能力在增強(qiáng)，但流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金和其他應(yīng)收款占比較大，貨幣資金由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配使用，其他應(yīng)收款也是主要對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部往來(lái)款，所以償債能力受到限制。

　　2.3現(xiàn)金比率

　　是指企業(yè)可以使用現(xiàn)金的能力，是其償還債務(wù)的能力。

　　2018現(xiàn)金比率16700.93/50490.85=0.33;2017現(xiàn)金比率15826.53/47393.99=0.33。2018年與2017年持平，無(wú)變化趨勢(shì)，說(shuō)明公司的短期償債能力比較好且相對(duì)穩(wěn)定，但仍然有較大提高償債能力的發(fā)展空間。

　　2.4存貨周轉(zhuǎn)率

　　是指銷(xiāo)售成本與平均存貨的比值。2018年存貨周轉(zhuǎn)率13440.28/12030.85=1.12;2017年存貨周轉(zhuǎn)率7684.44/10795.34=0.71。小于1到大于1，提升幅度較大，存貨周轉(zhuǎn)能力在增強(qiáng)，但仍需繼續(xù)提高，減少庫(kù)存數(shù)量，進(jìn)而增加了資產(chǎn)的利用效率。

　　3紅石林業(yè)公司短期償債能力存在的問(wèn)題

　　3.1流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理

　　紅石林業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中其他應(yīng)收款和存貨占比較高，分別是25.17%、12.32%，且近年呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，其他應(yīng)收款增長(zhǎng)率高達(dá)36%;存貨增長(zhǎng)率高達(dá)11%。其他應(yīng)收賬款與現(xiàn)金相比，收回存在一定風(fēng)險(xiǎn)，依賴于銷(xiāo)貨商的信用;存貨的變現(xiàn)需要一定的時(shí)間，并且存貨的處理依賴于公司的產(chǎn)品在市場(chǎng)中的地位。公司資產(chǎn)的流動(dòng)性處于下降的趨勢(shì)，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　3.2流動(dòng)負(fù)債數(shù)額大

　　2018年紅石林業(yè)流動(dòng)負(fù)債50430.85萬(wàn)元，占比70.09%，2017年為47393.99萬(wàn)元，占比73.44%，雖然占比下降，但數(shù)額依然較大，紅石林業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，不能使企業(yè)通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債來(lái)降低資本成本。

　　3.3營(yíng)業(yè)成本高

　　2018年?duì)I業(yè)收入10360.67萬(wàn)，2017年7537.47萬(wàn);2018年?duì)I業(yè)成本13440.28萬(wàn)，2017年7684.44萬(wàn);2018年凈利潤(rùn)228.05萬(wàn)，2017年876.37萬(wàn)。營(yíng)業(yè)成本由7684.44萬(wàn)增長(zhǎng)到13440.28萬(wàn)。近三年的營(yíng)業(yè)成本一直較高，甚至比營(yíng)業(yè)收入還高，造成企業(yè)利潤(rùn)減少，從而使企業(yè)用于再投資或流動(dòng)資產(chǎn)中現(xiàn)金項(xiàng)目的減少，其短期償債能力在減弱。影響企業(yè)利潤(rùn)的主要因素是補(bǔ)貼收入，這對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展是非常不利的。

　　4提升紅石林業(yè)短期償債能力的建議

　　4.1調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)

　　其他應(yīng)收賬款的收回存在一定風(fēng)險(xiǎn)，依賴于銷(xiāo)貨商的信用及能力。存貨是對(duì)企業(yè)資金的占用，若存貨不能及時(shí)售出轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。公司要合理預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求，根據(jù)訂貨量進(jìn)行生產(chǎn)，產(chǎn)品下生產(chǎn)線后，在最短的時(shí)間內(nèi)交于銷(xiāo)售商進(jìn)行銷(xiāo)售。進(jìn)行原材料以及產(chǎn)品存貨的控制，避免因存貨不足而造成客戶流失。

　　4.2減少流動(dòng)負(fù)債并優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)

　　紅石林業(yè)公司的流動(dòng)負(fù)債居高不下，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加�？梢愿倪M(jìn)生產(chǎn)方式，降低資本消耗，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展，提升競(jìng)爭(zhēng)能力。在優(yōu)化負(fù)債的結(jié)構(gòu)方面，可以適度增加長(zhǎng)期負(fù)債，減少對(duì)短期負(fù)債的依賴，應(yīng)科學(xué)合理使用舉債資金，提高企業(yè)償債能力，合理利用財(cái)務(wù)杠桿提高企業(yè)的利潤(rùn)。

　　4.3控制營(yíng)業(yè)成本

　　企業(yè)要改革生產(chǎn)方式，提高生產(chǎn)效率，降低產(chǎn)品次品率，提高產(chǎn)品質(zhì)量。提高服務(wù)質(zhì)量，滿足消費(fèi)者的需求，在行業(yè)中樹(shù)立良好的品牌，逐漸擴(kuò)大市場(chǎng)份額。實(shí)施有效的營(yíng)業(yè)成本控制制度，提高利潤(rùn)水平。企業(yè)目標(biāo)必須明確界定，為創(chuàng)造良好的企業(yè)激勵(lì)創(chuàng)造有利條件，采取有效的措施，確保工作人員的薪酬達(dá)到目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

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